金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)流程及操作指南內(nèi)部審計(jì)作為金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控與價(jià)值創(chuàng)造的核心環(huán)節(jié)，肩負(fù)著保障合規(guī)運(yùn)營、揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管理效能的重要使命。在強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)合規(guī)的行業(yè)背景下，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程，提升審計(jì)操作的專業(yè)性與實(shí)效性，對銀行、證券、保險(xiǎn)等金融主體的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。本文結(jié)合金融行業(yè)特性，從審計(jì)全流程視角梳理操作要點(diǎn)，為實(shí)務(wù)工作提供參考。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段：精準(zhǔn)規(guī)劃，夯實(shí)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)備的質(zhì)量直接決定項(xiàng)目成效，需圍繞立項(xiàng)精準(zhǔn)性、團(tuán)隊(duì)適配性、方案科學(xué)性三個(gè)維度開展工作。（一）審計(jì)立項(xiàng)與計(jì)劃管理金融機(jī)構(gòu)需結(jié)合監(jiān)管導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)畫像制定年度審計(jì)計(jì)劃。例如，針對監(jiān)管通報(bào)的“影子銀行”“違規(guī)代持”等熱點(diǎn)問題，優(yōu)先納入審計(jì)范圍；結(jié)合自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)（如信貸占比、資管規(guī)模），識別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如房地產(chǎn)信貸、跨境資金業(yè)務(wù)）。立項(xiàng)時(shí)需評估項(xiàng)目優(yōu)先級，平衡合規(guī)審計(jì)（如反洗錢審計(jì)）與效益審計(jì)（如資金運(yùn)營效率審計(jì)）的資源投入。（二）審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建根據(jù)項(xiàng)目類型配置專業(yè)力量：信貸審計(jì)需具備授信政策、風(fēng)控模型知識的人員；資管業(yè)務(wù)審計(jì)需熟悉資管新規(guī)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的專家；信息科技審計(jì)需IT內(nèi)控、數(shù)據(jù)安全領(lǐng)域的技術(shù)人員。團(tuán)隊(duì)組建后，需開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)與風(fēng)險(xiǎn)交底，明確審計(jì)目標(biāo)與紀(jì)律要求（如保密協(xié)議、獨(dú)立性聲明）。（三）審前調(diào)研與方案制定通過訪談、資料研讀、系統(tǒng)穿行了解被審計(jì)對象的業(yè)務(wù)邏輯：例如，信貸業(yè)務(wù)需梳理“貸前盡調(diào)—審批—放款—貸后管理”全流程，識別關(guān)鍵控制點(diǎn)（如審批權(quán)限分級、押品估值合規(guī)性）。審計(jì)方案需明確“5W1H”：審計(jì)目標(biāo)（如驗(yàn)證不良貸款分類準(zhǔn)確性）、范圍（某分行年度對公貸款）、方法（抽樣比例、數(shù)據(jù)分析工具）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)（現(xiàn)場審計(jì)周期）、人員分工（資料審查組、數(shù)據(jù)分析組）。（四）審計(jì)通知書下發(fā)通知書需載明審計(jì)依據(jù)（如《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求》）、范圍、時(shí)間、需配合事項(xiàng)（如提供臺賬、系統(tǒng)權(quán)限）。提前3個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)單位，特殊項(xiàng)目（如突擊審計(jì)）可適當(dāng)縮短，但需確保溝通順暢，避免因信息不對稱影響工作推進(jìn)。二、審計(jì)實(shí)施階段：嚴(yán)謹(jǐn)取證，深度核查實(shí)施階段是揭示問題的核心環(huán)節(jié)，需聚焦資料真實(shí)性、內(nèi)控有效性、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性三個(gè)層面，結(jié)合金融業(yè)務(wù)特性開展工作。（一）現(xiàn)場進(jìn)駐與溝通機(jī)制召開首次會議，明確審計(jì)目的（如“核查理財(cái)業(yè)務(wù)嵌套風(fēng)險(xiǎn)”）、紀(jì)律要求（如禁止干預(yù)審計(jì)工作），建立“問題反饋—答疑—確認(rèn)”的溝通渠道（如每日簡報(bào)會、問題溝通單）。針對金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性（如衍生品交易結(jié)構(gòu)），需與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)骨干深度交流，厘清操作邏輯。（二）資料收集與合規(guī)審查金融機(jī)構(gòu)資料具有電子化、鏈條長、監(jiān)管屬性強(qiáng)的特點(diǎn)：需收集合同文本（如信貸合同、資管協(xié)議）、交易流水（如核心系統(tǒng)、第三方支付數(shù)據(jù)）、監(jiān)管報(bào)表（如1104報(bào)表、理財(cái)?shù)怯浵到y(tǒng)數(shù)據(jù)）。審查重點(diǎn)包括：合規(guī)性：如貸款用途是否符合“三查”要求，理財(cái)投向是否穿透至底層資產(chǎn)；真實(shí)性：如抵押物估值報(bào)告是否經(jīng)第三方機(jī)構(gòu)獨(dú)立出具，交易對手資質(zhì)是否真實(shí)有效。對電子資料需留存原始載體或不可篡改的電子副本，確保證據(jù)鏈完整。（三）實(shí)質(zhì)性測試與數(shù)據(jù)分析1.控制測試：通過穿行測試驗(yàn)證內(nèi)控執(zhí)行，例如，選取某筆信貸業(yè)務(wù)，跟蹤從申請到放款的全流程，檢查是否存在“越權(quán)審批”“資料缺失”等問題。2.實(shí)質(zhì)性程序：結(jié)合金融業(yè)務(wù)特性設(shè)計(jì)程序，如信貸審計(jì)中，采用分層抽樣（按貸款規(guī)模、行業(yè)分類）選取樣本，核查還款來源的可持續(xù)性；資管審計(jì)中，通過穿透式核查（拆解產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、追溯資金流向）識別“多層嵌套”“抽屜協(xié)議”風(fēng)險(xiǎn)。3.數(shù)據(jù)分析工具：利用SQL查詢核心系統(tǒng)數(shù)據(jù)（如篩選“超比例授信”客戶）、Python進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)模型驗(yàn)證（如測試不良貸款預(yù)測模型的準(zhǔn)確性），提升審計(jì)效率與精準(zhǔn)度。（四）審計(jì)證據(jù)記錄與工作底稿工作底稿需遵循“一事一稿、證據(jù)支撐、結(jié)論明確”原則：例如，記錄某筆違規(guī)貸款時(shí)，需附合同掃描件、審批流程截圖、訪談記錄，明確問題定性（如“違反《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》相關(guān)條款”）。金融業(yè)務(wù)的證據(jù)需特別關(guān)注時(shí)效性（如利率政策調(diào)整對舊合同的影響）與合規(guī)性（如電子簽名的法律效力）。三、審計(jì)報(bào)告階段：客觀呈現(xiàn)，專業(yè)建議報(bào)告是審計(jì)成果的核心載體，需兼顧問題揭示的準(zhǔn)確性、建議的可行性、語言的專業(yè)性，為管理層決策提供依據(jù)。（一）審計(jì)發(fā)現(xiàn)整理與分析對問題進(jìn)行分類分級：合規(guī)類（如違反反洗錢規(guī)定）、風(fēng)險(xiǎn)類（如流動性缺口擴(kuò)大）、效益類（如資金運(yùn)營收益率低于行業(yè)均值）。分析時(shí)需結(jié)合金融監(jiān)管要求（如《商業(yè)銀行資本管理辦法》）與機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)，評估問題對“安全性、流動性、效益性”的影響，例如，“違規(guī)開展非標(biāo)理財(cái)”可能導(dǎo)致“監(jiān)管處罰、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、資本充足率下降”。（二）溝通與意見征求與被審計(jì)單位就問題事實(shí)、定性依據(jù)進(jìn)行充分溝通：例如，對“不良貸款分類不準(zhǔn)確”的爭議，需重新核查分類標(biāo)準(zhǔn)（如《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》）、客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保結(jié)論無偏差。對合理的解釋需納入報(bào)告說明，體現(xiàn)審計(jì)的客觀性。（三）審計(jì)報(bào)告撰寫報(bào)告結(jié)構(gòu)建議為：背景與目的：說明審計(jì)動因（如“響應(yīng)監(jiān)管‘內(nèi)控合規(guī)年’要求”）；范圍與方法：明確審計(jì)覆蓋的業(yè)務(wù)、時(shí)間、抽樣比例；主要發(fā)現(xiàn)：按“業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)—問題描述—風(fēng)險(xiǎn)影響—法規(guī)依據(jù)”列示，例如，“貸后管理環(huán)節(jié)：某分行對10筆對公貸款未按季開展現(xiàn)場檢查（違反《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》相關(guān)條款），可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警滯后”；整改建議：結(jié)合金融業(yè)務(wù)特性提出可操作方案，如“優(yōu)化貸后管理系統(tǒng)，設(shè)置檢查任務(wù)自動提醒；按行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級調(diào)整檢查頻率”。語言需避免模糊表述（如“部分業(yè)務(wù)”改為“抽查的30筆業(yè)務(wù)中，15筆存在…”），金融術(shù)語需規(guī)范（如“不良貸款”而非“壞賬”）。（四）報(bào)告審核與簽發(fā)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、合規(guī)管理部門、分管高管三級審核，重點(diǎn)核查問題定性的準(zhǔn)確性、建議的合規(guī)性。審核通過后，按機(jī)構(gòu)規(guī)定簽發(fā)，報(bào)送董事會審計(jì)委員會、管理層，并抄送相關(guān)業(yè)務(wù)部門。四、整改跟蹤階段：閉環(huán)管理，持續(xù)優(yōu)化整改是審計(jì)價(jià)值的最終體現(xiàn)，需建立“整改—驗(yàn)證—評價(jià)”的閉環(huán)機(jī)制，確保問題“真改、改實(shí)、改到位”。（一）整改方案制定被審計(jì)單位需在收到報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)提交整改方案，明確責(zé)任主體、整改措施、時(shí)間節(jié)點(diǎn)：例如，針對“系統(tǒng)權(quán)限管控漏洞”，需制定“技術(shù)修復(fù)（30日內(nèi)完成權(quán)限復(fù)核）+制度完善（修訂《系統(tǒng)權(quán)限管理辦法》）+人員培訓(xùn)（季度內(nèi)開展操作考核）”的整改計(jì)劃。審計(jì)部門需對方案的可行性進(jìn)行評估，提出修改建議。（二）整改監(jiān)督與驗(yàn)證采用“現(xiàn)場復(fù)查+系統(tǒng)監(jiān)測+持續(xù)跟蹤”的方式驗(yàn)證整改效果：現(xiàn)場復(fù)查：抽查整改后的業(yè)務(wù)（如重新審查10筆整改后的貸款檔案）；系統(tǒng)監(jiān)測：通過審計(jì)信息系統(tǒng)跟蹤關(guān)鍵指標(biāo)（如“超權(quán)限審批”事件是否歸零）；持續(xù)跟蹤：對整改周期長的問題（如“流程重構(gòu)”），設(shè)置階段性驗(yàn)證節(jié)點(diǎn)（如每季度評估進(jìn)度）。金融業(yè)務(wù)的整改驗(yàn)證需關(guān)注持續(xù)性，例如，信貸流程優(yōu)化后，需跟蹤后續(xù)業(yè)務(wù)的合規(guī)率變化。（三）整改評價(jià)與反饋對整改情況進(jìn)行量化評價(jià)（如“整改完成率”“問題復(fù)發(fā)率”），將結(jié)果納入被審計(jì)單位績效考核。向董事會、管理層反饋整改成效與剩余風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)審計(jì)計(jì)劃調(diào)整提供依據(jù)（如對整改不力的領(lǐng)域增加審計(jì)頻次）。五、特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)操作要點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)類型多樣，需針對重點(diǎn)領(lǐng)域制定差異化審計(jì)策略：（一）信貸業(yè)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注“三查”制度執(zhí)行、押品管理、不良處置：貸前：核查盡調(diào)報(bào)告的真實(shí)性（如實(shí)地走訪客戶，驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）；貸中：檢查審批流程的合規(guī)性（如是否存在“逆程序?qū)徟保?；貸后：跟蹤資金流向（如通過企業(yè)流水核查貸款是否流入房地產(chǎn)領(lǐng)域）；不良處置：審查轉(zhuǎn)讓定價(jià)的公允性（如對比同行業(yè)處置價(jià)格）。（二）資金業(yè)務(wù)審計(jì)針對同業(yè)拆借、理財(cái)投資、外匯交易，需核查：交易對手資質(zhì)（如是否為“黑名單”機(jī)構(gòu)）；交易結(jié)構(gòu)合規(guī)性（如理財(cái)投資是否嵌套“明股實(shí)債”）；風(fēng)險(xiǎn)對沖有效性（如外匯敞口是否通過衍生品合理覆蓋）。（三）信息科技審計(jì)聚焦系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)治理、IT內(nèi)控：系統(tǒng)安全：測試網(wǎng)絡(luò)防護(hù)（如滲透測試）、災(zāi)備系統(tǒng)有效性；數(shù)據(jù)治理：核查客戶信息脫敏處理、數(shù)據(jù)備份完整性；IT內(nèi)控：審查系統(tǒng)權(quán)限分配（如是否存在“超級用戶”權(quán)限濫用）、開發(fā)流程合規(guī)性（如上線前是否經(jīng)安全測試）。六、審計(jì)質(zhì)量保障與能力提升（一）人員能力建設(shè)定期開展金融政策解讀（如巴塞爾協(xié)議III、資管新規(guī)2.0）、審計(jì)技能培訓(xùn)（如大數(shù)據(jù)審計(jì)工具應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)評估模型），鼓勵(lì)人員考取CIA、CISA等專業(yè)資質(zhì)，提升金融審計(jì)的專業(yè)性。（二）制度與流程優(yōu)化結(jié)合監(jiān)管要求與行業(yè)最佳實(shí)踐，完善內(nèi)部審計(jì)制度（如《審計(jì)質(zhì)量控制辦法》《工作底稿規(guī)范》），優(yōu)化審計(jì)流程（如引入“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”模型，提高項(xiàng)目立項(xiàng)的精準(zhǔn)度）。（三）技術(shù)工具應(yīng)用推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺，整合核心系統(tǒng)、監(jiān)管報(bào)送、外部輿情等數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)監(jiān)測、智能預(yù)警”；探索RPA在重復(fù)性工作（如臺賬核對、報(bào)表生成）中的應(yīng)用，釋放人力聚焦高