2026年口腔醫(yī)療管理公司成本核算與控制管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司成本核算與控制管理工作，構(gòu)建全流程、標(biāo)準(zhǔn)化的成本歸集、核算、分析、控制及考核體系，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營(yíng)成本狀況，優(yōu)化資源配置，降低運(yùn)營(yíng)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，保障公司醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)管理工作協(xié)同推進(jìn)，結(jié)合口腔醫(yī)療行業(yè)成本特性（如耗材占比高、設(shè)備投入大、診療項(xiàng)目細(xì)分等）及公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度所稱(chēng)成本，是指公司在開(kāi)展口腔醫(yī)療服務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)資源耗費(fèi)，包括但不限于醫(yī)療耗材成本、醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)成本、人力成本、場(chǎng)地租賃及物業(yè)成本、水電能耗成本、行政辦公成本、營(yíng)銷(xiāo)推廣成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。按成本屬性分為直接成本（可直接歸集至診療項(xiàng)目或部門(mén)的成本，如專(zhuān)用耗材、項(xiàng)目醫(yī)護(hù)人力成本）和間接成本（需分?jǐn)偟墓渤杀?，如公共物業(yè)、行政費(fèi)用）；按業(yè)務(wù)類(lèi)型分為醫(yī)療服務(wù)成本、經(jīng)營(yíng)管理成本、營(yíng)銷(xiāo)成本等。本制度適用于公司各職能部門(mén)、旗下各口腔診療機(jī)構(gòu)及所有參與成本核算、控制、管理的員工；同時(shí)適用于成本預(yù)算編制、成本歸集、成本核算、成本分析、成本控制、成本考核及相關(guān)監(jiān)督管理等全流程工作，涉及成本核算的，除遵守本制度外，還需遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定。第三條成本核算與控制管理遵循以下基本原則：（一）合法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，確保成本核算口徑、方法、流程合規(guī)，成本數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，堅(jiān)決杜絕虛增或虛減成本、違規(guī)分?jǐn)偝杀镜刃袨?；（二）全面覆蓋原則：成本核算與控制覆蓋公司所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)，涵蓋成本發(fā)生的全流程，實(shí)現(xiàn)“全員參與、全流程管控、全方位覆蓋”；（三）權(quán)責(zé)匹配原則：明確各部門(mén)、各崗位在成本核算與控制中的職責(zé)，建立“誰(shuí)發(fā)生、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)管控、誰(shuí)把關(guān)”的責(zé)任機(jī)制，將成本控制責(zé)任落實(shí)到具體崗位及個(gè)人；（四）精準(zhǔn)核算原則：按業(yè)務(wù)類(lèi)型、診療項(xiàng)目、部門(mén)等細(xì)分核算對(duì)象，采用科學(xué)合理的成本歸集與分?jǐn)偡椒?，確保成本數(shù)據(jù)精準(zhǔn)反映實(shí)際耗費(fèi)情況，為成本分析和決策提供可靠依據(jù)；（五）效益優(yōu)先原則：在保障口腔醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，控制無(wú)效成本耗費(fèi)，提升資源利用效率，實(shí)現(xiàn)成本與效益的動(dòng)態(tài)平衡；（六）動(dòng)態(tài)管控原則：建立常態(tài)化的成本監(jiān)測(cè)、分析與調(diào)整機(jī)制，實(shí)時(shí)跟蹤成本變動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決成本管理中的問(wèn)題，確保成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第二章組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)第四條公司設(shè)立成本核算與控制管理專(zhuān)項(xiàng)工作小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)項(xiàng)小組”），作為成本管理的統(tǒng)籌決策與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。專(zhuān)項(xiàng)小組由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，成員包括醫(yī)療管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、行政部門(mén)、人事部門(mén)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、各口腔診療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)骨干，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)支持。第五條專(zhuān)項(xiàng)小組主要職責(zé)包括：（一）統(tǒng)籌規(guī)劃公司成本核算與控制管理工作，制定年度成本控制目標(biāo)、成本核算標(biāo)準(zhǔn)、成本管理優(yōu)化方案及制度修訂細(xì)則；（二）審定成本核算方法、成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)、成本預(yù)算方案、重大成本管控措施及成本考核辦法；（三）協(xié)調(diào)各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)開(kāi)展成本核算與控制工作，解決成本管理中的重大問(wèn)題（如成本分?jǐn)偁?zhēng)議、高成本項(xiàng)目管控不力、預(yù)算超支等）；（四）監(jiān)督成本核算與控制管理制度的落實(shí)情況，審核年度成本核算報(bào)告、成本分析報(bào)告及成本考核結(jié)果；（五）牽頭處理成本管理中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、成本舞弊等問(wèn)題，指導(dǎo)各部門(mén)開(kāi)展成本管控應(yīng)急處置工作；（六）統(tǒng)籌成本管理相關(guān)的資源調(diào)配、員工培訓(xùn)及成本管理體系建設(shè)工作。第六條各相關(guān)部門(mén)及機(jī)構(gòu)職責(zé)分工：（一）財(cái)務(wù)部門(mén)：作為專(zhuān)項(xiàng)小組日常辦事機(jī)構(gòu)，牽頭組織成本核算與控制的具體管理工作；負(fù)責(zé)制定成本核算流程、成本歸集與分?jǐn)偧?xì)則、成本預(yù)算編制規(guī)范；開(kāi)展全公司成本核算工作，歸集各類(lèi)成本數(shù)據(jù)，編制成本報(bào)表及成本分析報(bào)告；監(jiān)督成本預(yù)算執(zhí)行情況，核查成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性；組織成本管理培訓(xùn)與考核；對(duì)接各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)開(kāi)展成本數(shù)據(jù)核對(duì)與分析工作；（二）醫(yī)療管理部門(mén)：負(fù)責(zé)醫(yī)療服務(wù)相關(guān)成本的管控工作；協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)制定醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算標(biāo)準(zhǔn)，明確診療項(xiàng)目的耗材用量、設(shè)備使用規(guī)范等；監(jiān)督各診療機(jī)構(gòu)醫(yī)療耗材的領(lǐng)用、消耗及醫(yī)療設(shè)備的使用維護(hù)情況，控制醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中的無(wú)效成本耗費(fèi)；審核醫(yī)療服務(wù)成本預(yù)算的合理性，提出成本優(yōu)化建議；（三）采購(gòu)部門(mén)：負(fù)責(zé)采購(gòu)環(huán)節(jié)的成本控制工作；建立醫(yī)療耗材、藥品、醫(yī)療設(shè)備等采購(gòu)物資的成本管控標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)集中采購(gòu)、比價(jià)采購(gòu)等方式降低采購(gòu)成本；規(guī)范采購(gòu)流程，嚴(yán)控采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)；建立供應(yīng)商管理體系，定期評(píng)估供應(yīng)商性?xún)r(jià)比；協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)歸集采購(gòu)成本數(shù)據(jù)；（四）行政部門(mén)：負(fù)責(zé)行政辦公及公共運(yùn)營(yíng)成本的管控工作；制定辦公耗材、水電能耗、場(chǎng)地租賃、物業(yè)維護(hù)等公共成本的控制標(biāo)準(zhǔn)；優(yōu)化行政資源配置，減少辦公浪費(fèi)；監(jiān)督各部門(mén)行政成本耗費(fèi)情況；歸集并提供行政類(lèi)成本數(shù)據(jù)；（五）人事部門(mén)：負(fù)責(zé)人力成本的管控工作；制定合理的薪酬福利體系，控制人力成本總量；優(yōu)化人員配置，提升人力效率；規(guī)范考勤、績(jī)效核算流程，確保人力成本核算準(zhǔn)確；歸集并提供人力成本數(shù)據(jù)（工資、社保、福利、培訓(xùn)等）；（六）營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)：負(fù)責(zé)營(yíng)銷(xiāo)推廣成本的管控工作；制定年度營(yíng)銷(xiāo)成本預(yù)算及控制標(biāo)準(zhǔn)；優(yōu)化營(yíng)銷(xiāo)渠道，提高營(yíng)銷(xiāo)投入產(chǎn)出比；規(guī)范營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程，嚴(yán)控?zé)o效營(yíng)銷(xiāo)支出；歸集并提供營(yíng)銷(xiāo)成本數(shù)據(jù)；（七）各口腔診療機(jī)構(gòu)：作為成本發(fā)生的核心單元，負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)成本的日常管控工作；嚴(yán)格執(zhí)行成本核算與控制規(guī)范，準(zhǔn)確歸集本機(jī)構(gòu)各類(lèi)成本數(shù)據(jù)（耗材消耗、設(shè)備使用、人力耗費(fèi)、辦公支出等）；按規(guī)定領(lǐng)用醫(yī)療耗材，控制耗材損耗；合理使用醫(yī)療設(shè)備，降低維護(hù)成本；監(jiān)督本機(jī)構(gòu)員工成本管控責(zé)任的落實(shí)情況；配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展成本核算與分析工作，及時(shí)整改成本管理中的問(wèn)題；（八）成本管理相關(guān)崗位人員：嚴(yán)格遵守成本核算與控制規(guī)范，準(zhǔn)確記錄本職工作涉及的成本數(shù)據(jù)；及時(shí)上報(bào)成本耗費(fèi)異常情況；積極參與成本優(yōu)化工作，提出合理化降本建議；（九）全體員工：樹(shù)立成本管控意識(shí)，自覺(jué)遵守成本管理規(guī)范；在工作中節(jié)約資源、減少浪費(fèi)（如節(jié)約辦公耗材、水電能耗，合理使用醫(yī)療設(shè)備等）；配合各部門(mén)開(kāi)展成本管控工作。第三章成本核算與控制核心規(guī)范第七條成本核算規(guī)范：（一）核算對(duì)象：明確成本核算的核心對(duì)象，包括但不限于：1.診療項(xiàng)目成本（如種植、正畸、補(bǔ)牙、洗牙等細(xì)分項(xiàng)目）；2.部門(mén)成本（各職能部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)及內(nèi)部科室）；3.物資成本（醫(yī)療耗材、藥品、辦公耗材等）；4.項(xiàng)目成本（重大設(shè)備購(gòu)置、新診療項(xiàng)目開(kāi)展等專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目）；（二）核算方法：1.直接成本核算：對(duì)可直接歸集至核算對(duì)象的成本（如專(zhuān)用醫(yī)療耗材、項(xiàng)目專(zhuān)屬人力成本、專(zhuān)用設(shè)備折舊等），采用直接歸集法核算，直接計(jì)入對(duì)應(yīng)核算對(duì)象成本；2.間接成本核算：對(duì)無(wú)法直接歸集的公共成本（如公共物業(yè)、行政費(fèi)用、公共設(shè)備折舊等），采用合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)（如人員數(shù)量、場(chǎng)地面積、業(yè)務(wù)收入占比、設(shè)備使用時(shí)長(zhǎng)等）進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入相關(guān)核算對(duì)象成本；3.醫(yī)療耗材成本核算：按品種法核算，區(qū)分高價(jià)值耗材（如種植體、矯治器）和常規(guī)耗材，分別歸集消耗成本，高價(jià)值耗材需按單個(gè)診療項(xiàng)目精準(zhǔn)核銷(xiāo)；4.醫(yī)療設(shè)備成本核算：按年限平均法或工作量法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用按設(shè)備使用部門(mén)或診療項(xiàng)目分?jǐn)?；設(shè)備維護(hù)、維修費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額歸集核算；（三）核算流程：1.數(shù)據(jù)歸集：各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)按規(guī)定時(shí)限（每月5日前）向財(cái)務(wù)部門(mén)提交上月成本數(shù)據(jù)（采購(gòu)發(fā)票、耗材領(lǐng)用單、設(shè)備使用記錄、工資表、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等）；2.數(shù)據(jù)審核：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)提交的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，核查數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性及合規(guī)性，對(duì)不符合要求的數(shù)據(jù)退回整改；3.成本分?jǐn)偅簩?duì)間接成本按既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?，編制成本分?jǐn)偙恚?.成本核算：按核算對(duì)象歸集直接成本與分?jǐn)偟拈g接成本，計(jì)算各核算對(duì)象總成本及單位成本；5.報(bào)表編制：每月10日前完成成本核算工作，編制成本報(bào)表（部門(mén)成本表、診療項(xiàng)目成本表、總成本匯總表等）；（四）核算周期：成本核算實(shí)行月度核算、季度匯總分析、年度綜合考核的周期管理模式；月度核算反映當(dāng)月成本耗費(fèi)情況，季度匯總分析成本變動(dòng)趨勢(shì)，年度綜合考核成本控制目標(biāo)完成情況；（五）數(shù)據(jù)管理：財(cái)務(wù)部門(mén)建立成本核算臺(tái)賬，完整記錄成本數(shù)據(jù)歸集、分?jǐn)?、核算的全流程信息；成本?bào)表、成本分析報(bào)告等資料需妥善歸檔，保存期限不少于5年；確保成本數(shù)據(jù)可追溯、可核查。第八條成本預(yù)算管控規(guī)范：（一）預(yù)算編制：1.每年第四季度啟動(dòng)下年度成本預(yù)算編制工作，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)配合；2.各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)結(jié)合年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制本單位成本預(yù)算草案（包括直接成本、間接成本、專(zhuān)項(xiàng)成本等），報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核；3.財(cái)務(wù)部門(mén)匯總各單位預(yù)算草案，結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、成本控制目標(biāo)及歷史成本數(shù)據(jù)，編制公司年度成本總預(yù)算，報(bào)專(zhuān)項(xiàng)小組審核、公司管理層審批；4.審批通過(guò)后的成本預(yù)算分解至各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)及各季度、月度，明確各單位、各時(shí)段成本控制目標(biāo)；（二）預(yù)算執(zhí)行：1.各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按批準(zhǔn)的成本預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)控超預(yù)算支出；2.確因業(yè)務(wù)發(fā)展需要超預(yù)算支出的，需填寫(xiě)《成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及資金來(lái)源，按權(quán)限審批：?jiǎn)喂P超預(yù)算5000元以?xún)?nèi)的由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門(mén)審批；5000元以上的需報(bào)專(zhuān)項(xiàng)小組審核、公司管理層審批；3.財(cái)務(wù)部門(mén)每月跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，及時(shí)預(yù)警超預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)；（三）預(yù)算考核：將成本預(yù)算執(zhí)行情況納入各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)及相關(guān)負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核體系，考核結(jié)果與績(jī)效獎(jiǎng)金、評(píng)優(yōu)評(píng)先直接掛鉤；對(duì)完成成本控制目標(biāo)的單位和個(gè)人給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超預(yù)算且無(wú)合理理由的單位和個(gè)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。第九條全流程成本控制規(guī)范：（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)控制：1.建立醫(yī)療耗材、藥品、設(shè)備等采購(gòu)物資的目錄管理體系，明確準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先選擇性?xún)r(jià)比高的產(chǎn)品；2.實(shí)行集中采購(gòu)制度，對(duì)常用、大宗物資進(jìn)行集中采購(gòu)，提升議價(jià)能力；3.嚴(yán)格執(zhí)行比價(jià)采購(gòu)流程，至少選取3家合格供應(yīng)商比價(jià)，確保采購(gòu)價(jià)格合理；4.建立采購(gòu)價(jià)格動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，及時(shí)跟蹤市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)，對(duì)價(jià)格異常波動(dòng)的物資及時(shí)調(diào)整采購(gòu)策略；（二）醫(yī)療服務(wù)環(huán)節(jié)控制：1.制定各診療項(xiàng)目的耗材用量標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)用耗材；建立耗材領(lǐng)用登記制度，高價(jià)值耗材實(shí)行“專(zhuān)人管理、按需領(lǐng)用、精準(zhǔn)核銷(xiāo)”；2.優(yōu)化診療流程，減少無(wú)效醫(yī)療操作，提高醫(yī)療資源利用效率；3.加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備管理，定期維護(hù)保養(yǎng)，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命；合理安排設(shè)備使用時(shí)段，提高設(shè)備利用率；嚴(yán)禁閑置設(shè)備長(zhǎng)期占用資源；4.嚴(yán)格控制醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中的水電、能耗等公共成本耗費(fèi)；（三）行政辦公環(huán)節(jié)控制：1.推行無(wú)紙化辦公，減少辦公耗材消耗；建立辦公耗材領(lǐng)用登記制度，實(shí)行“按需領(lǐng)用、超額審批”；2.優(yōu)化場(chǎng)地資源配置，合理規(guī)劃辦公區(qū)域，提高場(chǎng)地利用率；嚴(yán)控非必要場(chǎng)地租賃；3.加強(qiáng)水電能耗管理，安裝節(jié)能設(shè)備，養(yǎng)成節(jié)能習(xí)慣，降低能耗成本；4.規(guī)范差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等行政費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程，嚴(yán)控超標(biāo)支出；（四）人力成本環(huán)節(jié)控制：1.優(yōu)化人員配置，按業(yè)務(wù)需求合理定崗定編，避免人力冗余；2.建立以績(jī)效為導(dǎo)向的薪酬體系，將薪酬與工作效率、成本控制成效掛鉤；3.加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升員工業(yè)務(wù)能力和工作效率，降低單位人力成本；4.嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度，規(guī)范加班審批流程，控制加班費(fèi)用；（五）營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)控制：1.明確營(yíng)銷(xiāo)成本投入產(chǎn)出比標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先選擇低成本、高效率的營(yíng)銷(xiāo)渠道（如口碑營(yíng)銷(xiāo)、線(xiàn)上精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)等）；2.嚴(yán)控營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)用，大型營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)需編制專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，報(bào)專(zhuān)項(xiàng)小組審批；3.建立營(yíng)銷(xiāo)效果評(píng)估機(jī)制，定期分析各營(yíng)銷(xiāo)渠道成本效益，及時(shí)淘汰低效營(yíng)銷(xiāo)渠道；（六）專(zhuān)項(xiàng)成本控制：對(duì)重大設(shè)備購(gòu)置、新診療項(xiàng)目開(kāi)展、門(mén)店裝修等專(zhuān)項(xiàng)成本，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制；項(xiàng)目實(shí)施前需進(jìn)行可行性分析和成本效益評(píng)估，編制專(zhuān)項(xiàng)成本預(yù)算；項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中嚴(yán)格按預(yù)算管控成本，定期向?qū)ｍ?xiàng)小組匯報(bào)成本執(zhí)行情況；項(xiàng)目完成后進(jìn)行成本核算與效益評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。第九條成本分析與優(yōu)化規(guī)范：（一）分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)部門(mén)每月開(kāi)展成本分析工作，重點(diǎn)分析：1.總成本及各類(lèi)別成本（直接成本、間接成本、醫(yī)療服務(wù)成本、行政成本等）變動(dòng)情況及原因；2.各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)成本預(yù)算執(zhí)行情況；3.各診療項(xiàng)目單位成本變動(dòng)情況，重點(diǎn)關(guān)注高成本項(xiàng)目成本控制成效；4.成本結(jié)構(gòu)合理性，識(shí)別無(wú)效成本、冗余成本；5.成本與收入的匹配度，分析成本利潤(rùn)率變動(dòng)趨勢(shì)；（二）分析方法：采用對(duì)比分析（與預(yù)算比、與歷史同期比、與行業(yè)水平比）、結(jié)構(gòu)分析（各類(lèi)成本占比）、因素分析（影響成本變動(dòng)的關(guān)鍵因素）等方法開(kāi)展成本分析；（三）優(yōu)化措施：1.針對(duì)成本分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組織相關(guān)部門(mén)制定成本優(yōu)化措施，明確整改責(zé)任單位、整改時(shí)限及整改目標(biāo)；2.對(duì)高成本、低效益的診療項(xiàng)目，醫(yī)療管理部門(mén)牽頭優(yōu)化服務(wù)流程、降低耗材消耗或調(diào)整定價(jià)策略；3.對(duì)超預(yù)算嚴(yán)重的部門(mén)，責(zé)令其分析原因，制定降本計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)跟蹤整改效果；4.定期總結(jié)成本優(yōu)化經(jīng)驗(yàn)，將有效的降本措施固化為制度規(guī)范；（四）報(bào)告機(jī)制：財(cái)務(wù)部門(mén)每月編制《成本分析報(bào)告》，報(bào)專(zhuān)項(xiàng)小組及公司管理層；報(bào)告需包含成本核算結(jié)果、預(yù)算執(zhí)行情況、成本變動(dòng)原因、存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議等內(nèi)容；專(zhuān)項(xiàng)小組每季度召開(kāi)成本管理專(zhuān)題會(huì)議，審議成本分析報(bào)告，部署成本優(yōu)化工作。第十條特殊成本管控規(guī)范：（一）高價(jià)值醫(yī)療耗材管控：建立高價(jià)值耗材（種植體、正畸托槽、義齒等）專(zhuān)項(xiàng)管理臺(tái)賬，實(shí)行“采購(gòu)-入庫(kù)-領(lǐng)用-核銷(xiāo)”全流程追溯；領(lǐng)用需經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審批，核銷(xiāo)需對(duì)應(yīng)具體診療項(xiàng)目及患者；定期盤(pán)點(diǎn)高價(jià)值耗材庫(kù)存，確保賬實(shí)相符；（二）閑置資產(chǎn)處置：對(duì)閑置醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備等資產(chǎn)，行政部門(mén)牽頭組織評(píng)估，提出處置建議（轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、調(diào)劑使用等），報(bào)專(zhuān)項(xiàng)小組審批；處置過(guò)程需規(guī)范流程，確保資產(chǎn)處置收益最大化，處置損失合理核算；（三）應(yīng)急成本管控：針對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件、設(shè)備緊急維修等應(yīng)急場(chǎng)景，建立應(yīng)急成本快速審批通道；應(yīng)急成本發(fā)生后，相關(guān)部門(mén)需在3個(gè)工作日內(nèi)整理成本數(shù)據(jù)，向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)備；應(yīng)急事件結(jié)束后，專(zhuān)項(xiàng)小組組織應(yīng)急成本分析，評(píng)估成本合理性。第四章監(jiān)督檢查與責(zé)任追究第十一條監(jiān)督檢查機(jī)制：（一）日常自查：各部門(mén)、各診療機(jī)構(gòu)每月開(kāi)展成本管理自查，重點(diǎn)核查成本數(shù)據(jù)真實(shí)性、預(yù)算執(zhí)行情況、成本控制規(guī)范落實(shí)情況等；自查結(jié)果每月匯總上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)；（二）專(zhuān)項(xiàng)檢查：專(zhuān)項(xiàng)小組每季度針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域（如醫(yī)療耗材成本、設(shè)備折舊、預(yù)算超支單位、高價(jià)值耗材管控等）組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，核查成本管理成效與風(fēng)險(xiǎn)隱患；（三）全面檢查：專(zhuān)項(xiàng)小組每年組織開(kāi)展一次全公司范圍的成本管理全面檢查，覆蓋成本核算、預(yù)算管控、全流程成本控制等全流程，評(píng)估成本管理體系運(yùn)行效果；（四）第三方審計(jì)：每年至少聘請(qǐng)一次外部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)公司成本核算的合規(guī)性、成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性、預(yù)算管控的有效性進(jìn)行審計(jì)，提出專(zhuān)業(yè)改進(jìn)建議；（五）投訴舉報(bào)：建立成本管理違規(guī)行為投訴舉報(bào)渠道，鼓勵(lì)員工舉報(bào)虛增成本、虛報(bào)費(fèi)用、違規(guī)分?jǐn)偝杀?、浪費(fèi)資源等問(wèn)題；專(zhuān)項(xiàng)小組對(duì)舉報(bào)信息嚴(yán)格保密，及時(shí)核查處理并反饋結(jié)果。第十二條責(zé)任追究：（一）員工違反本制度規(guī)定，有下列情形之一的，公司視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處理：1.虛報(bào)、偽造成本數(shù)據(jù)，或提供虛假成本憑證的，給予記過(guò)處分，扣除相應(yīng)績(jī)效獎(jiǎng)金；造成經(jīng)濟(jì)損失的，依法追究賠償責(zé)任；2.未經(jīng)審批超預(yù)算支出，或違規(guī)領(lǐng)用、浪費(fèi)耗材、設(shè)備等資源的，給予警告處分；造成嚴(yán)重浪費(fèi)或損失的，給予記過(guò)處分并追究賠償責(zé)任；3.采購(gòu)人員與供應(yīng)商串通舞弊，抬高采購(gòu)價(jià)格謀取私利的，立即終止勞動(dòng)