審計(jì)師資格考試國(guó)家統(tǒng)一試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計(jì)師資格考試國(guó)家統(tǒng)一試卷考核對(duì)象：審計(jì)師資格考試應(yīng)試人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其編制質(zhì)量直接影響審計(jì)報(bào)告的可靠性。2.統(tǒng)計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，能夠完全替代細(xì)節(jié)測(cè)試。3.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響。4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性，但可以接受被審計(jì)單位的禮品。5.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。6.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)效果越好。7.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。8.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)。9.期后事項(xiàng)是指審計(jì)報(bào)告日已存在但未披露的事項(xiàng)，審計(jì)師必須對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。10.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和審計(jì)合伙人共同完成。二、單選題（每題2分，共20分）1.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)基本要求？（）A.獨(dú)立性B.專業(yè)勝任能力C.審慎性D.接受被審計(jì)單位高額咨詢費(fèi)2.審計(jì)證據(jù)按來(lái)源分類，不包括？（）A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.會(huì)計(jì)憑證D.調(diào)查取證函3.以下哪種抽樣方法屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣？（）A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.任意抽樣D.整群抽樣4.審計(jì)重要性水平的確定通常考慮？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注程度B.審計(jì)費(fèi)用C.審計(jì)師個(gè)人偏好D.被審計(jì)單位管理層意見(jiàn)5.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)D.審計(jì)委員會(huì)6.審計(jì)報(bào)告日后的期后事項(xiàng)不包括？（）A.審計(jì)報(bào)告日已存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊B.審計(jì)報(bào)告日已發(fā)生的重大訴訟C.審計(jì)報(bào)告日已簽署的長(zhǎng)期借款合同D.審計(jì)報(bào)告日已披露的關(guān)聯(lián)方交易7.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循？（）A.主觀性原則B.客觀性原則C.隨機(jī)性原則D.復(fù)雜性原則8.以下哪種審計(jì)程序適用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性？（）A.重新執(zhí)行B.分析性復(fù)核C.函證D.詢問(wèn)管理層9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但未影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，應(yīng)發(fā)表？（）A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)10.審計(jì)抽樣中，置信水平越高，抽樣風(fēng)險(xiǎn)？（）A.越低B.越高C.不變D.無(wú)法確定三、多選題（每題2分，共20分）1.審計(jì)證據(jù)的特征包括？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的包括？（）A.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性C.確定審計(jì)重要性水平D.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序3.內(nèi)部控制缺陷的類型包括？（）A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.管理缺陷D.技術(shù)缺陷4.審計(jì)報(bào)告的類型包括？（）A.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.特殊目的審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)5.審計(jì)抽樣中，影響樣本量的因素包括？（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體變異性C.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算D.審計(jì)師經(jīng)驗(yàn)6.審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容包括？（）A.審計(jì)程序執(zhí)行情況B.審計(jì)證據(jù)充分性C.審計(jì)結(jié)論合理性D.審計(jì)師職業(yè)道德遵守情況7.期后事項(xiàng)的審計(jì)程序包括？（）A.獲取管理層聲明書(shū)B(niǎo).復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目C.函證銀行存款余額D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立性，以下哪些行為可能損害獨(dú)立性？（）A.接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的昂貴禮品B.為被審計(jì)單位提供非審計(jì)服務(wù)C.與被審計(jì)單位管理層存在親屬關(guān)系D.參與被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)9.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括？（）A.會(huì)計(jì)憑證B.調(diào)查取證函C.管理層聲明書(shū)D.審計(jì)師自創(chuàng)數(shù)據(jù)10.審計(jì)抽樣中，非統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn)包括？（）A.缺乏精確度B.難以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.依賴審計(jì)師經(jīng)驗(yàn)D.抽樣結(jié)果可能受主觀影響四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對(duì)ABC公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）ABC公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程中，授權(quán)批準(zhǔn)環(huán)節(jié)存在漏洞，部分銷(xiāo)售人員可直接開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。（2）ABC公司應(yīng)收賬款賬齡分析顯示，3年以上賬齡應(yīng)收賬款占比達(dá)20%，且部分客戶已破產(chǎn)。（3）ABC公司管理層拒絕披露關(guān)聯(lián)方交易，但審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其與關(guān)聯(lián)方存在大量非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)。問(wèn)題：1.針對(duì)上述情況，審計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（3分）2.審計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？（3分）3.若審計(jì)師發(fā)現(xiàn)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)師應(yīng)如何處理？（3分）案例二：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對(duì)XYZ公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在執(zhí)行抽樣測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）XYZ公司存貨采用永續(xù)盤(pán)存制，但審計(jì)師通過(guò)抽樣測(cè)試發(fā)現(xiàn)，部分存貨賬實(shí)不符。（2）XYZ公司固定資產(chǎn)折舊政策與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求存在差異，且管理層拒絕調(diào)整。（3）審計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試應(yīng)收賬款，樣本結(jié)果顯示錯(cuò)報(bào)率高于可接受水平。問(wèn)題：1.針對(duì)存貨賬實(shí)不符，審計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查？（3分）2.針對(duì)固定資產(chǎn)折舊政策差異，審計(jì)師應(yīng)如何處理？（3分）3.若抽樣結(jié)果導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？（3分）案例三：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對(duì)DEF公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）DEF公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，部分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目未得到有效控制。（2）DEF公司管理層拒絕提供關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）審計(jì)報(bào)告日前，DEF公司發(fā)生重大訴訟，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。問(wèn)題：1.針對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷，審計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)？（3分）2.若審計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)如何處理？（3分）3.針對(duì)期后事項(xiàng)，審計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行審計(jì)程序？（3分）五、論述題（每題11分，共22分）論述題一：論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何保持獨(dú)立性和客觀性？結(jié)合實(shí)際案例說(shuō)明獨(dú)立性受到損害的情形及應(yīng)對(duì)措施。（11分）論述題二：論述審計(jì)抽樣在審計(jì)中的應(yīng)用，包括抽樣方法、樣本量確定、抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容。結(jié)合實(shí)際案例說(shuō)明抽樣結(jié)果與審計(jì)結(jié)論的關(guān)系。（11分）---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其編制質(zhì)量直接影響審計(jì)報(bào)告的可靠性。2.×統(tǒng)計(jì)抽樣適用于可量化審計(jì)目標(biāo)，但無(wú)法完全替代細(xì)節(jié)測(cè)試，需結(jié)合專業(yè)判斷。3.√重要性水平需考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響。4.×審計(jì)師應(yīng)拒絕接受被審計(jì)單位的禮品，以保持獨(dú)立性。5.√重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。6.√樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)效果越好。7.√審計(jì)意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。8.√風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)優(yōu)先關(guān)注可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)。9.×期后事項(xiàng)審計(jì)師僅負(fù)責(zé)披露，不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。10.√審計(jì)工作底稿復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和審計(jì)合伙人共同完成。二、單選題1.D審計(jì)師應(yīng)拒絕高額咨詢費(fèi)，以保持獨(dú)立性。2.C會(huì)計(jì)憑證是審計(jì)證據(jù)形式，非來(lái)源分類。3.C任意抽樣屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。4.A重要性水平需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注程度。5.D審計(jì)委員會(huì)是治理機(jī)構(gòu)，非內(nèi)部控制要素。6.C關(guān)聯(lián)方交易在審計(jì)報(bào)告日前已披露，不屬于期后事項(xiàng)。7.B審計(jì)工作底稿編制應(yīng)遵循客觀性原則。8.A重新執(zhí)行適用于測(cè)試內(nèi)部控制有效性。9.B保留意見(jiàn)適用于存在重大錯(cuò)報(bào)但未影響整體公允性。10.B置信水平越高，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高。三、多選題1.A,B,C,D審計(jì)證據(jù)需具備相關(guān)性、可靠性、完整性、及時(shí)性。2.A,B,D風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序目的包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估控制、設(shè)計(jì)程序。3.A,B內(nèi)部控制缺陷類型包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。4.A,B,D審計(jì)報(bào)告類型包括標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)。5.A,B,C樣本量受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、總體變異性、審計(jì)費(fèi)用影響。6.A,B,C復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)程序執(zhí)行、證據(jù)充分性、結(jié)論合理性。7.A,B,C期后事項(xiàng)審計(jì)程序包括管理層聲明、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表、函證銀行。8.A,B,C,D接受禮品、提供非審計(jì)服務(wù)、存在親屬關(guān)系、參與內(nèi)控設(shè)計(jì)均損害獨(dú)立性。9.A,B,C審計(jì)證據(jù)來(lái)源包括會(huì)計(jì)憑證、調(diào)查取證函、管理層聲明書(shū)。10.A,B,C,D非統(tǒng)計(jì)抽樣缺乏精確度、難以量化風(fēng)險(xiǎn)、依賴經(jīng)驗(yàn)、受主觀影響。四、案例分析案例一：1.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：-銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)存在漏洞，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售舞弊、應(yīng)收賬款虛增風(fēng)險(xiǎn)。-應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)且客戶破產(chǎn)，可能導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)。-關(guān)聯(lián)方交易未披露，可能導(dǎo)致利益輸送、財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。解析：審計(jì)師需評(píng)估上述環(huán)節(jié)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)。2.進(jìn)一步審計(jì)程序：-銷(xiāo)售與收款：測(cè)試銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、發(fā)票，執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。-應(yīng)收賬款：函證長(zhǎng)期應(yīng)收賬款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。-關(guān)聯(lián)方交易：要求披露關(guān)聯(lián)方交易，執(zhí)行實(shí)質(zhì)重估。解析：審計(jì)師需通過(guò)細(xì)節(jié)測(cè)試獲取充分證據(jù)，以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.處理方式：-若管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。-若拒絕披露，應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方交易，并在審計(jì)報(bào)告附注中說(shuō)明。-若無(wú)法獲取證據(jù)，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。解析：審計(jì)師需根據(jù)管理層配合程度調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)類型。案例二：1.存貨賬實(shí)不符調(diào)查：-復(fù)查永續(xù)盤(pán)存記錄，執(zhí)行抽盤(pán)程序。-調(diào)查差異原因，如管理不善或舞弊。-要求管理層調(diào)整賬實(shí)差異。解析：審計(jì)師需通過(guò)抽盤(pán)和調(diào)查，確定差異性質(zhì)并獲取調(diào)整證據(jù)。2.固定資產(chǎn)折舊政策差異：-與管理層溝通，要求調(diào)整至符合準(zhǔn)則。-若拒絕調(diào)整，需在審計(jì)報(bào)告附注中披露政策差異。-評(píng)估差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，調(diào)整折舊計(jì)提。解析：審計(jì)師需確保折舊政策合規(guī)，若無(wú)法調(diào)整需披露并評(píng)估影響。3.調(diào)整審計(jì)程序：-增加樣本量，提高測(cè)試精確度。-執(zhí)行更嚴(yán)格的細(xì)節(jié)測(cè)試。-考慮實(shí)施替代程序，如分析性復(fù)核。解析：審計(jì)師需根據(jù)抽樣結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)增加的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。案例三：1.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)：-重大內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。-需擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加實(shí)質(zhì)性程序。-評(píng)估管理層誠(chéng)信度，警惕舞弊風(fēng)險(xiǎn)。解析：審計(jì)師需根據(jù)內(nèi)控缺陷嚴(yán)重程度，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體風(fēng)險(xiǎn)。2.無(wú)法獲取證據(jù)處理：-與管理層溝通，要求提供證據(jù)。-若拒絕提供，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。-考慮聘請(qǐng)專家協(xié)助調(diào)查。解析：審計(jì)師需根據(jù)證據(jù)獲取情況調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)類型。3.期后事項(xiàng)審計(jì)程序：-獲取管理層聲明書(shū)，確認(rèn)期后事項(xiàng)。-復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表，調(diào)整期后事項(xiàng)影響。-函證銀行存款，確認(rèn)期后資金變動(dòng)。解析：審計(jì)師需通過(guò)多種程序獲取期后事項(xiàng)證據(jù)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表公允性。五、論述題論述題一：審計(jì)師保持獨(dú)立性和客觀性是審計(jì)工作的核心要求，主要體現(xiàn)在以下方面：1.實(shí)質(zhì)獨(dú)立：-審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表編制、審計(jì)期間及審計(jì)報(bào)告日，不得存在影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益或關(guān)聯(lián)關(guān)系。-例如，審計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，以避免利益沖突。解析：實(shí)質(zhì)獨(dú)立要求審計(jì)師在所有方面保持獨(dú)立，避免利益沖突。2.形式獨(dú)立：-審計(jì)師需遵守職業(yè)道德規(guī)范，如不得接受被審計(jì)單位禮品，不得與管理層存在親密關(guān)系。-例如，若審計(jì)師與被審計(jì)單位管理層存在親屬關(guān)系，應(yīng)主動(dòng)回避