會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)8/8記賬實(shí)操-賣出公司二手固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理SOP一、目的本標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）旨在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)賣出公司二手固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，如實(shí)反映資產(chǎn)處置情況，保障企業(yè)資產(chǎn)安全與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。二、適用范圍本SOP適用于企業(yè)財(cái)務(wù)部門及相關(guān)人員處理公司擁有并已計(jì)提折舊或未計(jì)提折舊的二手固定資產(chǎn)（包括機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物、運(yùn)輸工具、辦公設(shè)備等）出售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算與管理工作。三、定義二手固定資產(chǎn)：指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用過(guò)的，通過(guò)購(gòu)買、自建、接受捐贈(zèng)等方式取得，且已作為固定資產(chǎn)核算和管理，現(xiàn)在因閑置、更新?lián)Q代、不再需要等原因進(jìn)行出售的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：指固定資產(chǎn)的原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。處置損益：指企業(yè)出售二手固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款與該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)及處置費(fèi)用之間的差額，包括處置利得和處置損失。四、操作流程（一）前期準(zhǔn)備資產(chǎn)清查與評(píng)估資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)擬出售的二手固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，核實(shí)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)置日期、原值、累計(jì)折舊、已計(jì)提減值準(zhǔn)備、當(dāng)前使用狀況等信息，填寫(xiě)《固定資產(chǎn)清查表》。對(duì)于價(jià)值較高的二手固定資產(chǎn)，可聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，確定其公允價(jià)值，作為定價(jià)參考；對(duì)于價(jià)值較低的資產(chǎn)，可由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門根據(jù)市場(chǎng)行情、資產(chǎn)狀況等協(xié)商確定出售價(jià)格，并形成《固定資產(chǎn)出售價(jià)格確認(rèn)表》。審批流程資產(chǎn)管理部門根據(jù)清查和評(píng)估結(jié)果，填寫(xiě)《固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明擬出售資產(chǎn)的基本情況、出售原因、擬定售價(jià)、受讓方信息等，并附上《固定資產(chǎn)清查表》《固定資產(chǎn)出售價(jià)格確認(rèn)表》及評(píng)估報(bào)告（如有）。將《固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表》及相關(guān)附件按企業(yè)內(nèi)部審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理（或董事會(huì)）等審批通過(guò)后，方可進(jìn)行出售操作。簽訂銷售合同與受讓方簽訂書(shū)面銷售合同，明確交易雙方名稱、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、售價(jià)、付款方式、交貨方式、違約責(zé)任、發(fā)票開(kāi)具等條款。合同需經(jīng)法務(wù)部門審核（如有必要）及雙方簽字蓋章生效。（二）賬務(wù)處理前期工作資料收集財(cái)務(wù)部門收集以下資料：《固定資產(chǎn)清查表》《固定資產(chǎn)出售價(jià)格確認(rèn)表》《固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表》及相關(guān)審批文件。固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的原始憑證，如發(fā)票、購(gòu)置合同、入賬憑證等。累計(jì)折舊計(jì)提明細(xì)表、減值準(zhǔn)備計(jì)提相關(guān)資料。與受讓方簽訂的銷售合同。賬面信息核對(duì)財(cái)務(wù)人員根據(jù)收集的資料，核對(duì)擬出售二手固定資產(chǎn)的賬面原值、累計(jì)折舊、累計(jì)減值準(zhǔn)備等信息，確保賬實(shí)相符、賬證相符。若存在不符情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（三）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理財(cái)務(wù)人員在固定資產(chǎn)出售交易發(fā)生且滿足清理?xiàng)l件時(shí)，將擬出售的二手固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理狀態(tài)。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)——XX資產(chǎn)（四）發(fā)生清理費(fèi)用在固定資產(chǎn)出售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、拆卸費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)清理費(fèi)用，由經(jīng)辦人員憑合法有效的原始憑證（如發(fā)票、付款憑證等）到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員審核相關(guān)費(fèi)用憑證無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（五）收到出售價(jià)款受讓方按銷售合同約定支付價(jià)款后，財(cái)務(wù)人員及時(shí)核對(duì)收款金額與合同約定是否一致，確認(rèn)款項(xiàng)到賬情況。根據(jù)銀行收款憑證或其他收款證明進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（六）計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi)根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算出售二手固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)。若企業(yè)為一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額；適用一般計(jì)稅方法的，按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。若企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。財(cái)務(wù)人員在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)，并取得完稅憑證。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提增值稅時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)提附加稅費(fèi)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加繳納稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）/應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款（七）結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益固定資產(chǎn)出售交易完成后，財(cái)務(wù)人員計(jì)算固定資產(chǎn)清理的凈損益。當(dāng)清理收入大于清理成本（包括賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等）時(shí)，形成清理利得：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得當(dāng)清理收入小于清理成本時(shí)，形成清理?yè)p失：借：資產(chǎn)處置損益——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理若出售的固定資產(chǎn)屬于已計(jì)提遞延收益的政府補(bǔ)助相關(guān)資產(chǎn)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益中與該資產(chǎn)相關(guān)的部分。會(huì)計(jì)分錄：借：遞延收益貸：資產(chǎn)處置損益/營(yíng)業(yè)外收入（八）開(kāi)具發(fā)票財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同及收款情況，向受讓方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等信息。將發(fā)票記賬聯(lián)作為賬務(wù)處理的原始憑證留存，發(fā)票聯(lián)交受讓方。（九）資料歸檔財(cái)務(wù)部門將以下資料整理歸檔：《固定資產(chǎn)清查表》《固定資產(chǎn)出售價(jià)格確認(rèn)表》《固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表》及相關(guān)審批文件。固定資產(chǎn)購(gòu)置原始憑證、累計(jì)折舊計(jì)提明細(xì)表、減值準(zhǔn)備計(jì)提資料。銷售合同、收款憑證、銀行進(jìn)賬單。清理費(fèi)用相關(guān)發(fā)票、付款憑證。稅費(fèi)計(jì)算表、完稅憑證。開(kāi)具的發(fā)票記賬聯(lián)。固定資產(chǎn)清理相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿記錄。歸檔資料應(yīng)符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及企業(yè)內(nèi)部檔案管理規(guī)定，由專人負(fù)責(zé)保管，保管期限不少于規(guī)定的最低年限。五、注意事項(xiàng)財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及稅收法律法規(guī)，確保二手固定資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理合法合規(guī)。加強(qiáng)與資產(chǎn)管理部門、銷售部門等相關(guān)部門的溝通協(xié)作，及時(shí)獲取資產(chǎn)出售的相關(guān)信息，保證賬務(wù)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于出售價(jià)格明顯低于評(píng)估價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)格的情況，應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部規(guī)定履行特別審批程序，并留存相關(guān)說(shuō)