賬務處理-部分退貨會計分錄SOP本SOP適用于企業(yè)因商品質(zhì)量、規(guī)格不符等原因，發(fā)生部分已購商品退貨（采購端）或部分已售商品退貨（銷售端）的場景，核心是根據(jù)退貨方向（采購/銷售）和是否付款/收款，調(diào)整資產(chǎn)、負債及損益科目。（一）場景1：采購端部分退貨（企業(yè)作為買方，退回部分已采購商品）1.1已付款但未入庫，發(fā)生部分退貨業(yè)務邏輯：企業(yè)已支付全部采購款，尚未收到商品或商品未入庫，因質(zhì)量問題退回部分商品，需沖減已支付的款項（或確認應收退款），同時沖減應付的采購義務。會計分錄：借：銀行存款/其他應收款（退回部分對應的已付款金額）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字，退回部分對應的進項稅）貸：在途物資/材料采購（退回部分對應的采購成本）說明：若供應商直接退款，計入“銀行存款”；若尚未退款，計入“其他應收款”。進項稅額需按退貨比例紅字沖減（若已認證抵扣，需做進項稅額轉(zhuǎn)出），避免多抵扣稅款。1.2已入庫且已付款，發(fā)生部分退貨業(yè)務邏輯：商品已驗收入庫并支付款項，退回部分商品時，需沖減庫存商品成本，同時收回退貨對應的貨款及進項稅。會計分錄：借：銀行存款/其他應收款（退貨部分的價稅合計金額）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字，退貨部分對應的進項稅）貸：庫存商品（退貨部分對應的入庫成本）示例：企業(yè)采購100件甲材料，單價100元（不含稅），增值稅率13%，已全部付款入庫；后因20件質(zhì)量不符退貨，供應商退款2260元（20×100×1.13）。分錄：借：銀行存款2260應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260（紅字）貸：庫存商品——甲材料20001.3已入庫但未付款，發(fā)生部分退貨業(yè)務邏輯：商品已入庫但尚未支付采購款，退回部分商品時，需沖減庫存商品成本和應付賬款（負債）。會計分錄：借：應付賬款——XX供應商（退貨部分的價稅合計金額）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字，退貨部分對應的進項稅）貸：庫存商品（退貨部分對應的入庫成本）（二）場景2：銷售端部分退貨（企業(yè)作為賣方，收到客戶退回部分已售商品）2.1已收款且客戶已確認收貨，發(fā)生部分退貨業(yè)務邏輯：企業(yè)已收到銷售款，客戶因商品問題退回部分商品，需退還退貨對應的貨款及銷項稅，同時沖減已確認的銷售收入和成本。會計分錄：借：主營業(yè)務收入（退貨部分對應的不含稅銷售額）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字，退貨部分對應的銷項稅）貸：銀行存款/其他應付款（退貨部分的價稅合計金額）借：庫存商品（退貨部分對應的生產(chǎn)成本/采購成本）貸：主營業(yè)務成本（退貨部分對應的已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）說明：若直接退款給客戶，計入“銀行存款”貸方紅字（或借方藍字）；若尚未退款，計入“其他應付款”。需同步?jīng)_減收入和成本，確?！笆杖氤杀尽逼ヅ?。2.2未收款（掛應收賬款），發(fā)生部分退貨業(yè)務邏輯：商品已售出但未收到貨款（掛應收賬款），客戶退回部分商品時，需沖減應收賬款、銷售收入及成本。會計分錄：借：主營業(yè)務收入（退貨部分對應的不含稅銷售額）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字，退貨部分對應的銷項稅）貸：應收賬款——