2026年內(nèi)部審計(jì)考試題庫(kù)及解析一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在缺陷，但管理層未及時(shí)采取糾正措施。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.暫停審計(jì)工作，等待管理層反饋C.向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告D.記錄缺陷并建議管理層采取行動(dòng)2.某制造企業(yè)采用ERP系統(tǒng)管理生產(chǎn)數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險(xiǎn)。以下哪種方法最適合評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)？A.重新執(zhí)行系統(tǒng)操作B.抽查生產(chǎn)訂單的審批流程C.分析系統(tǒng)日志中的異常訪問(wèn)記錄D.訪談生產(chǎn)部門(mén)員工3.根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含哪些核心內(nèi)容？A.審計(jì)發(fā)現(xiàn)、建議和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.審計(jì)目標(biāo)、范圍和審計(jì)方法C.審計(jì)證據(jù)、內(nèi)部控制測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.審計(jì)結(jié)論、管理層回應(yīng)和后續(xù)跟蹤4.某零售企業(yè)通過(guò)第三方物流配送商品，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)物流成本存在虛報(bào)現(xiàn)象。以下哪種審計(jì)程序最能確認(rèn)虛報(bào)金額？A.比較物流費(fèi)用與實(shí)際運(yùn)輸距離B.檢查物流供應(yīng)商的合同條款C.核對(duì)物流發(fā)票與配送記錄D.重新計(jì)算運(yùn)輸成本公式5.內(nèi)部審計(jì)師在審查某公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分員工通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票套取現(xiàn)金。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，該行為屬于什么違法情形？A.濫用職權(quán)B.虛列支出C.違反合同約定D.漏報(bào)稅務(wù)6.某科技公司采用敏捷開(kāi)發(fā)模式，內(nèi)部審計(jì)師需評(píng)估其項(xiàng)目預(yù)算控制效果。以下哪種方法最有效？A.測(cè)試項(xiàng)目預(yù)算的審批流程B.分析項(xiàng)目變更的審批記錄C.訪談項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員D.重新執(zhí)行預(yù)算編制程序7.根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》，內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估某公司供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些因素？A.供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況B.產(chǎn)品的市場(chǎng)需求C.內(nèi)部控制的有效性D.管理層的決策能力8.某銀行采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)監(jiān)控交易風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)偏差。以下哪種方法最適合評(píng)估偏差的影響？A.重新計(jì)算交易風(fēng)險(xiǎn)模型B.抽查高風(fēng)險(xiǎn)交易記錄C.檢查系統(tǒng)數(shù)據(jù)源D.訪談系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員9.根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)如何確保審計(jì)質(zhì)量？A.定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)師培訓(xùn)B.實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核制度C.建立審計(jì)工作底稿管理制度D.以上都是10.某企業(yè)采用電子審批系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在未授權(quán)訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)。以下哪種方法最適合評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)？A.測(cè)試系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限設(shè)置B.檢查系統(tǒng)操作日志C.訪談系統(tǒng)管理員D.重新設(shè)計(jì)系統(tǒng)訪問(wèn)流程二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.內(nèi)部審計(jì)師在審查某公司采購(gòu)流程時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些問(wèn)題可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？A.采購(gòu)需求未經(jīng)審批B.供應(yīng)商選擇過(guò)程不透明C.采購(gòu)合同條款模糊D.采購(gòu)發(fā)票與實(shí)物不符2.根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——信息系統(tǒng)審計(jì)》，內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估某公司ERP系統(tǒng)安全性時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些方面？A.系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限控制B.數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)機(jī)制C.系統(tǒng)漏洞掃描結(jié)果D.用戶操作權(quán)限分配3.某醫(yī)藥企業(yè)需遵守《藥品管理法》，內(nèi)部審計(jì)師在審查其藥品采購(gòu)流程時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些合規(guī)性問(wèn)題？A.供應(yīng)商資質(zhì)審核B.藥品入庫(kù)檢驗(yàn)記錄C.藥品儲(chǔ)存條件控制D.藥品銷(xiāo)售流向跟蹤4.內(nèi)部審計(jì)師在審查某公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些環(huán)節(jié)可能存在內(nèi)部控制缺陷？A.報(bào)銷(xiāo)審批流程不明確B.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)格C.報(bào)銷(xiāo)發(fā)票審核不充分D.報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)操作權(quán)限混亂5.根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)——對(duì)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)的監(jiān)督》，內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估某公司IT治理效果時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些方面？A.IT戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)目標(biāo)的alignmentB.IT風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制C.IT項(xiàng)目治理流程D.IT資源分配合理性三、判斷題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須獲得被審計(jì)單位的書(shū)面同意。（正確/錯(cuò)誤）2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告必須由審計(jì)機(jī)關(guān)出具。（正確/錯(cuò)誤）3.內(nèi)部審計(jì)師在審查某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，應(yīng)直接要求公司調(diào)整會(huì)計(jì)處理。（正確/錯(cuò)誤）4.根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》，內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估某公司內(nèi)部控制有效性時(shí)，應(yīng)采用實(shí)質(zhì)性程序。（正確/錯(cuò)誤）5.內(nèi)部審計(jì)師在審查某公司IT系統(tǒng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在安全漏洞，應(yīng)立即停止系統(tǒng)運(yùn)行并報(bào)告管理層。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)遵循的基本原則。2.某企業(yè)采用電子報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)師在審查系統(tǒng)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：部分員工通過(guò)修改報(bào)銷(xiāo)金額套取現(xiàn)金。請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。3.根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含的主要內(nèi)容。五、案例分析題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某制造企業(yè)采用ERP系統(tǒng)管理生產(chǎn)數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)師在審查中發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在以下問(wèn)題：-部分生產(chǎn)數(shù)據(jù)被手動(dòng)修改；-系統(tǒng)日志存在缺失；-管理層未授權(quán)訪問(wèn)系統(tǒng)權(quán)限。請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序及應(yīng)對(duì)措施。2.某零售企業(yè)采用第三方物流配送商品，內(nèi)部審計(jì)師在審查中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：-部分物流費(fèi)用存在虛報(bào)現(xiàn)象；-物流配送記錄與實(shí)際運(yùn)輸情況不符；-管理層對(duì)物流成本控制不力。請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序及應(yīng)對(duì)措施。答案及解析一、單選題1.C解析：根據(jù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層未及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，確保問(wèn)題得到有效解決。直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告可能違反獨(dú)立性原則，暫停審計(jì)或等待反饋可能導(dǎo)致問(wèn)題延誤解決。2.C解析：系統(tǒng)日志中的異常訪問(wèn)記錄可以直觀反映數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險(xiǎn)，其他方法如重新執(zhí)行系統(tǒng)操作、抽查審批流程或訪談員工可能無(wú)法直接確認(rèn)數(shù)據(jù)篡改行為。3.D解析：根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)結(jié)論、管理層回應(yīng)和后續(xù)跟蹤，其他選項(xiàng)如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)方法可能不完整或冗余。4.C解析：核對(duì)物流發(fā)票與配送記錄可以直接確認(rèn)虛報(bào)金額，其他方法如比較費(fèi)用與距離、檢查合同或重新計(jì)算成本可能無(wú)法直接驗(yàn)證虛報(bào)金額。5.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，虛開(kāi)發(fā)票套取現(xiàn)金屬于虛列支出，其他選項(xiàng)如濫用職權(quán)、違反合同或漏報(bào)稅務(wù)可能不完全符合該違法情形的定義。6.B解析：分析項(xiàng)目變更的審批記錄可以評(píng)估預(yù)算控制效果，其他方法如測(cè)試審批流程、訪談員工或重新執(zhí)行預(yù)算編制可能無(wú)法直接反映預(yù)算控制效果。7.A解析：根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)》，評(píng)估供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況，其他因素如市場(chǎng)需求、內(nèi)部控制或管理層能力可能間接影響風(fēng)險(xiǎn)，但不是核心關(guān)注點(diǎn)。8.A解析：重新計(jì)算交易風(fēng)險(xiǎn)模型可以直接評(píng)估數(shù)據(jù)偏差的影響，其他方法如抽查交易記錄、檢查數(shù)據(jù)源或訪談開(kāi)發(fā)人員可能無(wú)法直接量化偏差影響。9.D解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)培訓(xùn)、復(fù)核制度和底稿管理確保審計(jì)質(zhì)量，以上措施均重要，缺一不可。10.A解析：測(cè)試系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限設(shè)置可以直接評(píng)估未授權(quán)訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)，其他方法如檢查日志、訪談管理員或重新設(shè)計(jì)流程可能無(wú)法直接確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)存在。二、多選題1.A、B、C、D解析：采購(gòu)流程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能源于需求未經(jīng)審批、供應(yīng)商選擇不透明、合同條款模糊或發(fā)票與實(shí)物不符，以上均可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.A、B、C、D解析：評(píng)估ERP系統(tǒng)安全性時(shí)應(yīng)關(guān)注訪問(wèn)權(quán)限控制、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)機(jī)制、系統(tǒng)漏洞掃描結(jié)果及用戶權(quán)限分配，以上均重要。3.A、B、C、D解析：藥品采購(gòu)流程中的合規(guī)性問(wèn)題應(yīng)關(guān)注供應(yīng)商資質(zhì)、入庫(kù)檢驗(yàn)記錄、儲(chǔ)存條件及銷(xiāo)售流向，以上均需嚴(yán)格審查。4.A、B、C、D解析：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程中的內(nèi)部控制缺陷可能源于審批流程不明確、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)格、發(fā)票審核不充分或系統(tǒng)權(quán)限混亂，以上均可能存在缺陷。5.A、B、C、D解析：評(píng)估IT治理效果時(shí)應(yīng)關(guān)注IT戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)目標(biāo)的alignment、IT風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、IT項(xiàng)目治理流程及IT資源分配合理性，以上均重要。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)無(wú)需獲得被審計(jì)單位的書(shū)面同意，但應(yīng)確保審計(jì)程序的合理性和必要性。2.錯(cuò)誤解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具，而非審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)通常負(fù)責(zé)外部審計(jì)。3.錯(cuò)誤解析：內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理缺陷時(shí)應(yīng)向管理層報(bào)告，由管理層決定是否調(diào)整，審計(jì)師不應(yīng)直接要求調(diào)整。4.錯(cuò)誤解析：評(píng)估內(nèi)部控制有效性時(shí)應(yīng)采用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，而非僅實(shí)質(zhì)性程序。5.錯(cuò)誤解析：發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全漏洞時(shí)應(yīng)先評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取補(bǔ)救措施后再?zèng)Q定是否停止系統(tǒng)運(yùn)行，立即停止可能影響業(yè)務(wù)。四、簡(jiǎn)答題1.內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)遵循的基本原則包括：-客觀性：確保審計(jì)結(jié)論基于事實(shí)，不受偏見(jiàn)影響；-獨(dú)立性：保持與被審計(jì)單位的獨(dú)立關(guān)系，不受管理層干預(yù)；-專(zhuān)業(yè)性：具備必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)；-保密性：保護(hù)審計(jì)信息和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密；-完整性：確保審計(jì)程序全面覆蓋審計(jì)目標(biāo)。2.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)措施包括：-調(diào)查取證：通過(guò)訪談、抽查憑證等方式確認(rèn)虛報(bào)行為；-報(bào)告管理層：將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題報(bào)告給管理層，要求采取糾正措施；-跟蹤整改：監(jiān)督管理層采取的整改措施是否有效；-完善制度：建議公司完善電子報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)的權(quán)限控制和審核機(jī)制。3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含的主要內(nèi)容：-審計(jì)背景：審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法；-審計(jì)發(fā)現(xiàn)：具體問(wèn)題及證據(jù)；-審計(jì)建議：改進(jìn)措施及預(yù)期效果；-管理層回應(yīng)：管理層對(duì)問(wèn)題的態(tài)度和整改計(jì)劃；-后續(xù)跟蹤：整改措施的執(zhí)行情況和效果。五、案例分析題1.審計(jì)程序及應(yīng)對(duì)措施：-審計(jì)程序：-檢查系統(tǒng)日志，確認(rèn)數(shù)據(jù)修改記錄；-重新執(zhí)行系統(tǒng)操作，測(cè)試數(shù)據(jù)修改的可行性；-訪談系統(tǒng)用戶，了解操作流程和權(quán)限設(shè)置；-檢查管理層授權(quán)記錄，確認(rèn)是否存在未授權(quán)訪問(wèn)。-應(yīng)對(duì)措施：-要求公司恢復(fù)系統(tǒng)日志，加強(qiáng)數(shù)據(jù)完整性控制；-完善系統(tǒng)權(quán)限管理，確保只有授權(quán)人員可修改數(shù)據(jù)；-加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高系統(tǒng)操作規(guī)范性；-建議管理層定期審查系統(tǒng)訪問(wèn)記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常。2.審計(jì)程序及應(yīng)對(duì)措施：-審計(jì)程序：-核對(duì)物