會計(jì)實(shí)操文庫10/10記賬實(shí)操-私立醫(yī)院賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、醫(yī)療收入類收到門診患者診療費(fèi)現(xiàn)金5,000元借：庫存現(xiàn)金5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-門診收入5,000住院患者通過醫(yī)保結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用20,000元，醫(yī)保中心尚未付款借：應(yīng)收賬款-醫(yī)保中心20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-住院收入20,000收到醫(yī)保中心結(jié)算的上月住院費(fèi)用18,000元，存入銀行借：銀行存款18,000貸：應(yīng)收賬款-醫(yī)保中心18,000患者通過微信支付檢查費(fèi)1,200元，款項(xiàng)已到賬借：其他貨幣資金-微信錢包1,200貸：主營業(yè)務(wù)收入-檢查收入1,200借：銀行存款1,200貸：其他貨幣資金-微信錢包1,200二、藥品及耗材采購與領(lǐng)用類從醫(yī)藥公司采購藥品一批，價款10,000元，增值稅1,300元，款項(xiàng)未付借：庫存商品-藥品10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)藥公司11,300購入醫(yī)療耗材（注射器、紗布等）8,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：庫存商品-耗材8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040貸：銀行存款9,040門診藥房領(lǐng)用藥品一批，成本3,500元借：主營業(yè)務(wù)成本-藥品成本3,500貸：庫存商品-藥品3,500住院部領(lǐng)用醫(yī)療耗材，成本2,800元借：主營業(yè)務(wù)成本-耗材成本2,800貸：庫存商品-耗材2,800三、人員薪酬類計(jì)提當(dāng)月醫(yī)護(hù)人員工資30,000元，行政人員工資15,000元借：主營業(yè)務(wù)成本-人員薪酬30,000管理費(fèi)用-工資15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資45,000發(fā)放上月工資，扣除個人所得稅2,000元、社保個人部分5,000元借：應(yīng)付職工薪酬-工資45,000貸：銀行存款38,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅2,000其他應(yīng)付款-社保個人部分5,000繳納職工社保（單位部分8,000元+個人部分5,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-社保費(fèi)6,000管理費(fèi)用-社保費(fèi)2,000其他應(yīng)付款-社保個人部分5,000貸：銀行存款13,000四、固定資產(chǎn)與設(shè)備類購入CT設(shè)備一臺，價款800,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,000計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊，醫(yī)療設(shè)備折舊15,000元，辦公設(shè)備折舊2,000元借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)15,000管理費(fèi)用-折舊費(fèi)2,000貸：累計(jì)折舊17,000報廢舊心電圖機(jī)，原值50,000元，已提折舊45,000元借：累計(jì)折舊45,000營業(yè)外支出-資產(chǎn)處置損失5,000貸：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備50,000支付醫(yī)療設(shè)備維修費(fèi)用3,000元借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000五、日常費(fèi)用類支付醫(yī)院水電費(fèi)8,000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000購買辦公用品支出1,500元，現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)1,500貸：庫存現(xiàn)金1,500支付醫(yī)院房屋租金30,000元（季度租金）借：預(yù)付賬款-房租30,000貸：銀行存款30,000當(dāng)月攤銷：借：管理費(fèi)用-房租10,000貸：預(yù)付賬款-房租10,000六、往來款項(xiàng)類患者住院欠費(fèi)8,000元，出院時暫未支付借：應(yīng)收賬款-患者欠費(fèi)8,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-住院收入8,000收到上月欠費(fèi)患者交來的住院費(fèi)5,000元借：庫存現(xiàn)金5,000貸：應(yīng)收賬款-患者欠費(fèi)5,000支付前欠醫(yī)藥公司藥品貨款11,300元借：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)藥公司11,300貸：銀行存款11,300向銀行借入短期借款500,000元，用于周轉(zhuǎn)借：銀行存款500,000貸：短期借款-XX銀行500,000私立醫(yī)院特殊賬務(wù)處理情況及分錄實(shí)例一、醫(yī)保相關(guān)特殊情況（一）醫(yī)保中心拒付部分醫(yī)療費(fèi)用場景：上月醫(yī)保結(jié)算住院費(fèi)用20,000元，本月醫(yī)保中心審核后因診療項(xiàng)目不符拒付3,000元，實(shí)際支付17,000元。分錄：借：銀行存款17,000主營業(yè)務(wù)收入-住院收入-醫(yī)保拒付3,000（紅字沖銷）貸：應(yīng)收賬款-醫(yī)保中心20,000（二）醫(yī)保政策調(diào)整追溯退款場景：因醫(yī)保政策調(diào)整，需退還醫(yī)保中心上季度多結(jié)算的費(fèi)用5,000元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-住院收入5,000（紅字或貸方負(fù)數(shù)）貸：銀行存款5,000二、醫(yī)療糾紛與賠償（一）醫(yī)療事故賠償支出場景：因醫(yī)療糾紛，經(jīng)協(xié)商向患者支付賠償金20,000元，以銀行存款支付。分錄：借：營業(yè)外支出-賠償支出20,000貸：銀行存款20,000（二）計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險基金場景：按當(dāng)月醫(yī)療收入的1%計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險基金，本月醫(yī)療收入500,000元。分錄：借：管理費(fèi)用-醫(yī)療風(fēng)險基金5,000貸：專用基金-醫(yī)療風(fēng)險基金5,000使用時（如支付賠償）：借：專用基金-醫(yī)療風(fēng)險基金20,000貸：銀行存款20,000三、公益性醫(yī)療活動（一）免費(fèi)體檢活動支出場景：開展社區(qū)免費(fèi)體檢，領(lǐng)用藥品耗材成本8,000元，人工成本2,000元。分錄：借：營業(yè)外支出-公益性支出10,000貸：庫存商品-藥品/耗材8,000應(yīng)付職工薪酬-工資2,000（二）接收社會捐贈醫(yī)療設(shè)備場景：接收愛心企業(yè)捐贈價值100,000元的醫(yī)療設(shè)備。分錄：借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備100,000貸：營業(yè)外收入-捐贈收入100,000四、藥品及耗材特殊業(yè)務(wù)（一）藥品過期報廢場景：盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)過期藥品一批，成本6,000元，經(jīng)審批后報廢。分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)損溢6,000貸：庫存商品-藥品6,000審批后：借：管理費(fèi)用-資產(chǎn)損耗6,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)損溢6,000（二）藥品調(diào)價差額處理場景：因政策調(diào)整，一批藥品零售價下調(diào)，成本價不變，產(chǎn)生調(diào)價損失3,000元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-藥品成本3,000貸：庫存商品-藥品3,000（或通過“商品進(jìn)銷差價”調(diào)整）五、融資與投資相關(guān)（一）醫(yī)療設(shè)備融資租賃場景：以融資租賃方式租入手術(shù)設(shè)備，租賃期3年，首付200,000元，每月租金50,000元。首付時：借：固定資產(chǎn)-融資租入設(shè)備200,000未確認(rèn)融資費(fèi)用1,600,000（總租金1,800,000-現(xiàn)值）貸：長期應(yīng)付款-融資租賃款1,800,000銀行存款200,000每月支付租金并攤銷費(fèi)用：借：長期應(yīng)付款-融資租賃款50,000財務(wù)費(fèi)用-融資費(fèi)用4,444（按實(shí)際利率計(jì)算）貸：銀行存款50,000未確認(rèn)融資費(fèi)用4,444（二）對外投資門診分部場景：以貨幣資金500,000元投資設(shè)立社區(qū)門診分部，占股60%。分錄：借：長期股權(quán)投資-門診分部500,000貸：銀行存款500,000六、稅務(wù)特殊處理（一）增值稅免稅項(xiàng)目核算場景：開展符合免稅政策的疫苗接種服務(wù)，收入30,000元，對應(yīng)的耗材進(jìn)項(xiàng)稅額500元需轉(zhuǎn)出。收入分錄：借：銀行存款30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-免稅收入30,000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本-耗材成本500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（