會計實操文庫18/18做賬實操-綠色建筑咨詢企業(yè)會計賬務處理分錄一、綠色建筑認證咨詢業(yè)務（25個）（一）項目簽約與預付款1.簽訂LEED認證咨詢合同，收到客戶預付款借：銀行存款貸：合同負債-XXLEED認證項目2.簽訂國標綠色建筑標識咨詢合同，收取定金借：銀行存款貸：合同負債-XX綠建標識項目3.收到客戶支付的項目進度款（未履約）借：銀行存款貸：合同負債-XX認證項目（二）項目履約成本歸集4.計提項目咨詢人員工資（綠建工程師、認證專員）借：合同履約成本-XX認證項目-人工成本貸：應付職工薪酬-工資5.支付項目現(xiàn)場勘測費、建筑能耗數(shù)據(jù)采集費借：合同履約成本-XX認證項目-勘測數(shù)據(jù)費貸：銀行存款6.采購綠色建筑認證標準資料、數(shù)據(jù)庫使用權借：合同履約成本-XX認證項目-資料數(shù)據(jù)費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款7.支付第三方檢測機構費用（建筑節(jié)能檢測、室內環(huán)境檢測）借：合同履約成本-XX認證項目-檢測費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-XX檢測機構8.支付項目專家評審費（綠建評審專家勞務費）借：合同履約成本-XX認證項目-專家費貸：銀行存款9.支付項目差旅交通費（工程師現(xiàn)場駐場服務）借：合同履約成本-XX認證項目-差旅費貸：銀行存款10.支付LEED認證官方注冊費、評審費借：合同履約成本-XXLEED項目-官方費用貸：銀行存款（三）收入確認與成本結轉11.按完工進度確認LEED認證咨詢收入（進度60%）借：應收賬款-XX客戶貸：主營業(yè)務收入-綠色建筑認證收入（60%）貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）12.沖銷預收款項借：合同負債-XXLEED認證項目貸：應收賬款-XX客戶13.結轉對應履約成本借：主營業(yè)務成本-綠色建筑認證成本貸：合同履約成本-XX認證項目-各明細14.項目驗收合格，收取尾款借：銀行存款貸：應收賬款-XX客戶15.項目獲得綠建標識，收取達標獎勵費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-綠建達標獎勵收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（四）項目異常處理16.客戶需求變更，收取項目變更服務費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-認證項目變更收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17.支付變更項目額外調研成本借：合同履約成本-XX認證項目-變更成本貸：銀行存款18.客戶違約，沒收認證咨詢定金借：合同負債-XX客戶貸：營業(yè)外收入-違約金收入19.認證項目失敗，退還預收款項借：合同負債-XX客戶貸：銀行存款20.結轉失敗項目已發(fā)生成本借：營業(yè)外支出-項目損失貸：合同履約成本-XX認證項目（五）后續(xù)服務21.簽訂綠建標識年度維護合同，收到服務費借：銀行存款貸：合同負債-XX維護項目22.按月分攤維護服務收入借：合同負債-XX維護項目貸：主營業(yè)務收入-綠建維護收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）23.支付維護服務成本（數(shù)據(jù)更新、資質年審）借：主營業(yè)務成本-綠建維護成本貸：銀行存款24.提供綠建項目技術培訓服務，收取培訓費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-綠建培訓收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）25.結轉培訓服務成本（培訓師工資、教材費）借：主營業(yè)務成本-綠建培訓成本貸：應付職工薪酬-工資貸：庫存商品-培訓教材二、節(jié)能方案設計與碳排放核算服務（20個）（一）節(jié)能方案設計業(yè)務1.簽訂建筑節(jié)能改造方案設計合同，收到預收款借：銀行存款貸：合同負債-XX節(jié)能設計項目2.計提節(jié)能設計師工資（暖通工程師、能耗分析師）借：合同履約成本-XX節(jié)能項目-人工成本貸：應付職工薪酬-工資3.支付建筑能耗模擬軟件租賃費（BIM、能耗仿真工具）借：合同履約成本-XX節(jié)能項目-軟件租賃費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4.采購節(jié)能技術資料、行業(yè)案例數(shù)據(jù)庫借：合同履約成本-XX節(jié)能項目-資料費貸：銀行存款5.按完工進度確認節(jié)能設計收入（進度80%）借：應收賬款-XX客戶貸：主營業(yè)務收入-節(jié)能方案設計收入（80%）貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6.沖銷預收款并結轉成本借：合同負債-XX節(jié)能設計項目貸：應收賬款-XX客戶借：主營業(yè)務成本-節(jié)能方案設計成本貸：合同履約成本-XX節(jié)能項目（二）碳排放核算與碳中和咨詢7.簽訂建筑碳排放核算合同，收取服務費預付款借：銀行存款貸：合同負債-XX碳核算項目8.計提碳排放核算師工資（碳資產管理師、數(shù)據(jù)分析師）借：合同履約成本-XX碳核算項目-人工成本貸：應付職工薪酬-工資9.支付碳排放數(shù)據(jù)采購費（第三方碳數(shù)據(jù)庫、監(jiān)測數(shù)據(jù)）借：合同履約成本-XX碳核算項目-數(shù)據(jù)費貸：銀行存款10.支付碳中和認證咨詢費（第三方機構合作費）借：合同履約成本-XX碳核算項目-合作費貸：銀行存款11.項目交付，確認全部收入借：應收賬款-XX客戶借：合同負債-XX碳核算項目貸：主營業(yè)務收入-碳排放核算收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）12.結轉碳核算項目成本借：主營業(yè)務成本-碳排放核算成本貸：合同履約成本-XX碳核算項目13.提供建筑碳中和規(guī)劃服務，收取服務費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-碳中和規(guī)劃收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）14.結轉規(guī)劃服務成本（專家顧問費）借：主營業(yè)務成本-碳中和規(guī)劃成本貸：銀行存款15.協(xié)助客戶申請?zhí)紲p排補貼，收取代辦服務費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-補貼代辦收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（三）增值服務16.銷售節(jié)能改造方案圖紙、碳排放核算報告借：應收賬款-XX客戶貸：主營業(yè)務收入-技術資料銷售收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17.結轉資料銷售成本（編制成本）借：主營業(yè)務成本-技術資料成本貸：合同履約成本-相關項目18.提供節(jié)能設備選型咨詢服務，收取傭金借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-設備選型傭金收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）19.支付節(jié)能設備廠家合作推廣費借：銷售費用-合作推廣費貸：銀行存款20.節(jié)能方案落地后，收取節(jié)能效益分成款借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-節(jié)能效益分成收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）三、綠色建材評估與運維咨詢（15個）1.簽訂綠色建材評估合同，收到預付款借：銀行存款貸：合同負債-XX建材評估項目2.計提建材評估師工資（材料檢測工程師、環(huán)保評估師）借：合同履約成本-XX建材項目-人工成本貸：應付職工薪酬-工資3.支付建材環(huán)保檢測費（甲醛、VOC含量檢測）借：合同履約成本-XX建材項目-檢測費貸：銀行存款4.采購綠色建材標準、認證手冊借：合同履約成本-XX建材項目-資料費貸：銀行存款5.確認建材評估收入并結轉成本借：應收賬款-XX客戶借：合同負債-XX建材評估項目貸：主營業(yè)務收入-綠色建材評估收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本-綠色建材評估成本貸：合同履約成本-XX建材項目6.簽訂綠色建筑運維咨詢合同，收取年費借：銀行存款貸：合同負債-XX運維咨詢年費7.按月分攤運維咨詢收入借：合同負債-XX運維咨詢年費貸：主營業(yè)務收入-綠建運維咨詢收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8.支付運維咨詢成本（能耗監(jiān)測、設備巡檢）借：主營業(yè)務成本-綠建運維咨詢成本貸：銀行存款9.提供綠色建筑能效優(yōu)化服務，收取服務費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-能效優(yōu)化收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10.結轉能效優(yōu)化成本（工程師差旅費）借：主營業(yè)務成本-能效優(yōu)化成本貸：銀行存款11.銷售綠色建材評估報告，確認收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-評估報告銷售收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）12.客戶違約，沒收建材評估定金借：合同負債-XX客戶貸：營業(yè)外收入-違約金收入13.收到綠色建材評估政府補貼（與收益相關）借：銀行存款貸：其他收益14.支付綠色建材展會參展費借：銷售費用-參展費貸：銀行存款15.計提建材評估設備折舊（檢測儀器、采樣設備）借：合同履約成本-XX建材項目-折舊費貸：累計折舊-評估設備四、技術研發(fā)與政府補貼（15個）（一）研發(fā)支出核算1.計提綠色建筑技術研發(fā)人員工資（研究階段，費用化）借：研發(fā)支出-費用化支出-工資薪金貸：應付職工薪酬-工資2.采購研發(fā)用材料（新型節(jié)能建材樣品、檢測試劑）借：研發(fā)支出-費用化支出-材料費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.支付研發(fā)軟件租賃費（綠色建筑BIM建模工具）借：研發(fā)支出-費用化支出-軟件租賃費貸：銀行存款4.月末結轉費用化研發(fā)支出至當期損益借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出-各明細5.計提綠色建筑能耗優(yōu)化技術研發(fā)人員工資（開發(fā)階段，資本化）借：研發(fā)支出-資本化支出-工資薪金貸：應付職工薪酬-工資6.支付研發(fā)技術專利申請費、著作權登記費借：研發(fā)支出-資本化支出-知識產權費貸：銀行存款7.委托高校合作研發(fā)綠色建筑技術，支付合作費借：研發(fā)支出-資本化支出-合作研發(fā)費貸：銀行存款8.自研技術達到預定可使用狀態(tài)，結轉無形資產借：無形資產-綠色建筑能耗優(yōu)化技術貸：研發(fā)支出-資本化支出-各明細9.無形資產按月攤銷（按預計使用年限10年）借：主營業(yè)務成本-技術攤銷成本（對外授權）借：管理費用-無形資產攤銷（自用）貸：累計攤銷-綠色建筑能耗優(yōu)化技術10.資本化研發(fā)項目失敗，結轉全部支出借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-資本化支出-各明細（二）政府補貼處理11.收到綠色建筑咨詢專項補貼（與收益相關）借：銀行存款貸：其他收益12.收到研發(fā)專項政府補貼（與資本化項目相關）借：銀行存款貸：遞延收益13.遞延收益隨無形資產攤銷分期結轉借：遞延收益貸：其他收益14.收到綠色建筑認證獎勵資金借：銀行存款貸：其他收益15.收到增值稅即征即退款（咨詢服務免稅政策）借：銀行存款貸：其他收益五、日常運營與稅費處理（20個）（一）日常運營支出1.計提管理人員工資（行政、財務、銷售崗）借：管理費用-工資薪金借：銷售費用-工資薪金貸：應付職工薪酬-工資2.支付辦公場地租賃費、水電費（綠色辦公區(qū)）借：管理費用-租賃費/水電費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.計提辦公設備折舊（電腦、服務器、檢測儀器）借：管理費用-折舊費貸：累計折舊-辦公設備4.支付綠建咨詢資質維護費（LEED顧問資質、綠建評審資質）借：管理費用-資質維護費貸：銀行存款5.支付法律咨詢費（綠色建筑項目合規(guī)咨詢）借：管理費用-法律咨詢費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款6.支付財務審計費、匯算清繳服務費借：管理費用-審計費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款7.支付行業(yè)協(xié)會會費（綠色建筑與節(jié)能專業(yè)委員會）借：管理費用-協(xié)會會費貸：銀行存款8.支付廣告宣傳費（綠色建筑咨詢服務推廣）借：銷售費用-廣告費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款9.支付銀行貸款利息、手續(xù)費借：財務費用-利息支出/手續(xù)費貸：銀行存款10.收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用-利息收入（紅字）11.計提應收賬款壞賬準備（按賬齡分析法）借：信用減值損失貸：壞賬準備12.實際發(fā)生壞賬損失借：壞賬準備貸：應收賬款-XX客戶13.已核銷壞賬重新收回借：應收賬款-XX客戶貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款-XX客戶14.支付員工差旅費、業(yè)務招待費借：管理費用-差旅費/業(yè)務招待費貸：銀行存款15.辦公用品采購支出借：管理費用-辦公費借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）稅費處理16.計提本月應交增值稅（銷項稅額-進項稅額）借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅17.繳納上月應交增值稅借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款18.計提城市維護建設稅、教育費附加借：稅金及附加貸：應交稅費-應交城市維護建設稅貸：應交稅費-應交教育費附加貸：應交稅費-應交地方教育附加19.季度計提企業(yè)所得稅（符合條件的環(huán)保企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率）借：所得稅費用貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅20.研發(fā)費用加計扣除（綠色建筑技術研發(fā)按100%加計扣除，匯算清繳調減應納稅所得額）注：僅為納稅申報調整，賬務不做處理，需留存研發(fā)項目立項資料、費用明細備查附：核心科目說明1.合同履約成本：核