2025年大學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）審計(jì)學(xué)綜合實(shí)訓(xùn)階段測(cè)試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。1.審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)為（）A.機(jī)構(gòu)獨(dú)立B.人員獨(dú)立C.工作獨(dú)立D.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立E.以上全是2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場(chǎng)D.中國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日起60天內(nèi)B.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C.在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)均應(yīng)予以記錄D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在每一張審計(jì)工作底稿上記錄審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行人員和復(fù)核人員5.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的是（）A.檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)7.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)抽樣是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.在審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)C.審計(jì)抽樣的目的是為了獲取或評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論8.下列有關(guān)控制測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中實(shí)施控制測(cè)試C.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同D.控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同9.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）A.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目的是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)11.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)12.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，與獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境無關(guān)B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠13.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說法中，正確的是（）A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的保存期限為自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存5年14.下列有關(guān)重要性的說法中，正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段確定實(shí)際執(zhí)行的重要性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中調(diào)整重要性水平，以使其更接近實(shí)際情況15.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在、權(quán)利和義務(wù)提供可靠的審計(jì)證據(jù)B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.詢問可以以口頭或書面方式進(jìn)行D.重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)16.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)17.下列有關(guān)控制測(cè)試的說法中，正確的是（）A.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中實(shí)施控制測(cè)試C.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的相同D.控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的目的相同18.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目的是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序19.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)20.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)第II卷（非選擇題共60分）（一）簡(jiǎn)答題（共20分）答題要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問題，每題5分。1.簡(jiǎn)述審計(jì)的定義及其包含的要素。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？3.簡(jiǎn)述審計(jì)抽樣的基本步驟。4.簡(jiǎn)述控制測(cè)試的含義和目的。（二）案例分析題（共15分）答題要求：請(qǐng)閱讀以下案例，回答問題。每題5分。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：事項(xiàng)一：甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過函證程序發(fā)現(xiàn)有一筆50萬元的應(yīng)收賬款回函不符，經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)該筆應(yīng)收賬款存在虛構(gòu)交易的情況。事項(xiàng)二：甲公司2024年12月31日存貨余額為500萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值100萬元的存貨賬實(shí)不符，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該批存貨已霉?fàn)€變質(zhì)，但甲公司未對(duì)其進(jìn)行處理。事項(xiàng)三：甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)余額為2000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一項(xiàng)價(jià)值500萬元的固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用，但甲公司仍對(duì)其計(jì)提折舊。要求：1.針對(duì)事項(xiàng)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？2.針對(duì)事項(xiàng)二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？3.針對(duì)事項(xiàng)三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出什么審計(jì)調(diào)整建議？（三）綜合分析題（共15分）答題要求：請(qǐng)閱讀以下材料，回答問題。每題5分。甲公司是一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中獲取了以下審計(jì)證據(jù)：證據(jù)一：甲公司2024年12月31日的銀行對(duì)賬單顯示，公司銀行存款余額為500萬元，其中有一筆200萬元的定期存款將于2025年6月到期。證據(jù)二：甲公司2024年12月31日的應(yīng)收賬款賬齡分析表顯示，賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為800萬元，賬齡在1-2年的應(yīng)收賬款余額為300萬元，賬齡在2年以上的應(yīng)收賬款余額為100萬元。證據(jù)三：甲公司2024年12月31日的存貨盤點(diǎn)表顯示，存貨賬面余額為600萬元，經(jīng)盤點(diǎn)實(shí)際存貨價(jià)值為580萬元，盤虧20萬元。證據(jù)四：甲公司2024年12月31日的固定資產(chǎn)清單顯示，固定資產(chǎn)賬面原值為3000萬元，累計(jì)折舊為1000萬元，固定資產(chǎn)凈值為2000萬元。要求：1.根據(jù)證據(jù)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性？2.根據(jù)證據(jù)二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性？3.根據(jù)證據(jù)三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理存貨盤虧事項(xiàng)？（四）論述題（共10分）答題要求：請(qǐng)閱讀以下材料，回答問題。材料：近年來，隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，審計(jì)質(zhì)量問題日益受到關(guān)注。一些上市公司為了達(dá)到上市目的或滿足業(yè)績考核要求，通過虛構(gòu)交易、隱瞞重要信息等手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，給投資者帶來了巨大損失。審計(jì)作為保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可靠性的重要手段，其質(zhì)量直接關(guān)系到資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。要求：請(qǐng)論述提高審計(jì)質(zhì)量的重要性以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何提高審計(jì)質(zhì)量。（150字到200字之間）（五）實(shí)務(wù)操作題（共10分）答題要求：請(qǐng)閱讀以下材料，回答問題。材料：甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作正在進(jìn)行中。審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)甲公司的銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司2024年12月10日向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為100萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。甲公司在確認(rèn)收入時(shí)，未考慮該筆銷售可能存在的退貨風(fēng)險(xiǎn)。2.甲公司2024年12月20日收到丙公司支付的貨款50萬元，該筆貨款對(duì)應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)已于2023年12月完成。甲公司在收到貨款時(shí)，未及時(shí)沖減應(yīng)收賬款，而是將其確認(rèn)為當(dāng)期收入。3.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過函證程序發(fā)現(xiàn)有一筆50萬元的應(yīng)收賬款回函不符，經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)該筆應(yīng)收賬款存在虛構(gòu)交易的情況。要求：請(qǐng)針對(duì)上述情況，提出審計(jì)調(diào)整建議。（150字到200字之間）答案：1.E2.A3.C4.A5.B6.A7.D8.B9.ACD10.ABCD11.D12.CD13.AC14.B15.A16.BC17.A18.B19.ABCD20.D簡(jiǎn)答題答案：1.審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。要素包括：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。2.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求；財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。3.確定測(cè)試目標(biāo)；定義總體、抽樣單元與誤差；定義抽樣方法；確定樣本規(guī)模；選取樣本；實(shí)施審計(jì)程序；評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征。4.控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。目的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，從而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。案例分析題答案：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大函證范圍，對(duì)所有重要應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；檢查與該筆應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證等原始憑證；詢問管理層及相關(guān)銷售人員，了解該筆應(yīng)收賬款的形成過程及交易背景。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求甲公司對(duì)該批存貨進(jìn)行減值測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，調(diào)減存貨賬面價(jià)值100萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬元。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議甲公司沖回多計(jì)提的折舊，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，調(diào)增固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬元，同時(shí)調(diào)減累計(jì)折舊500萬元，調(diào)增期初留存收益。綜合分析題答案：1.注