PAGE會計結(jié)算內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司會計結(jié)算工作，加強內(nèi)部控制，確保會計信息的真實性、準確性、完整性和及時性，防范財務(wù)風險，保障公司資產(chǎn)安全，促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。（三）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的會計結(jié)算業(yè)務(wù)。（四）基本原則1.合法性原則：會計結(jié)算工作應當符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標準的要求。2.全面性原則：涵蓋會計結(jié)算業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，包括但不限于資金收付、賬務(wù)處理、票據(jù)管理、財務(wù)報表編制等。3.制衡性原則：確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，防止錯誤和舞弊行為。4.適應性原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和管理要求，適時調(diào)整和完善內(nèi)控制度。5.成本效益原則：在保證內(nèi)控制度有效實施的前提下，合理控制成本，提高工作效率。二、崗位設(shè)置與職責分工（一）崗位設(shè)置1.會計主管：負責會計結(jié)算工作的整體規(guī)劃、組織和管理，審核重要會計憑證和財務(wù)報表，協(xié)調(diào)與其他部門的財務(wù)關(guān)系。2.結(jié)算會計：辦理資金收付、票據(jù)結(jié)算、賬務(wù)處理等日常會計結(jié)算業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會計報表。3.出納：負責現(xiàn)金收付、銀行存款收支、票據(jù)保管等工作，確保資金安全。4.財務(wù)審核：對會計憑證、財務(wù)報表等進行審核，檢查會計核算的準確性和合規(guī)性。（二）職責分工1.會計主管職責制定和完善會計結(jié)算內(nèi)控制度，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。組織會計人員進行業(yè)務(wù)培訓和學習，提高業(yè)務(wù)水平。審核重大財務(wù)事項，參與公司財務(wù)決策。定期對會計結(jié)算工作進行檢查和評估，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.結(jié)算會計職責按照會計制度和操作規(guī)程，準確、及時地進行賬務(wù)處理。負責各類票據(jù)的審核、登記和保管，確保票據(jù)的真實性和完整性。定期編制會計報表，為公司管理層提供財務(wù)信息支持。協(xié)助會計主管進行財務(wù)分析和預算編制工作。3.出納職責嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，確保現(xiàn)金安全。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。負責銀行賬戶的管理，辦理銀行存款收付、賬戶余額核對等工作。協(xié)助結(jié)算會計進行資金結(jié)算和賬務(wù)處理。4.財務(wù)審核職責對會計憑證、財務(wù)報表等進行審核，檢查會計核算是否符合法律法規(guī)和公司制度的要求。提出審核意見，督促相關(guān)人員進行整改，確保財務(wù)信息的質(zhì)量。參與財務(wù)審計和內(nèi)部檢查工作，協(xié)助發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理中的問題。（三）不相容崗位分離1.會計與出納崗位分離，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.結(jié)算會計與財務(wù)審核崗位相互獨立，財務(wù)審核人員不得參與會計業(yè)務(wù)的具體操作。3.涉及財務(wù)印章、票據(jù)、密鑰等重要物品的保管和使用崗位相互分離，確保安全。三、會計結(jié)算流程（一）資金收入流程1.業(yè)務(wù)部門提交收款申請：業(yè)務(wù)部門在完成銷售、提供服務(wù)等業(yè)務(wù)后，及時填寫收款申請單，注明收款金額、來源、相關(guān)業(yè)務(wù)信息等，并提交給財務(wù)部門。2.財務(wù)審核收款申請：結(jié)算會計收到收款申請單后，核對相關(guān)業(yè)務(wù)信息的真實性和準確性，審核收款金額與業(yè)務(wù)合同或協(xié)議是否相符。如有疑問，及時與業(yè)務(wù)部門溝通核實。3.出納辦理收款手續(xù)：審核通過后，出納根據(jù)收款申請單辦理收款業(yè)務(wù)。對于現(xiàn)金收款，當面清點現(xiàn)金并開具收款收據(jù)；對于銀行收款，及時查詢銀行賬戶到賬情況，并在收款申請單上簽字確認。4.結(jié)算會計進行賬務(wù)處理：出納收款后，將收款申請單及相關(guān)收款憑證傳遞給結(jié)算會計。結(jié)算會計按照會計制度的規(guī)定，及時進行賬務(wù)處理，登記收入明細賬，確保收入記錄的準確性和完整性。（二）資金支出流程1.業(yè)務(wù)部門提交付款申請：業(yè)務(wù)部門因采購、費用報銷等業(yè)務(wù)需要支付款項時，填寫付款申請單，詳細注明付款金額、用途、收款單位信息等，并附上相關(guān)審批文件和發(fā)票等原始憑證。2.部門負責人審批：付款申請單首先提交給部門負責人，部門負責人根據(jù)業(yè)務(wù)情況和預算安排，對付款申請進行審批，確認是否同意支付。3.財務(wù)審核付款申請：結(jié)算會計收到付款申請單后，審核付款金額的合理性、用途的合規(guī)性以及相關(guān)審批手續(xù)的完整性。同時，檢查發(fā)票等原始憑證的真實性、合法性和有效性。如有問題，及時與業(yè)務(wù)部門溝通調(diào)整。4.會計主管審批：經(jīng)財務(wù)審核通過的付款申請單提交給會計主管，會計主管對重大付款事項進行審批，確保付款符合公司財務(wù)政策和資金狀況。5.出納辦理付款手續(xù)：審批通過后，出納按照付款申請單的要求，通過現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬等方式辦理付款業(yè)務(wù)。對于銀行付款，嚴格按照銀行支付流程操作，確保付款安全準確。付款后，在付款申請單上加蓋付款印章，并將相關(guān)付款憑證傳遞給結(jié)算會計。6.結(jié)算會計進行賬務(wù)處理：結(jié)算會計根據(jù)付款憑證，及時進行賬務(wù)處理，登記支出明細賬，準確記錄資金流向。（三）票據(jù)管理流程1.票據(jù)購買與領(lǐng)用：出納根據(jù)業(yè)務(wù)需要，定期到銀行購買支票、匯票等票據(jù)，并進行登記。票據(jù)領(lǐng)用時，由領(lǐng)用人員填寫票據(jù)領(lǐng)用登記表，注明領(lǐng)用日期、票據(jù)種類、號碼、用途等信息，經(jīng)出納簽字確認后領(lǐng)取。2.票據(jù)使用：業(yè)務(wù)人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，按照規(guī)定使用相應票據(jù)。填寫票據(jù)時，要確保內(nèi)容真實、準確、完整，字跡清晰。票據(jù)使用后，及時交回出納進行保管。3.票據(jù)保管：出納負責票據(jù)的保管工作，設(shè)立專門的票據(jù)保管箱，將票據(jù)分類存放，確保票據(jù)安全。定期對票據(jù)進行盤點，核對票據(jù)的數(shù)量、號碼等信息，保證賬實相符。4.票據(jù)核銷與作廢：已使用的票據(jù)存根聯(lián)由出納妥善保管，定期進行整理和裝訂。對于作廢的票據(jù)，要加蓋“作廢”戳記，與存根聯(lián)一并保管。票據(jù)核銷時，由出納填寫票據(jù)核銷登記表，注明核銷日期、票據(jù)號碼、用途等信息。（四）賬務(wù)處理流程1.原始憑證審核：結(jié)算會計收到業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證后，首先對憑證的真實性、合法性、完整性進行審核。審核內(nèi)容包括憑證的日期、金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容、簽字蓋章等是否齊全，是否符合公司財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求。2.編制記賬憑證：審核無誤的原始憑證作為編制記賬憑證的依據(jù)。結(jié)算會計根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，按照會計科目和記賬規(guī)則，準確編制記賬憑證，注明摘要、借貸方科目、金額等信息。記賬憑證編制完成后，由制單人簽字確認。3.記賬憑證審核：記賬憑證編制完成后，傳遞給財務(wù)審核人員進行審核。財務(wù)審核人員重點審核記賬憑證的會計分錄是否正確、金額計算是否準確、摘要是否清晰等。審核通過后，審核人員簽字確認。4.登記賬簿：結(jié)算會計根據(jù)審核后的記賬憑證，按照時間順序和會計科目，逐筆登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。登記賬簿時，要做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。5.編制財務(wù)報表：定期（月度、季度、年度），結(jié)算會計根據(jù)賬簿記錄，編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。報表編制完成后，進行試算平衡，檢查報表數(shù)據(jù)的準確性。6.財務(wù)報表審核與報送：財務(wù)報表編制完成后，先由結(jié)算會計進行自查，然后提交給會計主管進行審核。會計主管審核無誤后，簽字確認并報送公司管理層及相關(guān)部門。四、會計結(jié)算內(nèi)部控制措施（一）授權(quán)審批控制1.明確各級管理人員的審批權(quán)限，對于重大資金支出、重要財務(wù)決策等事項，實行分級授權(quán)審批制度。2.業(yè)務(wù)部門提交的付款申請、收款申請等，必須經(jīng)過相應層級的審批，未經(jīng)授權(quán)不得辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。3.審批人員要嚴格按照規(guī)定的審批程序和權(quán)限進行審批，不得超越權(quán)限或擅自簡化審批流程。（二）預算控制1.建立全面預算管理制度，對公司的各項收入、支出進行預算編制和控制。2.業(yè)務(wù)部門在申請資金時，要嚴格按照預算安排進行，不得超預算支出。如有特殊情況需要調(diào)整預算，必須按照規(guī)定的程序進行審批。3.財務(wù)部門定期對預算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差，并采取相應的措施進行調(diào)整和糾正。（三）財產(chǎn)保護控制1.加強對公司資產(chǎn)的管理，包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。定期對資產(chǎn)進行清查盤點核實，確保資產(chǎn)的安全完整。2.對于現(xiàn)金、票據(jù)等重要資產(chǎn)，要采取嚴格的保管措施，如設(shè)置專門的保管場所、配備保險柜等，防止資產(chǎn)被盜、丟失或損壞。3.建立資產(chǎn)臺賬，詳細記錄資產(chǎn)的增減變動情況，定期與財務(wù)賬進行核對，保證賬實相符。（四）會計系統(tǒng)控制1.選用符合公司業(yè)務(wù)特點和管理要求的會計核算軟件，確保會計信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。2.對會計信息系統(tǒng)進行定期維護和升級，及時更新會計科目、核算方法等，保證會計核算的準確性和及時性。3.設(shè)置合理的會計崗位權(quán)限，嚴格控制對會計信息系統(tǒng)的訪問，防止未經(jīng)授權(quán)的人員操作會計系統(tǒng)，篡改或泄露會計數(shù)據(jù)。（五）內(nèi)部審計控制1.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，定期對公司的會計結(jié)算業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計。2.內(nèi)部審計人員要按照審計計劃和程序，對會計憑證、賬簿、報表等進行審查，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出審計意見和建議。3.公司管理層要重視內(nèi)部審計工作的結(jié)果，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，完善內(nèi)部控制制度。五、會計結(jié)算檔案管理（一）檔案分類1.會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證等。2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿等。3.財務(wù)報表類：月度、季度、年度財務(wù)報表及相關(guān)附表。4.其他類：銀行對賬單、稅務(wù)申報表、審計報告、財務(wù)文件等。（二）檔案整理與裝訂1.會計結(jié)算業(yè)務(wù)完成后，結(jié)算會計及時對各類會計資料進行整理，按照時間順序和類別進行分類。2.將整理好的會計憑證按照記賬憑證的編號順序進行裝訂，每本憑證厚度適中，裝訂牢固。在憑證封面上注明年度、月份、憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)等信息。3.會計賬簿、財務(wù)報表等資料也按照規(guī)定的格式進行整理和裝訂，加具封面，注明相關(guān)信息。（三）檔案保管1.設(shè)立專門的會計結(jié)算檔案保管庫，配備必要的保管設(shè)備，如檔案柜、防火、防潮、防蟲等設(shè)施，確保檔案的安全。2.按照檔案管理的規(guī)定，確定各類會計結(jié)算檔案的保管期限，定期對檔案進行檢查和盤點，防止檔案丟失、損壞或變質(zhì)。3.檔案保管人員要嚴格遵守檔案查閱、借閱制度，對查閱、借閱檔案的人員進行登記，確保檔案的使用安全。（四）檔案銷毀1.對于超過保管期限且確無保存價值的會計結(jié)算檔案，按照規(guī)定的程序進行銷毀。2.檔案銷毀前，由檔案保管人員提出銷毀申請，經(jīng)會計主管、公司管理層等審批同意后，編制檔案銷毀清冊。3.銷毀檔案時，要由專人負責監(jiān)銷，確保銷毀過程的合規(guī)性和徹底性。監(jiān)銷人員要在銷毀清冊上簽字確認。六、監(jiān)督檢查與考核評價（一）監(jiān)督檢查機制1.財務(wù)部門定期對會計結(jié)算內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行自查，檢查各崗位人員是否按照制度規(guī)定履行職責，會計結(jié)算流程是否規(guī)范。2.內(nèi)部審計部門不定期對會計結(jié)算業(yè)務(wù)進行專項審計，重點檢查內(nèi)部控制制度的有效性、會計信息的真實性和準確性等。3.公司管理層對會計結(jié)算工作進行定期檢查和指導，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。（二）考核評價指標1.會計信息質(zhì)量：考核會計憑證、賬簿、報表等的準確性、完整性和及時性。2.資金安全：檢查資金收付過程中的合規(guī)性，是否存在資金被盜用、挪用等風險。3.內(nèi)部控制執(zhí)行情況：評估各崗位人員對內(nèi)部控制制度的遵守程度，是否存在違反制度的行為。4.工作效率：考核會計結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理速度和質(zhì)量，是否能夠及時滿足公司業(yè)