2026年稅務(wù)師考試模擬試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.80萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的部分，其稅率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.某公司2025年度取得利息收入10萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元屬于免稅收入，該公司的應(yīng)稅利息收入為多少？A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元4.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13%稅率的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)辦公用品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)免稅貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票5.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的綜合所得，其預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法不包括（）。A.工資薪金所得B.專(zhuān)項(xiàng)扣除C.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除D.股票期權(quán)所得的公允價(jià)值6.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，其銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是多少？A.80萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.0萬(wàn)元7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.某個(gè)人2025年度取得工資收入12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.0元B.1800元C.3600元D.5400元9.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%10.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，該收入屬于（）。A.免稅收入B.應(yīng)稅收入C.資本性收入D.交易性收入11.個(gè)人所得稅的非居民個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？A.按月預(yù)扣預(yù)繳B.按年匯算清繳C.由扣繳義務(wù)人代扣代繳D.免稅12.某公司2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，其銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？A.50萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.10萬(wàn)元13.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除不包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.老年人贍養(yǎng)D.個(gè)人養(yǎng)老金14.某企業(yè)2025年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元，該所得免征企業(yè)所得稅的是（）。A.300萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.全部所得15.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)適用6%稅率的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.購(gòu)進(jìn)服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)動(dòng)產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)免稅服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)可以稅前扣除的支出包括（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出2.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.利息所得D.股息所得3.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13%稅率的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）。A.購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)動(dòng)產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)免稅貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票4.個(gè)人所得稅非居民個(gè)人的所得包括（）。A.工資薪金所得B.利息所得C.股息所得D.房租所得5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%6.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.老年人贍養(yǎng)D.個(gè)人養(yǎng)老金7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%8.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，該收入屬于（）。A.免稅收入B.應(yīng)稅收入C.資本性收入D.交易性收入9.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的綜合所得，其預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法包括（）。A.工資薪金所得B.專(zhuān)項(xiàng)扣除C.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除D.股票期權(quán)所得的公允價(jià)值10.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，其銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是多少？A.80萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.0萬(wàn)元三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，可以稅前扣除。（）2.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的綜合所得，其預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法包括專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。（）3.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13%稅率的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（）4.個(gè)人所得稅非居民個(gè)人的所得，應(yīng)按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。（）5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為100%。（）6.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息和子女教育。（）7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（）8.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，該收入屬于免稅收入。（）9.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的綜合所得，其預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法包括股票期權(quán)所得的公允價(jià)值。（）10.某企業(yè)2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，其銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是25萬(wàn)元。（）四、計(jì)算題（共5題，每題4分，共20分）1.某企業(yè)2025年度取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？2.某個(gè)人2025年度取得工資收入12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？4.某增值稅一般納稅人2025年度購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅率為13%，其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？5.某小規(guī)模納稅人2025年度取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的增值稅為多少？五、簡(jiǎn)答題（共5題，每題6分，共30分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)可以稅前扣除的支出有哪些？2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅居民個(gè)人的綜合所得包括哪些？3.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13%稅率的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣哪些？4.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅非居民個(gè)人的所得包括哪些？5.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是多少？答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=200萬(wàn)元×25%=50萬(wàn)元。2.B解析：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的部分，其稅率為10%。3.A解析：應(yīng)稅利息收入=總利息收入-免稅收入=10萬(wàn)元-5萬(wàn)元=5萬(wàn)元。4.D解析：購(gòu)進(jìn)免稅貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.D解析：股票期權(quán)所得的公允價(jià)值屬于綜合所得的一部分，但不屬于預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。6.B解析：廣告費(fèi)扣除限額=銷(xiāo)售收入×15%=2000萬(wàn)元×15%=300萬(wàn)元，實(shí)際支出80萬(wàn)元，可以全額扣除。7.D解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為150%。8.B解析：工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（工資收入-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）×稅率-速算扣除數(shù)。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅=1800元。9.A解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。10.A解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。11.C解析：非居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。12.B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=銷(xiāo)售收入×5%=1000萬(wàn)元×5%=50萬(wàn)元，實(shí)際支出50萬(wàn)元，可以扣除50萬(wàn)元×60%=25萬(wàn)元。13.D解析：個(gè)人養(yǎng)老金不屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍。14.C解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。15.D解析：購(gòu)進(jìn)免稅服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：企業(yè)可以稅前扣除的支出包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。2.ACD解析：綜合所得包括工資薪金所得、利息所得、股息所得。3.ABC解析：購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、動(dòng)產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.BCD解析：非居民個(gè)人的所得包括利息所得、股息所得、房租所得。5.CD解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為100%或150%。6.ABCD解析：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、子女教育、老年人贍養(yǎng)、個(gè)人養(yǎng)老金。7.AB解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。8.AD解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入和資本性收入。9.ABCD解析：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法包括工資薪金所得、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、股票期權(quán)所得的公允價(jià)值。10.AB解析：廣告費(fèi)扣除限額=銷(xiāo)售收入×15%=2000萬(wàn)元×15%=300萬(wàn)元，實(shí)際支出80萬(wàn)元，可以全額扣除。三、判斷題1.×解析：廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，可以稅前扣除。2.√解析：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法包括專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。3.×解析：購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.√解析：非居民個(gè)人的所得，應(yīng)按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。5.√解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為100%。6.√解析：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息和子女教育。7.×解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。8.√解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。9.√解析：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法包括股票期權(quán)所得的公允價(jià)值。10.√解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=銷(xiāo)售收入×5%=1000萬(wàn)元×5%=50萬(wàn)元，實(shí)際支出50萬(wàn)元，可以扣除50萬(wàn)元×60%=25萬(wàn)元。四、計(jì)算題1.廣告費(fèi)扣除限額=銷(xiāo)售收入×15%=1000萬(wàn)元×15%=150萬(wàn)元，實(shí)際支出80萬(wàn)元，可以全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=銷(xiāo)售收入×5%=1000萬(wàn)元×5%=50萬(wàn)元，實(shí)際支出50萬(wàn)元，可以扣除50萬(wàn)元×60%=30萬(wàn)元。答案：廣告費(fèi)可以扣除80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除30萬(wàn)元。2.工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（工資收入-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）×稅率-速算扣除數(shù)。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅=1800元。答案：應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為1800元。3.國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不繳納企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0元。4.進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料金額×稅率=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元。答案：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。5.小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售收入×征收率=200萬(wàn)元×3%=6萬(wàn)元。答案：應(yīng)繳納的增值稅為6