會(huì)計(jì)職稱高級(jí)考試高級(jí)卷試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分會(huì)計(jì)職稱高級(jí)考試高級(jí)卷試卷考核對(duì)象：報(bào)考會(huì)計(jì)職稱高級(jí)資格的考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)合并成本中包含的商譽(yù)，在后續(xù)期間不得進(jìn)行減值測(cè)試。2.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為普通股時(shí)，發(fā)行企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股本溢價(jià)。3.政府補(bǔ)助中的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入遞延收益并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)攤銷。4.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。5.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。6.剩余收益是評(píng)價(jià)投資中心業(yè)績(jī)的常用指標(biāo)之一。7.分部報(bào)告中的“分部”是指業(yè)務(wù)性質(zhì)相似或受同一管理層控制的業(yè)務(wù)單元。8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。9.金融工具的攤余成本是指其初始確認(rèn)金額扣除累計(jì)攤銷和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位凈利潤(rùn)的增加會(huì)導(dǎo)致投資企業(yè)確認(rèn)投資收益。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的是（）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.反映企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)責(zé)任履行情況C.幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策D.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算程序2.甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，債券發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為6%，折價(jià)發(fā)行，發(fā)行價(jià)為950萬元。則該債券的初始確認(rèn)金額為（）。A.1000萬元B.950萬元C.950萬元+未轉(zhuǎn)換的權(quán)益工具公允價(jià)值D.1000萬元-未轉(zhuǎn)換的權(quán)益工具公允價(jià)值3.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入遞延收益C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)不應(yīng)考慮企業(yè)是否滿足績(jī)效條件D.政府補(bǔ)助的計(jì)量應(yīng)以名義金額為基礎(chǔ)4.乙公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2023年1月1日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，2023年12月31日公允價(jià)值為2200萬元。則乙公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）。A.200萬元B.-200萬元C.0萬元D.400萬元5.丙公司2023年度稅前利潤(rùn)為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額為20萬元。則丙公司2023年度所得稅費(fèi)用為（）。A.250萬元B.230萬元C.270萬元D.280萬元6.丁公司2023年度凈利潤(rùn)為500萬元，年初凈資產(chǎn)為4000萬元，年末凈資產(chǎn)為5000萬元。則丁公司2023年度的凈資產(chǎn)收益率約為（）。A.10%B.12.5%C.15%D.20%7.戊公司2023年度銷售商品收入為1000萬元，銷售退回為50萬元，銷售折讓為20萬元。則戊公司2023年度的銷售收入為（）。A.930萬元B.1000萬元C.950萬元D.900萬元8.己公司采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，己公司持股比例為30%。則己公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.90萬元B.60萬元C.30萬元D.0萬元9.庚公司2023年度管理費(fèi)用為200萬元，銷售費(fèi)用為150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元。則庚公司2023年度的期間費(fèi)用總額為（）。A.450萬元B.350萬元C.250萬元D.500萬元10.辛公司2023年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為500萬元，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-200萬元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為100萬元。則辛公司2023年度的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）。A.400萬元B.300萬元C.200萬元D.100萬元三、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于商譽(yù)的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)是企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額B.商譽(yù)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，但無需攤銷C.商譽(yù)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回D.商譽(yù)的確認(rèn)應(yīng)以購買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)2.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)考慮企業(yè)是否滿足績(jī)效條件C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入遞延收益D.政府補(bǔ)助的計(jì)量應(yīng)以名義金額為基礎(chǔ)3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本4.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅額C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅收益5.下列關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.分部報(bào)告應(yīng)披露分部的收入、利潤(rùn)和資產(chǎn)等信息B.分部的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理層控制等C.分部報(bào)告的披露要求適用于所有企業(yè)D.分部報(bào)告的披露頻率應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模確定6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位凈利潤(rùn)的增加或減少確認(rèn)投資收益D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回7.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~反映企業(yè)投資規(guī)模和效率D.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~反映企業(yè)融資能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)8.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)遵循重要性原則B.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)保持一致性C.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)考慮可比性D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)披露所有會(huì)計(jì)政策9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的表述中，正確的有（）。A.流動(dòng)比率是評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)B.資產(chǎn)負(fù)債率是評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的重要指標(biāo)C.凈資產(chǎn)收益率是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)D.營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率是評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)能力的重要指標(biāo)10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)不確定事項(xiàng)的判斷和預(yù)測(cè)B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更應(yīng)披露相關(guān)信息四、案例分析（每題6分，共18分）案例一甲公司2023年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入1000萬元，銷售成本600萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元。-期末應(yīng)收賬款余額200萬元，期初應(yīng)收賬款余額150萬元。-期末存貨余額300萬元，期初存貨余額250萬元。-期末固定資產(chǎn)原值500萬元，累計(jì)折舊50萬元，期初固定資產(chǎn)原值450萬元，累計(jì)折舊40萬元。-2023年度凈利潤(rùn)200萬元，所得稅稅率25%。要求：1.計(jì)算甲公司2023年度的毛利率。2.計(jì)算甲公司2023年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（假設(shè)不考慮其他因素）。3.計(jì)算甲公司2023年度的所得稅費(fèi)用。案例二乙公司2023年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：1.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，債券發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為6%，折價(jià)發(fā)行，發(fā)行價(jià)為950萬元。2.2023年度凈利潤(rùn)300萬元，乙公司持股比例為30%。3.2023年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)20萬元。要求：1.計(jì)算乙公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的初始確認(rèn)金額。2.計(jì)算乙公司2023年度的投資收益。3.計(jì)算乙公司2023年度的所得稅費(fèi)用。案例三丙公司2023年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：1.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，該固定資產(chǎn)原值500萬元，累計(jì)折舊100萬元，公允價(jià)值600萬元。2.收到政府補(bǔ)助200萬元，該補(bǔ)助與一項(xiàng)新建廠房相關(guān)，預(yù)計(jì)使用壽命10年。3.2023年度凈利潤(rùn)300萬元，所得稅稅率25%。要求：1.計(jì)算丙公司2023年度的遞延收益。2.計(jì)算丙公司2023年度的所得稅費(fèi)用。3.說明丙公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)如何列報(bào)這些交易或事項(xiàng)。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)合并成本的計(jì)算方法及其在會(huì)計(jì)處理中的重要性。2.論述財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本原則及其在財(cái)務(wù)分析中的作用。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（商譽(yù)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，但無需攤銷）2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.×（滿足資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)計(jì)入開發(fā)支出，最終轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)或費(fèi)用化）9.×（攤余成本是指初始確認(rèn)金額扣除累計(jì)利息和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額）10.√二、單選題1.D2.B3.B4.A5.C6.B7.A8.A9.A10.A三、多選題1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ACD四、案例分析案例一1.毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入=（1000-600）/1000=40%2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+非現(xiàn)金費(fèi)用-非現(xiàn)金收入+其他因素=200+（50+40）-（200-150）=250萬元3.所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)/（1-所得稅稅率）×所得稅稅率=200/（1-25%）×25%=66.67萬元案例二1.初始確認(rèn)金額=發(fā)行價(jià)+未轉(zhuǎn)換的權(quán)益工具公允價(jià)值=950+1000/10×30%=950+300=1250萬元2.投資收益=被投資單位凈利潤(rùn)×持股比例=300×30%=90萬元3.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=300×25%+（50-20）=80萬元案例三1.遞延收益=政府補(bǔ)助-相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值=200-（600-100）/10=150萬元2.所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)/（1-所得稅稅率）×所得稅稅率=300/（1-25%）×25%=100萬元3.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)：-固定資產(chǎn)投資應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。-政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)攤銷。-所得稅費(fèi)用應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用項(xiàng)目。五、論述題1.企業(yè)合并成本的計(jì)算方法及其在會(huì)計(jì)處理中的重要性：企業(yè)合并成本是指購買方為取得被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。企業(yè)合并成本的計(jì)算方法主要包括以下幾種：-購買法：購買方支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。-權(quán)益結(jié)合法：合并雙方的凈資產(chǎn)