2025年高職會(huì)計(jì)（稅務(wù)籌劃）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。1.以下哪種稅務(wù)籌劃方法不屬于利用稅收優(yōu)惠政策？A.減免稅B.稅率差異C.稅收扣除D.偷稅漏稅答案：D2.企業(yè)所得稅的基本稅率是？A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C3.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是？A.銷售糧食B.銷售圖書C.銷售化妝品D.銷售農(nóng)機(jī)答案：C4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是？A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天答案：D5.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率形式是？A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額多少以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B7.下列哪種情況不屬于視同銷售貨物，不征收增值稅？A.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將外購貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物用于投資D.將自產(chǎn)貨物分配給股東答案：B8.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為？A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確是？A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案：C10.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是？A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人房屋的建筑面積C.納稅人房屋的使用面積D.納稅人房屋的占地面積答案：A11.印花稅中，記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額多少貼花？A.0.05%B.0.25%C.0.5%D.1%答案：C12.下列哪種行為應(yīng)繳納契稅？A.房屋贈(zèng)與B.房屋出租C.房屋抵押D.房屋繼承答案：A13.企業(yè)所得稅的納稅年度是？A.公歷1月1日至12月31日B.農(nóng)歷1月1日至12月31日C.公歷4月1日至次年3月31日D.農(nóng)歷4月1日至次年3月31日答案：A14.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和多少的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？A.9%B.10%C.11%D.13%答案：B15.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，錯(cuò)誤的是？A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率C.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，要征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D16.個(gè)人所得稅中，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按多少計(jì)算？A.八百元B.一千元C.一千六百元D.兩千元答案：A17.企業(yè)所得稅中，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的多少扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰？A.30%B.40%C.50%D.60%答案：D18.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是？A.資源稅只對(duì)礦產(chǎn)品征收B.資源稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額兩種征收方式C.進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽征收資源稅D.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，減半征收資源稅答案：B19.車輛購置稅的稅率是？A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B20.下列關(guān)于稅收籌劃的特點(diǎn)，說法錯(cuò)誤的是？A.合法性B.籌劃性C.目的性D.隨意性答案：D第II卷（非選擇題共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：簡要回答問題，每題10分。1.簡述稅務(wù)籌劃的基本方法有哪些？2.簡述企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的主要項(xiàng)目有哪些？（二）計(jì)算題（共20分）答題要求：計(jì)算過程清晰，結(jié)果準(zhǔn)確，每題10分。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元。已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤500萬元，當(dāng)年通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)60萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（三）案例分析題（共10分）答題要求：根據(jù)所給案例，分析并回答問題。某公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司在稅務(wù)籌劃方面采取了以下措施：將公司的銷售部門獨(dú)立出來成立銷售公司，產(chǎn)品先銷售給銷售公司，再由銷售公司對(duì)外銷售。通過這種方式，降低了企業(yè)整體的銷售收入，從而減少了應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。請(qǐng)分析該公司的稅務(wù)籌劃行為是否合理，并說明理由。（四）綜合分析題（共10分）答題要求：閱讀材料，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，分析并回答問題。材料：某企業(yè)在經(jīng)營過程中，涉及多種稅收。該企業(yè)2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售產(chǎn)品取得不含稅收入200萬元，同時(shí)收取包裝物租金11.3萬元（含稅）。2.購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元。3.支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.3萬元。4.企業(yè)自用的房產(chǎn)原值為1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%。5.企業(yè)擁有土地面積10000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)綠化用地，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額為5元/平方米。問題：1.計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額。3.計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。（五）論述題（共10分）答題要求：結(jié)合所學(xué)知識(shí)，論述相關(guān)觀點(diǎn)，要求論述清晰，邏輯合理。論述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及應(yīng)注意的問題。答案：第I卷答案：1.D2.C3.C4.D5.B6.B7.B8.A9.C10.A11.C12.A13.A14.B15.D16.A17.D18.B19.B20.D第II卷答案：（一）簡答題答案：1.稅務(wù)籌劃的基本方法有：利用稅收優(yōu)惠政策（如減免稅、稅收扣除、稅率差異等）；利用稅收彈性（如稅率彈性、稅基彈性等）；利用稅法空白（如稅法未明確規(guī)定的事項(xiàng)）；利用會(huì)計(jì)核算方法（如存貨計(jì)價(jià)方法、折舊方法等）；利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（如前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)等）。2.企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的主要項(xiàng)目有：收入類調(diào)整項(xiàng)目（如視同銷售收入、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入等）；扣除類調(diào)整項(xiàng)目（如職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）；資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（如固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限等）；特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（如企業(yè)重組、政策性搬遷等）；其他調(diào)整項(xiàng)目（如稅收滯納金、罰款等）。（二）計(jì)算題答案：1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%+11.3÷（1+13%）×13%=13+1.3=14.3（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8萬元，應(yīng)繳納增值稅稅額=14.3-8=6.3（萬元）。2.公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)60萬元，可全額扣除。應(yīng)納稅所得額=500萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=500×25%=125（萬元）。（三）案例分析題答案：該公司的稅務(wù)籌劃行為不合理。雖然通過成立銷售公司降低了銷售收入，但這種行為屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的不合理定價(jià)，存在轉(zhuǎn)移利潤、逃避納稅的嫌疑。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，以確保企業(yè)按照實(shí)際經(jīng)營情況繳納稅款。（四）綜合分析題答案：1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=16+0.3=16.3（萬元），應(yīng)繳納增值稅稅額=27.3-16.3=11（萬元）。2.房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=1000×（1-30%）×1.2%÷12=7（萬元）。3.城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=（土地總面積-免稅土地面積）×單位稅額=（10000-5000）×