會計實操文庫1/12成本實操-廣告營銷公司成本核算實例廣告營銷公司核心業(yè)務(wù)涵蓋品牌策略咨詢、創(chuàng)意設(shè)計、媒介投放代理、活動策劃執(zhí)行、短視頻/直播代運營，成本構(gòu)成以項目人工成本（占比40%-50%）和外包采購成本（媒介、制作、場地）為核心，其次是運營成本（辦公、獲客）。核算方法采用項目法，按單個客戶項目歸集成本，重點關(guān)注人工工時利用率和外包成本議價空間對利潤的影響。以下以一家中型廣告營銷公司（一般納稅人）為例，完成2024年X月兩個典型項目（C品牌線上媒介投放項目、D企業(yè)新品發(fā)布會活動項目）的成本核算，公司配置6名全職策劃/設(shè)計、3名客戶執(zhí)行，核心資源為創(chuàng)意團(tuán)隊+媒介資源整合能力。一、公司與項目基礎(chǔ)信息企業(yè)屬性：內(nèi)資一般納稅人（增值稅稅率6%），主營全案廣告營銷，成本核算周期為月度+項目全周期，單個項目周期1-6個月，核心盈利點是人工溢價+媒介返點。核心項目參數(shù)項目名稱服務(wù)內(nèi)容合同總額（含稅）項目周期月度投入工時盈利模式C品牌線上媒介投放短視頻內(nèi)容制作、抖音/小紅書投放、數(shù)據(jù)復(fù)盤80萬元2個月600工時創(chuàng)意服務(wù)費+媒介投放差價（返點5%）D企業(yè)新品發(fā)布會活動策劃、場地搭建、嘉賓邀約、現(xiàn)場執(zhí)行120萬元1個月800工時策劃服務(wù)費+供應(yīng)商外包差價公司運營參數(shù)辦公場地租金：月度4萬元（甲級寫字樓，含物業(yè)費）固定資產(chǎn)折舊：辦公設(shè)備/剪輯工作站原值24萬元，折舊年限5年，月折舊額=24萬÷60=4000元人員薪酬結(jié)構(gòu)：策劃/設(shè)計：底薪1.5萬-2.5萬元/月+項目回款額3%提成客戶執(zhí)行：底薪1萬元/月+項目回款額2%提成獲客成本：月度行業(yè)展會+線上推廣支出2.5萬元，按項目合同額占比分?jǐn)偠⒃露瘸杀緲?gòu)成與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)廣告營銷公司成本分為項目直接成本（人工、外包采購、差旅執(zhí)行）和公司運營成本（共享辦公、獲客、行政），運營成本按項目月度投入工時占比分?jǐn)傊羻蝹€項目。（一）項目直接成本（核心成本）直接成本與單個項目強相關(guān)，單獨歸集核算，是項目利潤的核心影響因素。成本類別計算依據(jù)C媒介投放項目D活動執(zhí)行項目月度直接成本合計全職人員人工成本（底薪）按項目投入工時分?jǐn)偅偣r1400小時/月）6名策劃/設(shè)計底薪12萬×(600/1400)≈5.14萬元6名策劃+3名執(zhí)行底薪16.5萬×(800/1400)≈7.71萬元12.85萬元外包采購成本C項目采購短視頻拍攝+媒介流量；D項目采購場地+搭建+嘉賓短視頻拍攝2萬+媒介投放35萬=37萬元場地15萬+搭建20萬+嘉賓勞務(wù)費10萬=45萬元82萬元項目執(zhí)行成本C項目無差旅；D項目異地執(zhí)行差旅+物料運輸0差旅+運輸=3.5萬元3.5萬元項目物料成本方案打印、物料設(shè)計制作0.3萬元活動物料+應(yīng)急物資=1.2萬元1.5萬元月度項目直接成本小計-42.44萬元57.41萬元99.85萬元備注：本月C項目回款40萬元（預(yù)付款50%）、D項目回款60萬元（預(yù)付款50%）；媒介返點屬于項目額外收益，沖減媒介采購成本，本月C項目獲返點1.75萬元（35萬×5%）。（二）項目提成成本（變動成本）提成與項目回款額直接掛鉤，屬于項目利潤分配部分，本月計提提成如下：項目名稱月度回款額提成比例提成金額歸屬人員C媒介投放項目40萬元3%（策劃/設(shè)計）40萬×3%=1.2萬元項目組4人均分D活動執(zhí)行項目60萬元策劃3%+執(zhí)行2%策劃提成1.8萬+執(zhí)行提成1.2萬=3萬元策劃組3人+執(zhí)行組2人月度提成成本合計--4.2萬元-（三）公司運營成本（間接成本）運營成本為公司共享成本，與單個項目無直接關(guān)聯(lián)，按項目月度投入工時占比（C項目600工時：D項目800工時=3:4）分?jǐn)?。運營成本項目月度金額分?jǐn)偙壤鼵項目分?jǐn)偨痤~D項目分?jǐn)偨痤~辦公場地租金4萬元3:41.71萬元2.29萬元固定資產(chǎn)折舊0.4萬元3:40.17萬元0.23萬元獲客推廣成本2.5萬元合同額占比（80萬：120萬=2:3）1萬元1.5萬元行政辦公成本（水電/耗材/通訊）1.2萬元3:40.51萬元0.69萬元后臺支持成本（財務(wù)/人事/法務(wù)）2.8萬元3:41.2萬元1.6萬元月度運營成本合計10.9萬元-4.59萬元6.31萬元（四）期間費用（非項目成本）與項目執(zhí)行無關(guān)，全額計入當(dāng)期損益，不參與項目成本分?jǐn)?。費用項目月度金額備注高管薪酬7.5萬元總經(jīng)理+合伙人工資培訓(xùn)研發(fā)費1.8萬元創(chuàng)意方法論升級、員工技能培訓(xùn)稅費及附加1.2萬元按增值稅計提期間費用合計10.5萬元-三、成本歸集與利潤測算（一）單個項目月度成本核算成本項目C媒介投放項目D活動執(zhí)行項目兩個項目合計項目直接成本42.44萬元57.41萬元99.85萬元項目提成成本1.2萬元3萬元4.2萬元分?jǐn)傔\營成本4.59萬元6.31萬元10.9萬元減：媒介返點收益-1.75萬元0-1.75萬元項目月度總成本46.48萬元66.72萬元113.2萬元（二）月度營收與利潤測算月度含稅營收=C項目回款40萬+D項目回款60萬=100萬元不含稅營收=100萬÷1.06≈94.34萬元項目毛利=不含稅營收-項目月度總成本=94.34萬-113.2萬=-18.86萬元月度凈利潤=項目毛利-期間費用=-18.86萬-10.5萬=-29.36萬元核心結(jié)論：單月虧損原因是項目預(yù)付款回款僅覆蓋部分成本，且D項目外包成本占比高。項目全周期核算時，C項目總毛利預(yù)計12萬元（含返點），D項目總毛利預(yù)計18萬元，全周期毛利率分別為15%和15%。廣告公司盈利關(guān)鍵是提高創(chuàng)意服務(wù)費占比、壓低外包成本差價、提升人工工時利用率。四、核心賬務(wù)處理分錄（一般納稅人）（一）確認(rèn)項目回款收入plaintext借：銀行存款1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入—C媒介項目收入377358.49貸：主營業(yè)務(wù)收入—D活動項目收入566037.74貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）56603.77（二）歸集項目直接成本plaintext借：生產(chǎn)成本—項目直接成本（C項目）424400借：生產(chǎn)成本—項目直接成本（D項目）574100貸：應(yīng)付職工薪酬—員工底薪128500貸：應(yīng)付賬款—外包供應(yīng)商820000貸：銀行存款—差旅/物料50000（三）計提項目提成成本plaintext借：生產(chǎn)成本—項目提成成本（C項目）12000借：生產(chǎn)成本—項目提成成本（D項目）30000貸：應(yīng)付職工薪酬—項目提成42000（四）分?jǐn)偣具\營成本plaintext借：生產(chǎn)成本—運營分?jǐn)偝杀荆–項目）45900借：生產(chǎn)成本—運營分?jǐn)偝杀荆―項目）63100貸：銀行存款—租金/推廣/行政95000貸：累計折舊—辦公設(shè)備4000貸：應(yīng)付職工薪酬—后臺工資28000（五）確認(rèn)媒介返點收益并結(jié)轉(zhuǎn)項目成本plaintext借：應(yīng)付賬款—媒介供應(yīng)商17500貸：生產(chǎn)成本—項目直接成本（C項目）17500借：主營業(yè)務(wù)成本—C項目成本464800借：主營業(yè)務(wù)成本—D項目成本667200貸：生產(chǎn)成本—各明細(xì)科目1132000（六）歸集并結(jié)轉(zhuǎn)期間費用plaintext借：管理費用—高管薪酬75000借：管理費用—培訓(xùn)研發(fā)費18000借：稅金及附加12000貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬105000借：本年利潤1237000貸：主營業(yè)務(wù)成本1132000貸：管理費用105000借：主營業(yè)務(wù)收入943396.23貸：本年利潤943396.23五、成本管控核心關(guān)鍵點提升人工工時利用率：減少策劃/設(shè)計的非項目工時（如內(nèi)部會議、無效溝通），目標(biāo)人均月度有效工時從200小時提升至280小時，攤薄單位工時的運營成本。壓低外包成本議價空間：與媒介平臺、活動搭建商簽訂年度框架協(xié)議，爭取