2025年大學(xué)（會計學(xué)）審計學(xué)階段測試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.審計的對象，可以高度概括為被審計單位的（）。A.財務(wù)收支B.財務(wù)會計資料C.經(jīng)濟活動D.經(jīng)營管理活動2.注冊會計師審計起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計劃經(jīng)濟體制3.審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）。A.受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系B.生產(chǎn)發(fā)展的需要C.會計發(fā)展的需要D.管理的現(xiàn)代化4.審計的基本職能是（）。A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.經(jīng)濟服務(wù)5.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A.注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行B.注冊會計師應(yīng)按業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益D.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)6.注冊會計師在對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，一般情況下，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項目是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期借款C.應(yīng)付賬款D.管理費用7.被審計單位當(dāng)年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是（）。A.準(zhǔn)確性B.截止C.發(fā)生D.完整性8.注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（）。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.分類與可理解性9.下列各項中，屬于注冊會計師總體審計目標(biāo)的是（）。A.對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見B.對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見C.對被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果發(fā)表審計意見D.對被審計單位管理層的誠信情況發(fā)表審計意見10.注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.年前開出的支票是否均在年前已入賬B.應(yīng)收賬款是否確實屬實C.存貨的跌價損失是否已足額確認(rèn)D.存貨是否用作抵押11.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報風(fēng)險時，下列做法中正確的是（）。A.直接實施實質(zhì)性程序B.先實施控制測試，再實施實質(zhì)性程序C.先實施實質(zhì)性程序，再實施控制測試D.直接實施控制測試12.注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其（）。A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目B.印證各項目的審計結(jié)果C.了解被審計單位的財務(wù)狀況D.確定審計抽樣應(yīng)有的樣本量13.在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指（）。A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險14.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在的問題，應(yīng)當(dāng)（）。A.隨時向被審計單位有關(guān)部門或人員提出，并交換意見B.在審計業(yè)務(wù)完成后，以管理建議書的形式反映C.因為內(nèi)部控制不是審計的重要內(nèi)容，不對此進行說明D.根據(jù)性質(zhì)確定采取的方式，只有非常嚴(yán)重的內(nèi)部控制問題，才向被審計單位提出15.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠B.文件記錄形式的審計證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠C.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的證據(jù)更可靠D.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)更可靠16.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)17.下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是（）。A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿的理由C.審計工作底稿歸檔后，不得刪除任何審計工作底稿D.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后三十天內(nèi)18.注冊會計師在對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序及獲取的相關(guān)審計證據(jù)的記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.注冊會計師無需對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引19.下列關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核的說法中，不正確的是（）。A.審計工作底稿的復(fù)核包括項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核B.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核C.獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員對項目組作出的重大判斷和在編制審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程D.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制20.注冊會計師在對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品B.審計報告具有鑒證、保護和證明作用C.審計報告可以對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見D.以上說法都正確第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述審計的定義及其包含的要素。（5分）2.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則包括哪些？（5分）3.簡述審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義，并說明兩者之間的關(guān)系。（5分）4.簡述審計工作底稿的編制目的。（5分）（二）案例分析題（共20分）答題要求：閱讀以下案例，回答問題。ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2024年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司在2024年12月31日有一筆應(yīng)收賬款，賬面余額為100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。注冊會計師通過函證程序發(fā)現(xiàn)，該筆應(yīng)收賬款的實際金額為120萬元，甲公司少計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2.甲公司2024年度的營業(yè)收入中有一筆銷售業(yè)務(wù)，銷售金額為500萬元，成本為300萬元。注冊會計師通過檢查銷售合同、發(fā)貨憑證等審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)，該筆銷售業(yè)務(wù)的實際發(fā)貨時間為2025年1月5日，而甲公司將該筆銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為2024年度的營業(yè)收入。3.甲公司2024年12月31日的存貨賬面余額為200萬元，注冊會計師通過監(jiān)盤程序發(fā)現(xiàn)，實際存貨金額為180萬元，甲公司多計存貨20萬元。要求：1.針對上述情況，指出甲公司管理層違反了哪些認(rèn)定？（10分）2.注冊會計師應(yīng)如何提出審計調(diào)整建議？（10分）（三）綜合題（共10分）答題要求：請根據(jù)以下資料，回答問題。注冊會計師在審計乙公司2024年度財務(wù)報表時，獲取了以下審計證據(jù)：1.乙公司2024年12月31日的銀行對賬單。2.乙公司2024年度的銷售發(fā)票。3.乙公司2024年度的購貨合同。4.乙公司2024年12月31日的存貨盤點表。5.注冊會計師對乙公司應(yīng)收賬款的函證回函。要求：1.請分別指出上述審計證據(jù)屬于哪一種審計證據(jù)類型？（5分）2.請說明注冊會計師獲取這些審計證據(jù)的主要目的是什么？（5分）（四）材料分析題（共10分）答題要求：閱讀以下材料，回答問題。材料：注冊會計師在審計丙公司2024年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)丙公司存在以下問題：1.丙公司在2024年12月31日的銀行存款日記賬中記錄了一筆收到的款項，但銀行對賬單中沒有相應(yīng)的記錄。注冊會計師通過進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該筆款項是丙公司虛構(gòu)的。2.丙公司2024年度的管理費用中有一筆支出，金額為50萬元，用于購買辦公用品。注冊會計師通過檢查相關(guān)發(fā)票和合同發(fā)現(xiàn)，該筆支出實際上是丙公司為了虛增費用而編造的。3.丙公司2024年12月31日的固定資產(chǎn)明細(xì)賬中記錄了一臺設(shè)備，價值為100萬元。注冊會計師通過實地觀察發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備并不存在。問題：1.針對上述情況，指出丙公司管理層違反了哪些認(rèn)定？（5分）2.注冊會計師應(yīng)如何應(yīng)對這些問題？（5分）（五）論述題（共10分）答題要求：請論述審計在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中的作用。答案：1.C2.A3.A4.A5.A6.C7.D8.A9.A10.A11.A12.D13.B14.B15.ABCD16.C17.BCD18.D19.C20.D簡答題答案：1.審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。要素包括：審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。2.基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。3.充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。關(guān)系：審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠獲取更多審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。4.編制目的包括：提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)；提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。案例分析題答案：1.情況1違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定；情況2違反了截止認(rèn)定；情況3違反了存在認(rèn)定。2.針對情況1，建議調(diào)整分錄：借：信用減值損失20萬，貸：壞賬準(zhǔn)備20萬。針對情況2，建議調(diào)整分錄：借：營業(yè)收入500萬，貸：應(yīng)收賬款500萬；借：存貨300萬，貸：營業(yè)成本300萬。針對情況3，建議調(diào)整分錄：借：存貨20萬，貸：資產(chǎn)減值損失20萬。綜合題答案：1.銀行對賬單屬于外部證據(jù)；銷售發(fā)票屬于內(nèi)部證據(jù)；購貨合同屬于內(nèi)部證據(jù)；存貨盤點表屬于內(nèi)部證據(jù)；函證回函屬于外部證據(jù)。2.獲取銀行對賬單主要目的是驗證銀行存款余額的真實性；獲取銷售發(fā)票主要目的是驗證營業(yè)收入的真實性和準(zhǔn)確性；獲取購貨合同主要目的是驗證采購業(yè)務(wù)的真實性和合理性；獲取存貨盤點表主要目的是驗證存貨數(shù)量和狀況的真實性；獲取函證回函主要目的是驗證應(yīng)收賬款余額的真實性。材料分析題答案：1.情況1違反了存在認(rèn)定；情況2違反了發(fā)生認(rèn)定；情況3違反了存在認(rèn)定。2.對于情況1，注冊會計師應(yīng)擴大審計程序，檢查相關(guān)憑證，核實款項來源，必要時與管理層溝通并考慮對審計意見的影響；對于情況2，應(yīng)檢查更多相關(guān)憑證，調(diào)查費用支出的真實性，要求管理層作出合理解釋，考慮對財務(wù)報表的調(diào)