2025年大學本科（會計學）審計案例分析階段測試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）（總共20題，每題2分，每題只有一個正確答案，請將正確答案填涂在答題卡相應(yīng)位置）w1.審計人員在審查某企業(yè)銷售費用時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：支付下一年度的產(chǎn)品廣告費5萬元。該事項對銷售費用的認定產(chǎn)生的影響是（）A.多計本期銷售費用5萬元B.少計本期銷售費用5萬元C.不影響本期銷售費用D.多計本期銷售成本5萬元w2.在對存貨進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位對存貨計價采用了先進先出法。在物價持續(xù)上漲的情況下，這種計價方法會導致（）A.高估當期利潤和期末存貨價值B.低估當期利潤和期末存貨價值C.高估當期利潤，低估期末存貨價值D.低估當期利潤，高估期末存貨價值w3.審計人員對某企業(yè)應(yīng)收賬款進行函證時，發(fā)現(xiàn)回函結(jié)果與被審計單位賬面記錄有較大差異。此時，審計人員首先應(yīng)采取的措施是（）A.直接調(diào)整應(yīng)收賬款賬戶記錄B.審查銷售合同、發(fā)票等原始憑證C.要求被審計單位作出合理解釋D.擴大函證范圍w4.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）A.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠B.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠C.從被審計單位內(nèi)部獲取的審計證據(jù)比從外部獲取的審計證據(jù)更可靠D.復(fù)印件的審計證據(jù)比原件更可靠w5.審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易。對此，審計人員應(yīng)重點關(guān)注的是（）A.交易的合法性B.交易價格的公允性C.交易的真實性D.以上都是w6.在對固定資產(chǎn)進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位對已提足折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊。這種做法會導致（）A.高估當期利潤B.低估當期利潤C.高估固定資產(chǎn)賬面價值D.低估固定資產(chǎn)賬面價值w7.審計人員對某企業(yè)的財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款無法收回。審計人員應(yīng)考慮計提（）A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備w8.下列審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）A.檢查記錄或文件B.觀察C.函證D.重新計算w9.審計人員在審計某企業(yè)的貨幣資金時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)不一致。經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)是記賬人員在登記日記賬時出現(xiàn)了錯誤。這種情況屬于（）A.會計差錯B.舞弊行為C.內(nèi)部控制缺陷D.審計風險w10.在對企業(yè)的營業(yè)收入進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在將已實現(xiàn)的銷售收入提前或推遲入賬的情況。這種行為會導致（）A.高估營業(yè)收入B.低估營業(yè)收入C.不影響營業(yè)收入總額D.無法確定對營業(yè)收入的影響w11.審計人員對某企業(yè)的財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的長期股權(quán)投資賬面價值與可收回金額存在較大差異。審計人員應(yīng)考慮計提（）A.長期股權(quán)投資減值準備B.固定資產(chǎn)減值準備C.無形資產(chǎn)減值準備D.存貨跌價準備w12.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體B.審計工作底稿應(yīng)包括審計過程中形成的所有資料C.審計工作底稿應(yīng)如實反映審計計劃的制定與執(zhí)行情況D.審計工作底稿應(yīng)便于審計人員對審計工作進行復(fù)核w13.審計人員對某企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在采購環(huán)節(jié)存在職責分工不明確的問題。這種情況屬于內(nèi)部控制的（）A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷w14.在對企業(yè)的成本費用進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將應(yīng)計入管理費用的某項支出計入了制造費用。這種做法會導致（）A.高估產(chǎn)品成本，低估當期利潤B.低估產(chǎn)品成本，高估當期利潤C.高估產(chǎn)品成本，高估當期利潤D.低估產(chǎn)品成本，低估當期利潤w15.審計人員對某企業(yè)的財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的財務(wù)報表附注中對某項重要事項的披露不充分。審計人員應(yīng)要求被審計單位（）A.補充披露該事項B.對該事項進行說明C.調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)D.出具保留意見審計報告w16.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）A.審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告應(yīng)包括審計人員的審計意見、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題及建議等內(nèi)容C.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見D.以上都是w17.審計人員在審計某企業(yè)的財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在一筆重大的未決訴訟。審計人員應(yīng)考慮在審計報告中（）A.增加強調(diào)事項段B.出具保留意見審計報告C.出具否定意見審計報告D.出具無法表示意見審計報告w18.在對企業(yè)的財務(wù)報表進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在多處重大錯報。審計人員應(yīng)出具（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告w19.審計人員對某企業(yè)的內(nèi)部控制進行測試時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的某項內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不佳。審計人員應(yīng)（）A.擴大對該內(nèi)部控制制度的測試范圍B.直接認定該內(nèi)部控制制度無效C.要求被審計單位加強對該內(nèi)部控制制度的執(zhí)行D.在審計報告中披露該內(nèi)部控制制度的缺陷w20.下列關(guān)于審計風險的說法中，錯誤的是（）A.審計風險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險C.審計人員可以通過實施審計程序降低審計風險至零D.審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量密切相關(guān)第II卷（非選擇題共60分）w21.（10分）簡述審計人員在審計過程中如何獲取審計證據(jù)，以及對審計證據(jù)的可靠性進行評價。w22.（15分）某企業(yè)20XX年度財務(wù)報表顯示，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為500萬元，壞賬準備計提比例為5%。審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款100萬元，賬齡已超過3年，且債務(wù)人財務(wù)狀況嚴重惡化，預(yù)計無法收回。要求：（1）分析該企業(yè)原壞賬準備計提是否合理；（2）計算應(yīng)補提的壞賬準備金額；（3）編制調(diào)整分錄。w23.（15分）審計人員在審計某企業(yè)的財務(wù)報表時，獲取了以下資料：（1）該企業(yè)20XX年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為150萬元，財務(wù)費用為50萬元，利潤總額為100萬元。（2）審計人員通過函證發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款50萬元，對方單位已破產(chǎn)，無法收回。（3）該企業(yè)對固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，某臺設(shè)備原值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，已計提折舊5年。審計人員發(fā)現(xiàn)該設(shè)備實際已無使用價值，應(yīng)全額計提減值準備。要求：（1）分析該企業(yè)財務(wù)報表可能存在的問題；（2）計算調(diào)整后的利潤總額；（3）編制相關(guān)調(diào)整分錄。w24.（10分）材料：審計人員在審計某企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下情況：（1）倉庫管理人員與采購人員勾結(jié)，虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)，虛增存貨成本。（2）財務(wù)人員在編制財務(wù)報表時，故意隱瞞一項重大未決訴訟，導致財務(wù)報表披露不完整。要求：針對上述情況，分析該企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出改進建議。w25.（20分）材料：審計人員對某企業(yè)20XX年度財務(wù)報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下問題：（1）該企業(yè)將一筆應(yīng)計入管理費用的招待費計入了銷售費用，導致管理費用少計10萬元，銷售費用多計10萬元。（2）該企業(yè)對一項固定資產(chǎn)的折舊方法進行了隨意變更，導致當年折舊費用少計5萬元。（3）該企業(yè)在期末對存貨進行盤點時，發(fā)現(xiàn)盤虧存貨10萬元，未及時進行賬務(wù)處理。要求：（1）分析上述問題對財務(wù)報表的影響；（2）編制相關(guān)調(diào)整分錄；（3）說明審計人員應(yīng)如何向被審計單位提出審計建議。答案：w1.Aw2.Aw3.Bw4.Aw5.Dw6.Bw7.Aw8.CD（答案不唯一，實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序，這里給出的函證和重新計算是常見的實質(zhì)性程序，檢查記錄或文件、觀察等屬于審計程序，但不一定是實質(zhì)性程序）w9.Aw10.Aw11.Aw12.Bw13.Aw14.Aw15.Aw16.Dw17.Aw18.Cw19.Aw20.Cw21.審計人員獲取審計證據(jù)的方法有檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。評價審計證據(jù)可靠性時，需考慮證據(jù)的來源，外部獨立來源的證據(jù)比內(nèi)部來源更可靠；證據(jù)的性質(zhì)，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠；證據(jù)的獲取方式，直接獲取的比間接獲取或推論得出的更可靠；證據(jù)是否經(jīng)過審計人員的適當處理等。w22.（1）原壞賬準備計提金額=500×5%=25萬元。對于賬齡超過3年且債務(wù)人財務(wù)狀況嚴重惡化預(yù)計無法收回的100萬元應(yīng)收賬款，應(yīng)全額計提壞賬準備，原計提不合理。（2）應(yīng)補提壞賬準備金額=100-（25-500×5%）=100萬元。（3）調(diào)整分錄：借：信用減值損失100萬，貸：壞賬準備100萬。w23.（1）可能存在的問題：應(yīng)收賬款無法收回未處理影響利潤；設(shè)備應(yīng)提減值準備未提影響資產(chǎn)和利潤。（2）調(diào)整后的利潤總額=100-50-（100-10）÷10=31萬元。（3）調(diào)整分錄：借：信用減值損失50萬，貸：應(yīng)收賬款50萬；借：資產(chǎn)減值損失9萬，貸：固定資產(chǎn)減值準備9萬。w24.內(nèi)部控制缺陷：采購與倉庫管理環(huán)節(jié)職責未分離，缺乏監(jiān)督制衡機制；財務(wù)報表編制環(huán)節(jié)內(nèi)部控制失效，重大事項未如實披露。改進建議：明確采購與倉庫管理職責，加強不相容崗位分離；完善財務(wù)報表