會(huì)計(jì)實(shí)操文庫9/9做賬實(shí)操-宣告發(fā)放的股票股利的會(huì)計(jì)分錄SOP一、目的為規(guī)范企業(yè)宣告發(fā)放股票股利業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，確保相關(guān)賬務(wù)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——每股收益》及相關(guān)法律法規(guī)要求，準(zhǔn)確反映股票股利對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的影響，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，特制定本標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程（SOP）。二、適用范圍本SOP適用于企業(yè)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議宣告發(fā)放股票股利的會(huì)計(jì)處理，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算崗、證券事務(wù)崗、財(cái)務(wù)審核崗及財(cái)務(wù)經(jīng)理等相關(guān)崗位。三、職責(zé)分工1.證券事務(wù)崗：負(fù)責(zé)跟蹤企業(yè)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)關(guān)于股票股利發(fā)放的決議情況，收集相關(guān)決議文件，明確股票股利的發(fā)放比例、發(fā)放對(duì)象、股權(quán)登記日、除權(quán)日、發(fā)放日等關(guān)鍵信息，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部。2.會(huì)計(jì)核算崗：根據(jù)證券事務(wù)崗提供的股票股利發(fā)放決議及相關(guān)信息，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在不同階段（宣告日、股權(quán)登記日、除權(quán)日、發(fā)放日）進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，編制會(huì)計(jì)分錄，錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。3.財(cái)務(wù)審核崗：審核股票股利相關(guān)的決議文件的真實(shí)性和完整性，審核會(huì)計(jì)核算崗編制的會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，確?？颇窟\(yùn)用正確、金額計(jì)算無誤。4.財(cái)務(wù)經(jīng)理：對(duì)股票股利發(fā)放的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行審批，監(jiān)督本SOP的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)的問題。四、工作流程（一）股票股利相關(guān)信息的收集與確認(rèn)1.信息收集證券事務(wù)崗在企業(yè)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)作出發(fā)放股票股利的決議后，及時(shí)收集以下信息：股東大會(huì)決議文件，明確股票股利的發(fā)放比例（如每10股送5股、每10股轉(zhuǎn)增5股等）、發(fā)放對(duì)象（全體普通股股東）。股權(quán)登記日：確定享有股票股利的股東資格的截止日期。除權(quán)日：股票股利開始生效，股票價(jià)格進(jìn)行除權(quán)處理的日期。發(fā)放日：企業(yè)實(shí)際向股東派發(fā)股票股利的日期。企業(yè)當(dāng)前的股本總額、每股面值等信息。2.信息確認(rèn)證券事務(wù)崗對(duì)收集到的信息進(jìn)行核實(shí)，確保股票股利的發(fā)放比例、發(fā)放對(duì)象等信息與股東大會(huì)決議一致，股權(quán)登記日、除權(quán)日、發(fā)放日等日期符合相關(guān)法律法規(guī)和交易所的規(guī)定，并將核實(shí)后的信息及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)核算崗。（二）不同階段的會(huì)計(jì)處理1.宣告日企業(yè)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議宣告發(fā)放股票股利時(shí)，會(huì)計(jì)核算崗應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。若股票股利的發(fā)放比例較低（如低于20%25%），按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，視為“小比例股票股利”，應(yīng)按照股票的公允價(jià)值確認(rèn)股本溢價(jià)。計(jì)算應(yīng)發(fā)放的股票股利數(shù)量：應(yīng)發(fā)放的股票股利數(shù)量=宣告時(shí)的普通股總股本×股票股利發(fā)放比例計(jì)算應(yīng)計(jì)入股本的金額：應(yīng)計(jì)入股本的金額=應(yīng)發(fā)放的股票股利數(shù)量×每股面值計(jì)算應(yīng)計(jì)入資本公積的金額：應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=應(yīng)發(fā)放的股票股利數(shù)量×（股票的公允價(jià)值每股面值）會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本資本公積——股本溢價(jià)示例：企業(yè)宣告按每10股送2股的比例發(fā)放股票股利，宣告時(shí)企業(yè)普通股總股本為1000萬股，每股面值1元，當(dāng)時(shí)股票的公允價(jià)值為每股5元。應(yīng)發(fā)放的股票股利數(shù)量=1000萬股×（2÷10）=200萬股應(yīng)計(jì)入股本的金額=200萬股×1元=200萬元應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=200萬股×（5元1元）=800萬元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利10000000貸：股本2000000資本公積——股本溢價(jià)8000000若股票股利的發(fā)放比例較高（如等于或高于20%25%），按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，視為“大比例股票股利”，應(yīng)按照股票的面值確認(rèn)股本，不確認(rèn)資本公積。計(jì)算應(yīng)發(fā)放的股票股利數(shù)量：應(yīng)發(fā)放的股票股利數(shù)量=宣告時(shí)的普通股總股本×股票股利發(fā)放比例計(jì)算應(yīng)計(jì)入股本的金額：應(yīng)計(jì)入股本的金額=應(yīng)發(fā)放的股票股利數(shù)量×每股面值會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本示例：企業(yè)宣告按每10股送5股的比例發(fā)放股票股利，宣告時(shí)企業(yè)普通股總股本為1000萬股，每股面值1元。應(yīng)發(fā)放的股票股利數(shù)量=1000萬股×（5÷10）=500萬股應(yīng)計(jì)入股本的金額=500萬股×1元=500萬元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利5000000貸：股本50000002.股權(quán)登記日股權(quán)登記日僅為確定享有股票股利的股東資格的截止日期，不涉及會(huì)計(jì)分錄的編制，會(huì)計(jì)核算崗只需記錄股權(quán)登記日的股東情況，為后續(xù)股票股利的發(fā)放提供依據(jù)。3.除權(quán)日除權(quán)日股票價(jià)格進(jìn)行除權(quán)處理，不涉及企業(yè)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)核算崗無需編制會(huì)計(jì)分錄。4.發(fā)放日在股票股利發(fā)放日，企業(yè)將股票股利實(shí)際派發(fā)給股東，此時(shí)無需再進(jìn)行賬務(wù)處理，因?yàn)樵谛嫒找呀?jīng)對(duì)股票股利的發(fā)放進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，只是股東持有的股票數(shù)量發(fā)生了變化，企業(yè)的所有者權(quán)益總額和結(jié)構(gòu)在宣告日已經(jīng)確定。（三）會(huì)計(jì)憑證審核與賬務(wù)核對(duì)1.憑證審核會(huì)計(jì)核算崗在宣告日編制完會(huì)計(jì)分錄后，附上以下原始憑證：企業(yè)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)關(guān)于發(fā)放股票股利的決議文件復(fù)印件。股票股利計(jì)算表，注明宣告時(shí)的普通股總股本、股票股利發(fā)放比例、應(yīng)發(fā)放的股票股利數(shù)量、每股面值、股票公允價(jià)值（如適用）、應(yīng)計(jì)入股本和資本公積的金額等。財(cái)務(wù)審核崗對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核：資料完整性：檢查上述附件是否齊全，計(jì)算過程是否清晰、準(zhǔn)確。業(yè)務(wù)真實(shí)性：核對(duì)股票股利的發(fā)放比例、發(fā)放對(duì)象等信息與股東大會(huì)決議是否一致。分錄準(zhǔn)確性：檢查會(huì)計(jì)科目使用是否正確，金額計(jì)算是否與股票股利計(jì)算表相符，區(qū)分小比例和大比例股票股利的不同會(huì)計(jì)處理是否正確。合規(guī)性：確認(rèn)股票股利的會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——每股收益》等相關(guān)規(guī)定。審核通過后，財(cái)務(wù)審核崗簽字確認(rèn)；審核未通過的，退回會(huì)計(jì)核算崗修改。2.賬務(wù)核對(duì)會(huì)計(jì)核算崗在股票股利發(fā)放相關(guān)的會(huì)計(jì)處理完成后，進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)：核對(duì)“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”明細(xì)賬與股東大會(huì)決議及股票股利計(jì)算表的一致性，確保金額準(zhǔn)確。核對(duì)“股本”和“資本公積——股本溢價(jià)”明細(xì)賬的增加金額與股票股利計(jì)算表中的相應(yīng)金額是否一致。檢查所有者權(quán)益總額是否發(fā)生變化（股票股利發(fā)放不影響所有者權(quán)益總額），確保賬務(wù)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。（四）資料歸檔會(huì)計(jì)核算崗在股票股利發(fā)放業(yè)務(wù)處理完畢后1個(gè)月內(nèi)，將以下資料整理歸檔：企業(yè)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)關(guān)于發(fā)放股票股利的決議文件原件或復(fù)印件。股票股利計(jì)算表。相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿記錄。股權(quán)登記日股東名冊(cè)（復(fù)印件）。歸檔資料保存期限不少于10年，以備稅務(wù)檢查、內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)核查。五、質(zhì)量控制與監(jiān)督1.專業(yè)培訓(xùn)：定期組織財(cái)務(wù)人員和證券事務(wù)人員學(xué)習(xí)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——每股收益》及相關(guān)法律法規(guī)，提高其對(duì)股票股利會(huì)計(jì)處理的專業(yè)水平。2.定期自查：每半年由財(cái)務(wù)經(jīng)理組織對(duì)股票股利發(fā)放的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行自查，檢查決議文件的完整性、會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性