會計實操文庫12/12記賬實操-小規(guī)模納稅人賬務處理分錄實例一、采購業(yè)務購入原材料一批，價款10,000元，增值稅1,300元，款項未付借：原材料11,300貸：應付賬款-XX供應商11,300購入辦公設備一臺，價款5,000元，以銀行存款支付借：固定資產-辦公設備5,000貸：銀行存款5,000采購商品一批，價款20,000元，支付運費800元，款項通過微信支付借：庫存商品20,800貸：其他貨幣資金-微信錢包20,800收到上月采購的商品退貨，退款3,000元（含增值稅）借：銀行存款3,000貸：庫存商品3,000二、銷售業(yè)務銷售商品一批，含稅價款15,450元（征收率3%），款項已收借：銀行存款15,450貸：主營業(yè)務收入15,000（15,450÷1.03）應交稅費-應交增值稅450銷售商品給客戶，含稅價款8,240元，款項未收借：應收賬款-XX客戶8,240貸：主營業(yè)務收入8,000（8,240÷1.03）應交稅費-應交增值稅240發(fā)生銷售退回，退還客戶貨款2,060元（含稅）借：主營業(yè)務收入2,000（2,060÷1.03）應交稅費-應交增值稅60貸：銀行存款2,060銷售商品時收取包裝物押金500元借：銀行存款500貸：其他應付款-包裝物押金500三、費用支出支付辦公室租金3,000元/月，銀行轉賬支付季度租金9,000元借：預付賬款-房租9,000貸：銀行存款9,000當月攤銷：借：管理費用-房租3,000貸：預付賬款-房租3,000支付水電費800元，以現(xiàn)金支付借：管理費用-水電費800貸：庫存現(xiàn)金800報銷差旅費1,500元（含交通費800元、住宿費700元）借：管理費用-差旅費1,500貸：其他應收款-出差人員1,500支付廣告費2,000元，銀行轉賬支付借：銷售費用-廣告費2,000貸：銀行存款2,000四、薪酬與福利計提本月員工工資15,000元借：管理費用-工資15,000貸：應付職工薪酬-工資15,000發(fā)放上月工資，扣除個人所得稅300元借：應付職工薪酬-工資15,000貸：銀行存款14,700應交稅費-應交個人所得稅300支付職工福利費500元（購買節(jié)日福利）借：管理費用-福利費500貸：庫存現(xiàn)金500五、稅費相關季度銷售額未超30萬元，減免增值稅1,200元借：應交稅費-應交增值稅1,200貸：營業(yè)外收入-增值稅減免1,200繳納城市維護建設稅（按增值稅的5%）借：稅金及附加-城建稅22.5（450×5%）貸：應交稅費-應交城建稅22.5借：應交稅費-應交城建稅22.5貸：銀行存款22.5繳納印花稅300元借：稅金及附加-印花稅300貸：銀行存款300計提并繳納企業(yè)所得稅800元借：所得稅費用800貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅800借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅800貸：銀行存款800六、其他業(yè)務從銀行取得短期借款50,000元借：銀行存款50,000貸：短期借款-XX銀行50,000計提短期借款利息200元借：財務費用-利息支出200貸：應付利息200支付行政罰款500元借：營業(yè)外支出-罰款支出500貸：銀行存款500收到股東投入資金30,000元借：銀行存款30,000貸：實收資本-XX股東30,000計提固定資產折舊，辦公設備月折舊額100元借：管理費用-折舊費100貸：累計折舊100月末結轉本月銷售成本12,000元借：主營業(yè)務成本12,000貸：庫存商品12,000將現(xiàn)金5,000元存入銀行借：銀行存款5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000支付上月欠供應商貨款8,000元借：應付賬款-XX供應商8,000貸：銀行存款8,000收到客戶支付的上月欠款6,000元借：銀行存款6,000貸：應收賬款-XX客戶6,000購買辦公用品支出300元，現(xiàn)金支付借：管理費用-辦公費300貸：庫存現(xiàn)金300月末結轉本月收入至本年利潤借：主營業(yè)務收入30,000營業(yè)外收入1,200貸：本年利潤31,200借：本年利潤15,022.5貸：主營業(yè)務成本12,000管理費用2,800財務費用200稅金及附加322.5所得稅費用800營業(yè)外支出500個人單位工作證明小規(guī)模納稅人稅費繳納的賬務處理分錄實例一、增值稅相關（一）計提增值稅場景：本月銷售商品取得含稅收入30,900元（征收率3%）。計算：不含稅收入=30,900÷(1+3%)=30,000元，增值稅=30,000×3%=900元。分錄：借：銀行存款30,900貸：主營業(yè)務收入30,000應交稅費-應交增值稅900（二）繳納增值稅場景：季度終了，將計提的增值稅900元繳納入庫。分錄：借：應交稅費-應交增值稅900貸：銀行存款900（三）增值稅減免場景：季度銷售額未超過30萬元，享受增值稅減免政策，減免增值稅1,500元。分錄：借：應交稅費-應交增值稅1,500貸：營業(yè)外收入-增值稅減免1,500二、附加稅費相關（一）計提城市維護建設稅場景：本月繳納增值稅800元，按增值稅的5%計提城市維護建設稅。計算：城市維護建設稅=800×5%=40元。分錄：借：稅金及附加-城市維護建設稅40貸：應交稅費-應交城市維護建設稅40（二）計提教育費附加和地方教育附加場景：本月繳納增值稅800元，分別按增值稅的3%和2%計提教育費附加和地方教育附加。計算：教育費附加=800×3%=24元，地方教育附加=800×2%=16元。分錄：借：稅金及附加-教育費附加24稅金及附加-地方教育附加16貸：應交稅費-應交教育費附加24應交稅費-應交地方教育附加16（三）繳納附加稅費場景：將計提的城市維護建設稅40元、教育費附加24元、地方教育附加16元繳納入庫。分錄：借：應交稅費-應交城市維護建設稅40應交稅費-應交教育費附加24應交稅費-應交地方教育附加16貸：銀行存款80三、企業(yè)所得稅相關（一）計提企業(yè)所得稅場景：季度實現(xiàn)利潤總額20,000元，按25%稅率計提企業(yè)所得稅（假設無稅收優(yōu)惠）。計算：企業(yè)所得稅=20,000×25%=5,000元。分錄：借：所得稅費用5,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅5,000（二）繳納企業(yè)所得稅場景：季度終了，將計提的企業(yè)所得稅5,000元繳納入庫。分錄：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅5,000貸：銀行存款5,000（三）企業(yè)所得稅匯算清繳補稅場景：年度企業(yè)所得稅匯算清繳，需補繳企業(yè)所得稅1,200元。分錄：借：以前年度損益調整1,200貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅1,200繳納時：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅1,200貸：銀行存款1,200結轉時：借：利潤分配-未分配利潤1,200貸：以前年度損益調整1,200四、個人所得稅相關（一）代扣代繳員工個人所得稅場景：本月計提員工工資15,000元，其中應代扣代繳個人所得稅450元。分錄：計提工資時：借：管理費用-工資15,000貸：應付職工薪酬-工資15,000代扣個稅時：借：應付職工薪酬-工資450貸：應交稅費-應交個人所得稅450（二）繳納代扣的個人所得稅場景：將代扣代繳的員工個人所得稅450元繳納入庫。分錄：借：應交稅費-應交個人所得稅450貸：銀行存款450五、其他稅費相關（一）繳納印花稅場景：簽訂購銷合同，合同金額50,000元，按0.3‰繳納印花稅。計算：印花稅=50,000×0.3‰=15元。分錄：借：稅金及附加-印花稅15貸：銀行存款15（二）繳納房產稅場景：自有房產用于經營，房產原值200,000元，按1.2%稅率按年繳納房產稅（按季度預繳）。計算：年房產稅=200,000×(1-30%)×1.2%=1,680元，季度預繳=1,680÷4=420元。分錄：計提時：借：稅金及附加-房產稅420貸：應交稅費-應交房產稅420繳納時：借：應交稅費-應交房產稅420貸：銀行存款420（三）繳納