PAGE中醫(yī)院財務內控制度一、總則（一）制定目的本財務內控制度旨在規(guī)范中醫(yī)院財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，確保醫(yī)院財務信息的真實性、準確性、完整性和及時性，防范財務風險，促進醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于中醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保財務活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、支出管理、資產管理、負債管理等各個方面。3.制衡性原則：明確各部門、崗位的職責權限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，防止權力濫用和財務舞弊。4.適應性原則：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，適時調整和完善財務內控制度，確保制度的有效性和適應性。5.成本效益原則：在保證財務內部控制有效性的前提下，合理權衡控制成本與控制效益，避免過度控制導致效率低下。二、預算管理（一）預算編制1.預算編制原則堅持“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡”的原則，根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，合理安排各項收支。遵循“零基預算”理念，結合上年度預算執(zhí)行情況和本年度業(yè)務發(fā)展需要，對各項預算指標進行科學預測和分析。加強與各部門、科室的溝通協(xié)調，確保預算編制的準確性和完整性。2.預算編制流程每年[具體時間]前，財務部門根據(jù)醫(yī)院總體工作安排，制定年度預算編制方案，明確預算編制的原則、方法、程序和時間要求等。各部門、科室按照預算編制方案，結合本部門實際情況，提出本部門年度預算建議數(shù)，報送財務部門。財務部門對各部門報送的預算建議數(shù)進行審核、匯總和分析，結合醫(yī)院財力狀況，提出醫(yī)院年度預算草案，報醫(yī)院預算管理委員會審議。醫(yī)院預算管理委員會對預算草案進行審議，提出修改意見和建議，報醫(yī)院領導班子審定。醫(yī)院領導班子審定后的預算草案，提交醫(yī)院職工代表大會審議通過后，報上級主管部門備案，并下達執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行1.各部門、科室是預算執(zhí)行的責任主體，負責本部門預算的具體執(zhí)行工作，嚴格按照預算安排組織收入、控制支出。2.財務部門負責預算執(zhí)行的日常監(jiān)控和管理，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和通報，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。3.建立預算執(zhí)行預警機制，對預算執(zhí)行進度緩慢、偏離預算目標較大的部門和項目，及時發(fā)出預警信號，督促相關部門采取有效措施加以改進。（三）預算調整1.預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調整、醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃重大變化、不可抗力等因素，導致原預算無法執(zhí)行或需要調整預算的，應按照規(guī)定程序進行預算調整。如需調整預算，由相關部門提出書面申請，詳細說明調整的原因、內容、金額及對醫(yī)院財務狀況和業(yè)務活動的影響等，報財務部門審核。2.財務部門對預算調整申請進行審核，提出審核意見，報醫(yī)院預算管理委員會審議。3.醫(yī)院預算管理委員會對預算調整申請進行審議，做出是否同意調整的決定。經(jīng)審議同意調整的預算，報醫(yī)院領導班子審定后下達執(zhí)行，并報上級主管部門備案。（四）預算分析與考核1.財務部門定期對預算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預算執(zhí)行分析報告，內容包括預算執(zhí)行總體情況、各項預算指標完成情況、預算執(zhí)行差異原因分析、改進措施及建議等。2.建立預算考核制度，對各部門、科室預算執(zhí)行情況進行考核評價。考核內容包括預算編制的準確性、預算執(zhí)行的進度和效果、預算調整的合理性等。3.預算考核結果與各部門、科室的績效掛鉤，對預算執(zhí)行情況好的部門和科室給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的部門和科室進行通報批評，并追究相關責任人的責任。三、收入管理（一）收入分類中醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。門診收入又分為掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等；住院收入分為床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設補助收入、設備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入、公共衛(wèi)生服務補助收入等。3.科教項目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學項目收入。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務并同時收訖價款或取得收款權利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的金額確認收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認收入。3.其他收入按照實際收到的金額或合同約定的金額確認收入。（三）收入核算與管理1.財務部門按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入核算的準確性和規(guī)范性。2.加強醫(yī)療收費管理，嚴格執(zhí)行國家醫(yī)療服務價格政策，規(guī)范收費行為，嚴禁擅自提高或降低收費標準、分解收費項目、重復收費等違規(guī)行為。3.建立健全收費票據(jù)管理制度，加強收費票據(jù)的購領、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)的管理，確保收費票據(jù)的安全和規(guī)范使用。4.加強對門診、住院收費處等收入環(huán)節(jié)的監(jiān)控，定期進行收入核對和盤點，確保收入資金的安全和完整。5.及時清理和結算應收款項，對長期拖欠的應收款項，要查明原因，采取有效措施加以催收。四、支出管理（一）支出分類中醫(yī)院支出分為醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產折舊、無形資產攤銷、提取醫(yī)療風險基金和其他費用等。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院利用財政補助資金安排的項目支出。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學項目活動發(fā)生的支出。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出以外的其他支出，包括離退休人員費用、壞賬損失、捐贈支出、罰沒支出等。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權限和審批程序。日常費用支出：金額在[具體金額]以下的，由部門負責人審批；金額在[具體金額]以上至[具體金額]的，由分管領導審批；金額在[具體金額]以上的，由醫(yī)院主要領導審批。重大項目支出：包括基本建設項目、大型設備購置項目等，需經(jīng)醫(yī)院領導班子集體研究決策，并按照規(guī)定報上級主管部門審批。2.加強支出控制，嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度和醫(yī)院內部財務管理制度，對各項支出進行審核把關，確保支出的合理性、合法性和真實性。3.嚴格控制“三公”經(jīng)費支出，按照國家有關規(guī)定，從嚴控制因公出國（境）費用、公務用車購置及運行維護費、公務接待費等支出，確?！叭苯?jīng)費支出不超預算、不超標準。（三）支出核算與管理1.財務部門按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，確保支出核算的準確性和規(guī)范性。2.加強成本核算與管理，建立健全成本核算制度，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法，定期進行成本分析和控制，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。3.嚴格執(zhí)行政府采購制度，按照規(guī)定的采購方式和程序進行物資采購、設備購置等，確保采購活動的公開、公平、公正。4.加強對固定資產、無形資產等資產購置支出的管理，做好資產的驗收、登記、入賬、保管、使用、處置等工作，確保資產的安全和完整。5.嚴格控制費用報銷，報銷憑證必須真實、合法、有效，符合國家有關財務規(guī)定和醫(yī)院內部報銷制度要求。報銷時，需提供相關的發(fā)票、清單、審批單等憑證，經(jīng)審核無誤后予以報銷。五、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。加強貨幣資金管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金的安全。定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，做到日清月結，賬實相符。加強銀行賬戶管理，嚴格按照規(guī)定開設和使用銀行賬戶，定期與銀行核對賬目，確保銀行存款的安全和完整。2.應收及預付款項包括應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)藥費預付款、其他應收款等。加強對應收及預付款項的管理，定期進行清理和核對，及時催收款項，對確實無法收回的款項，按照規(guī)定程序進行核銷。建立應收款項壞賬準備制度，按照國家規(guī)定的比例計提壞賬準備，對預計可能發(fā)生的壞賬損失進行預提，確保醫(yī)院資產的真實性和可靠性。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強存貨管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行盤點，及時清理積壓、變質存貨，確保存貨賬實相符。合理確定存貨儲備定額，降低存貨庫存成本，提高資金使用效率。（二）固定資產1.固定資產定義與分類固定資產是指醫(yī)院持有的預計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。2.固定資產購置與驗收固定資產購置應按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實際需要，合理編制購置計劃，經(jīng)醫(yī)院領導班子審批后實施。固定資產購置時，應嚴格按照政府采購制度和相關規(guī)定進行采購，確保采購過程的合規(guī)性。固定資產到貨后，由相關部門組織驗收，驗收合格后方可辦理入賬手續(xù)。3.固定資產折舊與減值按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產進行清查盤點，對存在減值跡象的固定資產，按照規(guī)定計提減值準備，確保固定資產賬面價值真實反映其實際價值。4.固定資產處置固定資產處置包括出售、報廢、毀損、對外投資等。固定資產處置應按照規(guī)定程序進行審批，經(jīng)批準后辦理相關手續(xù)。固定資產處置收入應及時足額上繳醫(yī)院財務，按照規(guī)定進行賬務處理。固定資產處置過程中發(fā)生的相關費用，按照規(guī)定計入當期支出。（三）無形資產1.無形資產定義與分類無形資產是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務等活動或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。2.無形資產取得與攤銷無形資產取得時，應按照實際成本入賬。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用作為無形資產的成本入賬。按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產進行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.無形資產處置無形資產處置應按照規(guī)定程序進行審批，經(jīng)批準后辦理相關手續(xù)。無形資產處置收入應及時足額上繳醫(yī)院財務，按照規(guī)定進行賬務處理。無形資產處置過程中發(fā)生的相關費用，按照規(guī)定計入當期支出。六、負債管理（一）負債分類中醫(yī)院負債主要包括短期借款、應付賬款、預收醫(yī)療款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款等。（二）負債管理原則1.合理控制負債規(guī)模，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務發(fā)展需要和財務狀況，適度舉債，避免過度負債導致財務風險。2.優(yōu)化負債結構，合理安排短期負債和長期負債的比例，降低資金成本。3.加強負債的核算與管理，及時準確記錄負債的發(fā)生、償還等情況，確保負債信息的真實性和完整性。（三）負債償還與風險防范1.按照合同約定及時償還債務，確保醫(yī)院信用良好。對到期債務，應提前做好資金安排，按時足額償還，避免逾期違約。2.建立健全債務風險預警機制，密切關注醫(yī)院負債規(guī)模、結構、償債能力等指標的變化，及時發(fā)現(xiàn)和預警潛在的債務風險。3.加強對負債資金使用的監(jiān)督管理，確保負債資金用于醫(yī)院業(yè)務發(fā)展和正常運營，提高資金使用效益，增強償債能力。七、財務報告與財務分析（一）財務報告編制1.財務部門按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務報告編制要求，定期編制財務報告，包括資產負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表、會計報表附注和財務情況說明書等。財務報告應做到數(shù)字真實、內容完整、報送及時。2.財務報告編制完成后，應經(jīng)財務部門負責人審核、醫(yī)院總會計師或分管領導審批后對外報送。（二）財務分析1.財務部門定期對醫(yī)院財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進行分析，撰寫財務分析報告。財務分析報告應包括醫(yī)院基本情況、財務狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析、存在的問題及建議等內容。2.財務分析應采用科學合理的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對醫(yī)院財務數(shù)據(jù)進行深入分析，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。3.加強財務分析結果的運用，根據(jù)財務分析發(fā)現(xiàn)的問題，及時調整醫(yī)院經(jīng)營策略和財務管理措施，不斷提高醫(yī)院財務管理水平和經(jīng)濟效益。八、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部財務監(jiān)督制度，加強對醫(yī)院財務活動的日常監(jiān)督和檢查。財務部門應定期對醫(yī)院財務收支、預算執(zhí)行、資產管理、負債管理等情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.醫(yī)院內部審計部門應定期對醫(yī)院財務收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督，審查財務報表的真實性、合法性和完整性，評價內部控制制度的有效性，提出審計意見和建議，促進