2025年審計(jì)經(jīng)理筆試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某制造企業(yè)2024年12月與客戶簽訂設(shè)備銷(xiāo)售合同，約定設(shè)備交付后需經(jīng)客戶驗(yàn)收合格方可確認(rèn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)于12月31日完成設(shè)備交付但未取得驗(yàn)收單，財(cái)務(wù)人員按合同金額確認(rèn)收入1000萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，正確的審計(jì)調(diào)整應(yīng)為（）。A.調(diào)減收入1000萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元B.調(diào)減收入1000萬(wàn)元，調(diào)增合同資產(chǎn)1000萬(wàn)元C.無(wú)需調(diào)整，因已完成交付D.調(diào)減收入1000萬(wàn)元，調(diào)增發(fā)出商品1000萬(wàn)元2.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%B.特定類(lèi)別交易的重要性可能低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性C.確定重要性時(shí)需考慮被審計(jì)單位的融資需求D.首次審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行重要性應(yīng)高于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)3.針對(duì)被審計(jì)單位使用ERP系統(tǒng)核算成本，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中BOM（物料清單）未及時(shí)更新，導(dǎo)致直接材料成本計(jì)量偏差。該缺陷主要影響存貨的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)4.下列審計(jì)程序中，最能有效識(shí)別未入賬應(yīng)付賬款的是（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的原始憑證B.函證大額應(yīng)付賬款C.分析期后現(xiàn)金支出與應(yīng)付賬款的勾稽關(guān)系D.檢查采購(gòu)合同約定的付款條款5.某上市公司2024年通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得子公司51%股權(quán)，交換標(biāo)的為賬面原值8000萬(wàn)元、累計(jì)折舊2000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，評(píng)估價(jià)值1.2億元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)評(píng)估報(bào)告中未披露關(guān)鍵假設(shè)，且類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格僅為9000萬(wàn)元。該交易主要存在（）風(fēng)險(xiǎn)。A.關(guān)聯(lián)方交易未披露B.公允價(jià)值計(jì)量不恰當(dāng)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量錯(cuò)誤D.固定資產(chǎn)處置損益高估6.根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列情形中不影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ.項(xiàng)目組成員的配偶持有被審計(jì)單位1%的流通股B.事務(wù)所為被審計(jì)單位提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)并負(fù)責(zé)提出管理建議C.項(xiàng)目合伙人2年前曾擔(dān)任被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)D.事務(wù)所通過(guò)公開(kāi)拍賣(mài)取得被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券作為投資7.針對(duì)集團(tuán)審計(jì)，下列做法錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)重要組成部分執(zhí)行審計(jì)，對(duì)非重要組成部分執(zhí)行分析程序B.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將超出組成部分重要性的錯(cuò)報(bào)通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組確定8.某企業(yè)2024年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，將1年以上應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例由5%提高至10%，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露變更原因。該事項(xiàng)主要違反（）認(rèn)定。A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.列報(bào)C.完整性D.分類(lèi)9.審計(jì)人員在測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)3份銷(xiāo)售合同缺少客戶簽字，但經(jīng)追查對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單、驗(yàn)收單均完整。最恰當(dāng)?shù)奶幚硎牵ǎ?。A.認(rèn)為控制運(yùn)行有效，因支持性憑證完整B.擴(kuò)大樣本量，檢查更多合同簽署情況C.認(rèn)定控制缺陷，因關(guān)鍵控制點(diǎn)未執(zhí)行D.記錄為例外事項(xiàng)，不影響控制測(cè)試結(jié)論10.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)的表述中，正確的是（）。A.管理層未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)B.存在重大不確定性但已充分披露，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)C.審計(jì)報(bào)告中需提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的責(zé)任D.評(píng)估期間通常為資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月，特殊情況可延長(zhǎng)至24個(gè)月二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選得1分，錯(cuò)選不得分）1.下列情形中，可能表明存在管理層偏向的有（）。A.年末突擊調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)參數(shù)，導(dǎo)致利潤(rùn)由虧轉(zhuǎn)盈B.對(duì)同一類(lèi)資產(chǎn)采用不同的折舊方法C.管理層選擇明顯偏離市場(chǎng)數(shù)據(jù)的估值模型D.以前年度會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果差異較小2.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的程序包括（）。A.檢查銀行對(duì)賬單中大額資金往來(lái)的交易對(duì)手B.詢(xún)問(wèn)管理層關(guān)聯(lián)方關(guān)系的識(shí)別情況C.分析交易價(jià)格是否顯著偏離市場(chǎng)價(jià)格D.檢查關(guān)聯(lián)方交易在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否充分3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.電子形式的審計(jì)證據(jù)比紙質(zhì)證據(jù)更可靠B.從獨(dú)立外部來(lái)源獲取的證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠C.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠D.內(nèi)部控制有效時(shí)提供的內(nèi)部證據(jù)比無(wú)效時(shí)更可靠4.下列審計(jì)調(diào)整中，會(huì)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.調(diào)減多計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.調(diào)增少確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益C.調(diào)減已結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.調(diào)增因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債5.針對(duì)數(shù)字化審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.電子數(shù)據(jù)被篡改或刪除的風(fēng)險(xiǎn)B.自動(dòng)化控制邏輯錯(cuò)誤導(dǎo)致的系統(tǒng)性偏差C.數(shù)據(jù)接口不兼容導(dǎo)致的信息孤島D.審計(jì)軟件功能限制無(wú)法處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。2.某制造企業(yè)2024年12月31日存貨余額1.8億元，占總資產(chǎn)的45%。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)針對(duì)存貨存在認(rèn)定的具體審計(jì)程序（至少列出5項(xiàng)）。3.說(shuō)明在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段落的條件及披露要求。四、案例分析題（第1題20分，第2題15分，共35分）案例一：甲公司為A股上市公司，主要從事新能源電池研發(fā)與生產(chǎn)，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）2024年6月，甲公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，將其持有的丙公司（全資子公司）100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款3億元。協(xié)議約定，若丙公司2024年凈利潤(rùn)低于5000萬(wàn)元，乙公司有權(quán)要求甲公司按差額的2倍補(bǔ)償。截至審計(jì)日，丙公司2024年實(shí)際凈利潤(rùn)4200萬(wàn)元，甲公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）甲公司2024年對(duì)主要客戶丁公司（占收入35%）采用“簽收即確認(rèn)收入”政策，合同約定客戶需在收貨后30日內(nèi)提出質(zhì)量異議，否則視為驗(yàn)收合格。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，丁公司2024年12月28日簽收的一批貨物（金額5000萬(wàn)元）于2025年1月15日因質(zhì)量問(wèn)題退回，甲公司未做銷(xiāo)售退回處理。（3）甲公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)新型生產(chǎn)設(shè)備，發(fā)票金額800萬(wàn)元，款項(xiàng)分3年支付（每年末支付300萬(wàn)元），財(cái)務(wù)人員按發(fā)票金額確認(rèn)固定資產(chǎn)800萬(wàn)元，未考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，分別指出存在的問(wèn)題，提出審計(jì)調(diào)整建議（不考慮稅費(fèi)及損益結(jié)轉(zhuǎn)，單位：萬(wàn)元）。案例二：乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊集團(tuán)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，戊集團(tuán)下設(shè)3家重要組成部分（A、B、C）和5家非重要組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司（占集團(tuán)資產(chǎn)60%）執(zhí)行審計(jì)時(shí)，未測(cè)試與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制；（2）B公司（境外子公司）的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合集團(tuán)項(xiàng)目組的獨(dú)立性要求；（3）C公司使用的會(huì)計(jì)政策與集團(tuán)不一致，管理層未進(jìn)行調(diào)整；（4）非重要組成部分D公司（占集團(tuán)收入5%）的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由集團(tuán)總部統(tǒng)一核算，未單獨(dú)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：針對(duì)上述情況，說(shuō)明集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.C4.A5.B6.D7.C8.B9.C10.C二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.ABCD3.BCD4.ABC5.ABCD三、簡(jiǎn)答題1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：（1）詢(xún)問(wèn)管理層和其他人員；（2）分析程序（包括趨勢(shì)分析、比率分析、合理性測(cè)試）；（3）觀察和檢查（如觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查文件記錄、穿行測(cè)試）；（4）其他程序（如查閱外部信息、實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部討論）。需結(jié)合被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境、內(nèi)部控制等方面，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.存貨存在認(rèn)定的審計(jì)程序：（1）實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，包括現(xiàn)場(chǎng)觀察管理層盤(pán)點(diǎn)、抽盤(pán)存貨（重點(diǎn)關(guān)注高價(jià)值、易轉(zhuǎn)移存貨）；（2）檢查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄與永續(xù)盤(pán)存記錄的差異調(diào)節(jié)表；（3）對(duì)在途存貨實(shí)施函證或檢查運(yùn)輸單據(jù)；（4）對(duì)第三方保管的存貨獲取書(shū)面確認(rèn)函或?qū)嵤┨娲绦颍ㄈ鐧z查倉(cāng)儲(chǔ)合同、貨運(yùn)單據(jù)）；（5）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后存貨銷(xiāo)售記錄，驗(yàn)證期未存貨的真實(shí)性；（6）分析存貨周轉(zhuǎn)率，識(shí)別異常波動(dòng)可能暗示的虛增存貨。3.增加該段落的條件：存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露。披露要求包括：（1）段落位置：緊接在審計(jì)意見(jiàn)段之后；（2）描述存在的重大不確定性（如持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮的具體事項(xiàng)）；（3）提及管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估及應(yīng)對(duì)計(jì)劃；（4）說(shuō)明該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型；（5）強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論基于截至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。四、案例分析題案例一：（1）問(wèn)題：或有對(duì)價(jià)未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》，補(bǔ)償義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件（很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出、金額能可靠計(jì)量）。應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=（5000-4200）×2=1600萬(wàn)元。調(diào)整分錄：借：投資收益1600貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1600（2）問(wèn)題：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)未處理。2024年12月確認(rèn)的收入因資產(chǎn)負(fù)債表日后退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)沖減2024年收入5000萬(wàn)元，沖減應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元；同時(shí)轉(zhuǎn)回已結(jié)轉(zhuǎn)的成本（假設(shè)成本為3000萬(wàn)元，需根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整）。調(diào)整分錄（假設(shè)成本3000萬(wàn)元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000貸：應(yīng)收賬款5000借：庫(kù)存商品3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000（3）問(wèn)題：固定資產(chǎn)初始計(jì)量未考慮現(xiàn)值。分期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)按現(xiàn)值確認(rèn)固定資產(chǎn)。假設(shè)實(shí)際利率為5%，現(xiàn)值=300/(1+5%)+300/(1+5%)2+200/(1+5%)3≈285.71+272.11+172.77=730.59萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)69.41萬(wàn)元（800-730.59），確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用69.41萬(wàn)元。調(diào)整分錄：借：未確認(rèn)融資費(fèi)用69.41貸：固定資產(chǎn)69.41案例二：（1）對(duì)A公司：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未測(cè)試關(guān)鍵內(nèi)部控制的影響，可能需要親自測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制，或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師補(bǔ)充測(cè)試，否則考慮對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)