2025年海量高質(zhì)量財務(wù)人員筆試試題有答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用（）。A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值答案：A解析：企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。2.下列各項中，不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的D.資產(chǎn)的成本或價值能夠可靠地計量答案：D解析：資產(chǎn)具有以下特征：（1）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的；（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源；（3）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。選項D是資產(chǎn)的確認條件之一。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于資本性支出的是（）。A.支付的業(yè)務(wù)招待費B.支付給股東的現(xiàn)金股利C.支付的生產(chǎn)工人工資D.購建固定資產(chǎn)的支出答案：D解析：資本性支出是指通過它所取得的財產(chǎn)或勞務(wù)的效益，可以給予多個會計期間所發(fā)生的那些支出。因此，這類支出應(yīng)予以資本化，先計入資產(chǎn)類科目，然后，再分期按所得到的效益，轉(zhuǎn)入適當(dāng)?shù)馁M用科目。購建固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，選項A、C屬于收益性支出，選項B不屬于企業(yè)的支出。4.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（）萬元。A.200B.255C.270D.300答案：C解析：可供投資者分配的利潤=年初未分配利潤+本年凈利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積=100+200-200×10%-200×5%=270（萬元）。5.企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為13%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.60B.62C.67.8D.69.8答案：D解析：應(yīng)收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款=60+60×13%+2=69.8（萬元）。6.企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.“制造費用”科目B.“銷售費用”科目C.“管理費用”科目D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目答案：B解析：隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用。7.某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：發(fā)出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。8.企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計提折舊的是（）。A.經(jīng)營性租入的設(shè)備B.融資租入的設(shè)備C.經(jīng)營性租出的房屋D.未使用的房屋答案：A解析：經(jīng)營性租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不計提折舊。融資租入的設(shè)備視同企業(yè)自有固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊；經(jīng)營性租出的房屋和未使用的房屋均應(yīng)計提折舊。9.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)當(dāng)計入（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.資產(chǎn)處置損益答案：D解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。10.企業(yè)為建造倉庫而購進工程物資負擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計入（）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）B.工程物資C.營業(yè)外支出D.管理費用答案：A解析：自2016年5月1日后，企業(yè)取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，可以一次性全額抵扣。所以企業(yè)為建造倉庫而購進工程物資負擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。11.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利B.應(yīng)交教育費附加C.應(yīng)付租入包裝物租金D.應(yīng)付管理人員工資答案：C解析：選項A通過“應(yīng)付股利”科目核算；選項B通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目核算；選項D通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。12.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金中，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護建設(shè)稅D.車輛購置稅答案：D解析：車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計入稅金及附加，城市維護建設(shè)稅應(yīng)計入稅金及附加。13.企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的個人所得稅，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅C.銀行存款D.其他應(yīng)收款答案：B解析：企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣個人所得稅時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。14.下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.應(yīng)付股利答案：D解析：應(yīng)付股利屬于負債，不屬于所有者權(quán)益。所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。15.某企業(yè)2024年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年所得稅費用為（）萬元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=500-25+（320-300）=495（萬元），所得稅費用=495×25%=123.75（萬元）。16.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是（）。A.銷售材料取得的收入B.接受捐贈收到的現(xiàn)金C.出售專利權(quán)取得的凈收益D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益答案：A解析：營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。銷售材料取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目；接受捐贈收到的現(xiàn)金計入營業(yè)外收入；出售專利權(quán)取得的凈收益和出售自用房產(chǎn)取得的凈收益計入資產(chǎn)處置損益。17.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付職工工資的現(xiàn)金C.分配現(xiàn)金股利的現(xiàn)金D.繳納增值稅的現(xiàn)金答案：C解析：分配現(xiàn)金股利屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。18.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法C.因或有事項確認的預(yù)計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)答案：B解析：選項A、D屬于會計估計變更；選項C屬于會計估計變更或差錯更正。會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，存貨發(fā)出計價方法的變更屬于會計政策變更。19.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，對于子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的部分，應(yīng)當(dāng)（）。A.沖減母公司的所有者權(quán)益B.沖減子公司的所有者權(quán)益C.繼續(xù)沖減少數(shù)股東權(quán)益D.計入營業(yè)外支出答案：C解析：企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，對于子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的部分，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)沖減少數(shù)股東權(quán)益。20.下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.其他權(quán)益工具投資答案：C解析：金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)屬于非金融資產(chǎn)。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.謹慎性D.重要性答案：ABCD解析：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。2.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購?fù)局械暮侠頁p耗B.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運輸費C.企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的制造費用D.委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅答案：ABCD解析：采購?fù)局械暮侠頁p耗、商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運輸費、企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的制造費用均應(yīng)計入存貨成本；委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本。3.下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提固定資產(chǎn)減值準備B.計提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴建D.固定資產(chǎn)大修理答案：ABC解析：計提固定資產(chǎn)減值準備和計提固定資產(chǎn)折舊會減少固定資產(chǎn)賬面價值；固定資產(chǎn)改擴建會增加固定資產(chǎn)賬面價值；固定資產(chǎn)大修理通常不符合資本化條件，應(yīng)計入當(dāng)期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值的變化。4.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.企業(yè)為職工繳納的社會保險費B.企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費C.企業(yè)為職工支付的住房公積金D.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工答案：ACD解析：企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。企業(yè)為職工繳納的社會保險費、支付的住房公積金以及將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工均應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。5.下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有（）。A.提取盈余公積B.其他綜合收益C.綜合收益總額D.向所有者分配利潤答案：ABCD解析：所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：（1）綜合收益總額；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；（5）實收資本（或股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。6.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).取得投資收益收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額D.分配股利支付的現(xiàn)金答案：ABC解析：分配股利支付的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金和處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額均屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。7.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年改為6年C.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法D.壞賬準備的計提比例由5%提高到10%答案：ABD解析：發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法屬于會計政策變更，不屬于會計估計變更。固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷年限和壞賬準備的計提比例的變更均屬于會計估計變更。8.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.出售原材料損失B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失答案：ABD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。出售原材料損失計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤；計提無形資產(chǎn)減值準備計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；出售交易性金融資產(chǎn)損失計入投資損失，影響營業(yè)利潤；公益性捐贈支出計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。9.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.法定盈余公積B.任意盈余公積C.未分配利潤D.股本溢價答案：ABC解析：留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。股本溢價屬于資本公積，不屬于留存收益。10.下列各項中，屬于金融負債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付債券C.交易性金融負債D.預(yù)計負債答案：ABC解析：金融負債是指企業(yè)符合下列條件之一的負債：（1）向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；（2）在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)；（3）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具；（4）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券和交易性金融負債均屬于金融負債，預(yù)計負債不屬于金融負債。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益一定減少。（）答案：錯誤解析：企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但如果在此期間所有者投入資本增加等，可能會使所有者權(quán)益不減少甚至增加。2.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益（投資收益），不計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。3.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按實際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯誤解析：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按計劃成本借記“原材料”科目，實際成本與計劃成本的差額計入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。4.企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量。（）答案：正確解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)進行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)計算固定資產(chǎn)的可收回金額，可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值準備，即固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量。5.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。（）答案：正確解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，雖然沒有實現(xiàn)銷售，但稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅，會計處理時應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。6.企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本），但不能用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。（）答案：錯誤解析：企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本），在符合規(guī)定的情況下，也可以用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。7.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（）答案：正確解析：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。8.企業(yè)的所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示。（）答案：正確解析：企業(yè)的所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示，以反映企業(yè)當(dāng)期應(yīng)負擔(dān)的所得稅費用。9.企業(yè)編制的合并財務(wù)報表涉及境外經(jīng)營的，如有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)列入所有者權(quán)益“其他綜合收益”項目；處置境外經(jīng)營時，計入處置當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：企業(yè)編制的合并財務(wù)報表涉及境外經(jīng)營的，如有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)列入所有者權(quán)益“其他綜合收益”項目；處置境外經(jīng)營時，將原計入其他綜合收益的外幣財務(wù)報表折算差額等，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）答案：正確解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為上述三類。四、計算分析題（每題15分，共30分）1.甲公司2024年發(fā)生以下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）4月1日，從證券市場購入A公司股票5000股，每股買入價為10元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元，另支付相關(guān)稅費400元，款項均以銀行存款支付。（2）4月18日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（3）6月30日，A公司股票的公允價值為每股12元。（4）7月15日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，每股售價為15元，另支付相關(guān)稅費600元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。答案：（1）4月1日購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)——成本47500[（10-0.5）×5000]應(yīng)收股利2500（0.5×5000）投資收益400貸：銀行存款50400（2）4月18日收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款2500貸：應(yīng)收股利2500（3）6月30日確認公允價值變動：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動12500[（12-9.5）×5000]貸：公允價值變動損益12500（4）7月15日出售股票：借：銀行存款74400（15×5000-600）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本47500——公允價值變動12500投資收益14400同時：借：公允價值變動損益12500貸：投資收益125002.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。乙公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。（2）12月9日，收到A公司支付的貨款。（3）12月15日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品的成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。（4）12月20日，B公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準，要求乙公司在價格上給予10%的銷售折讓。乙公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。（5）12月31日，收到B公司支付的貨款。要求：編制乙公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。答案：（1）12月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款——A公司113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80（2）12月9日收到貨款：現(xiàn)金折扣=100×2%=2（萬元）借：銀行存款111財務(wù)費用2貸：應(yīng)收賬款——A公司113（3）12月15日銷售商品：借：應(yīng)收賬款——B公司226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150（4）12月20日發(fā)生銷售折讓：銷售折讓金額=200×10%=20（萬元）增值稅折讓金額=20×13%=2.6（萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.6貸：應(yīng)收賬款——B公司22.6（5）12月31日收到貨款：借：銀行存款203.4貸：應(yīng)收賬款——B公司203.4五、綜合題（20分）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2024年度的有關(guān)資料如下：（1）年初未分配利潤為200萬元，本年利潤總額為500萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金支出10萬元。（2）全年實發(fā)工資、薪金為100萬元，職工福利費15萬元，工會經(jīng)費2萬元，職工教育經(jīng)費2.5萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予全額扣除；職工福利費支出，不超