賬務(wù)處理-報(bào)損的會計(jì)分錄SOP一、概念與適用范圍報(bào)損是指企業(yè)因各種原因（如自然災(zāi)害、管理不善、過期變質(zhì)、損壞等）導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生短缺、毀損或價(jià)值減損，按規(guī)定程序上報(bào)并進(jìn)行賬務(wù)處理的過程。本SOP規(guī)范存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)報(bào)損的確認(rèn)、審批及會計(jì)處理流程。適用范圍包括：存貨報(bào)損（原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等）固定資產(chǎn)報(bào)損（機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物、交通工具等）無形資產(chǎn)報(bào)損其他資產(chǎn)的盤虧與毀損二、核心會計(jì)原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：在資產(chǎn)損失發(fā)生的會計(jì)期間確認(rèn)報(bào)損2.謹(jǐn)慎性原則：及時(shí)確認(rèn)可能發(fā)生的損失，不高估資產(chǎn)價(jià)值3.合規(guī)性原則：報(bào)損需履行必要的審批程序，符合內(nèi)部管理制度4.區(qū)分責(zé)任原則：區(qū)分正常損失、非正常損失及責(zé)任人賠償情況三、會計(jì)科目設(shè)置科目名稱科目性質(zhì)核算內(nèi)容待處理財(cái)產(chǎn)損溢資產(chǎn)類核算待處理財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損價(jià)值管理費(fèi)用——資產(chǎn)損失損益類核算正常管理原因?qū)е碌馁Y產(chǎn)損失營業(yè)外支出——非常損失損益類核算自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌膿p失其他應(yīng)收款——責(zé)任人賠償資產(chǎn)類核算應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失庫存商品/原材料資產(chǎn)類核算報(bào)損的存貨價(jià)值固定資產(chǎn)資產(chǎn)類核算報(bào)損的固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊資產(chǎn)類核算報(bào)損固定資產(chǎn)已計(jì)提的折舊應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）負(fù)債類核算因管理不善導(dǎo)致存貨報(bào)損應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅四、具體會計(jì)分錄流程場景1：存貨正常報(bào)損（如自然損耗）業(yè)務(wù)描述企業(yè)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料自然損耗，成本金額2,000元，屬于正常損耗。會計(jì)分錄發(fā)現(xiàn)損耗時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,000貸：原材料2,000審批后處理借：管理費(fèi)用——資產(chǎn)損失2,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,000場景2：存貨因管理不善報(bào)損（需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）業(yè)務(wù)描述因倉庫管理不善，導(dǎo)致庫存商品被盜，成本5,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額650元，經(jīng)審批由倉庫管理員賠償2,000元。會計(jì)分錄發(fā)現(xiàn)報(bào)損時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,650貸：庫存商品5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650審批后處理借：管理費(fèi)用——資產(chǎn)損失3,650借：其他應(yīng)收款——責(zé)任人賠償2,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,650收到賠償款時(shí)借：銀行存款2,000貸：其他應(yīng)收款——責(zé)任人賠償2,000場景3：固定資產(chǎn)報(bào)損（自然災(zāi)害導(dǎo)致）業(yè)務(wù)描述企業(yè)一臺設(shè)備因洪水損毀，原值50,000元，已計(jì)提折舊30,000元，殘值變價(jià)收入1,000元，保險(xiǎn)公司賠償15,000元。會計(jì)分錄轉(zhuǎn)入清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理20,000借：累計(jì)折舊30,000貸：固定資產(chǎn)50,000取得殘值收入借：銀行存款1,000貸：固定資產(chǎn)清理1,000確認(rèn)保險(xiǎn)賠償借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司15,000貸：固定資產(chǎn)清理15,000結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：營業(yè)外支出——非常損失4,000貸：固定資產(chǎn)清理4,000場景4：無形資產(chǎn)報(bào)損業(yè)務(wù)描述企業(yè)一項(xiàng)專利技術(shù)因技術(shù)更新?lián)Q代無法繼續(xù)使用，賬面攤余價(jià)值8,000元，經(jīng)審批予以報(bào)損。會計(jì)分錄借：營業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)損失8,000貸：無形資產(chǎn)8,000五、憑證附件要求1.資產(chǎn)報(bào)損申請表（注明資產(chǎn)名稱、數(shù)量、原值、損失原因）2.盤點(diǎn)報(bào)告表（盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的報(bào)損）3.資產(chǎn)價(jià)值證明（如采購發(fā)票、入賬憑證復(fù)印件）4.報(bào)損審批文件（按權(quán)限審批）5.責(zé)任認(rèn)定文件（涉及責(zé)任人賠償時(shí)）6.保險(xiǎn)公司理賠文件（涉及保險(xiǎn)賠償時(shí)）7.殘值處置憑證（如有殘值收入）六、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)1.嚴(yán)格履行報(bào)損審批程序，大額報(bào)損需經(jīng)管理層審批2.區(qū)分正常損失與非正常損失，正確進(jìn)行稅