PAGE項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)內(nèi)控制度旨在規(guī)范項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保項(xiàng)目資金的安全、合理使用，提高資金使用效益，保障項(xiàng)目順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目單位的可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本制度適用于本項(xiàng)目單位及其所屬各部門、各項(xiàng)目。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，以及資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出等各類財(cái)務(wù)事項(xiàng)。3.制衡性原則：在財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)項(xiàng)目單位的實(shí)際情況和發(fā)展變化，及時(shí)調(diào)整和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦?shí)現(xiàn)最佳的控制效果。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)管理工作，組織制定和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并監(jiān)督執(zhí)行。參與項(xiàng)目單位重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)支持和建議。組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，審核財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、考核和管理，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，維護(hù)項(xiàng)目單位的合法權(quán)益。2.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支的核算和管理，審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的憑證予以退回。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，及時(shí)清理往來款項(xiàng)。根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)收支的核算工作，及時(shí)傳遞收付款憑證。（三）財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德與培訓(xùn)1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，保守秘密，客觀公正地履行職責(zé)。2.項(xiàng)目單位應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。培訓(xùn)內(nèi)容包括國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算方法、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用等。（四）財(cái)務(wù)人員輪崗與回避制度1.實(shí)行財(cái)務(wù)人員輪崗制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作崗位進(jìn)行輪換，以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高工作能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)人員在辦理涉及本人或其直系親屬的財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)實(shí)行回避制度。回避事項(xiàng)包括資金收付、費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)處置等。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.項(xiàng)目單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目目標(biāo)和任務(wù)，對(duì)各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和分析。收入預(yù)算應(yīng)充分考慮項(xiàng)目的資金來源，包括財(cái)政撥款、項(xiàng)目收入等；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際需求合理安排，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等。3.預(yù)算編制過程中，應(yīng)廣泛征求各部門意見，進(jìn)行充分論證和審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)匯總各部門預(yù)算草案，進(jìn)行綜合平衡，形成年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報(bào)項(xiàng)目單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.項(xiàng)目單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保資金使用符合預(yù)算規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)要求。對(duì)于超預(yù)算支出，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，并提供相關(guān)證明材料。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)項(xiàng)目單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（四）決算與績(jī)效評(píng)價(jià)1.項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目決算。決算編制應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目資金的收支情況和使用效果。2.開展項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施效果、資金使用效益等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)作為今后項(xiàng)目預(yù)算安排、資金分配的重要依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍項(xiàng)目單位的收入包括財(cái)政撥款收入、項(xiàng)目收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)與核算1.各項(xiàng)收入應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和核算，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.財(cái)政撥款收入應(yīng)按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和相關(guān)規(guī)定及時(shí)足額入賬；項(xiàng)目收入應(yīng)按照合同約定及時(shí)確認(rèn)收入，并進(jìn)行明細(xì)核算。3.加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定使用財(cái)政票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性。（三）收入收繳管理1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)收入收繳管理制度，確保收入及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。2.建立收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄收入的來源、金額、收繳時(shí)間等信息，定期與相關(guān)部門核對(duì)收入情況，確保收入收繳的準(zhǔn)確性。五、支出管理（一）支出審批流程1.項(xiàng)目單位應(yīng)建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批流程。2.一般支出審批流程：經(jīng)辦人填寫支出報(bào)銷單，注明支出事由、金額、用途等，附上相關(guān)原始憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核；財(cái)務(wù)部門審核無誤后，報(bào)項(xiàng)目單位領(lǐng)導(dǎo)審批；領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，由出納辦理支付手續(xù)。3.重大支出審批流程：對(duì)于金額較大或涉及重大事項(xiàng)的支出，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行集體決策或?qū)ｍ?xiàng)審批。在一般支出審批流程基礎(chǔ)上，增加項(xiàng)目單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策環(huán)節(jié)，必要時(shí)還需報(bào)上級(jí)主管部門審批。（二）支出分類管理1.人員經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的工資福利政策和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放人員工資、津貼、補(bǔ)貼等，確保人員經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性。加強(qiáng)對(duì)人員經(jīng)費(fèi)支出的審核，核實(shí)人員數(shù)量、工資標(biāo)準(zhǔn)等信息，防止虛報(bào)冒領(lǐng)等問題發(fā)生。2.公用經(jīng)費(fèi)支出公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照勤儉節(jié)約的原則，合理安排各項(xiàng)費(fèi)用，提高資金使用效益。對(duì)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，控制費(fèi)用支出規(guī)模。3.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照項(xiàng)目預(yù)算和合同約定使用，專款專用，不得挪作他用。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的全過程監(jiān)控，建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出臺(tái)賬，詳細(xì)記錄項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的合理性和合規(guī)性。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，審批時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核支出是否與項(xiàng)目目標(biāo)相關(guān)、是否符合合同約定、是否履行了必要的審批手續(xù)等。（三）支出報(bào)銷規(guī)定1.報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)部門的規(guī)定，具備發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方名稱、銷售方名稱、商品或服務(wù)名稱、金額等要素。2.報(bào)銷憑證應(yīng)按照規(guī)定粘貼在報(bào)銷單上，不得隨意涂改、挖補(bǔ)。原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。3.嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)的支出，財(cái)務(wù)部門不予報(bào)銷。（四）政府采購(gòu)管理1.項(xiàng)目單位應(yīng)按照國(guó)家政府采購(gòu)法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)納入政府采購(gòu)范圍的貨物、工程和服務(wù)進(jìn)行采購(gòu)。2.建立健全政府采購(gòu)管理制度，明確采購(gòu)流程、采購(gòu)方式、采購(gòu)審批等要求。采購(gòu)流程應(yīng)包括采購(gòu)需求確定、采購(gòu)文件編制、采購(gòu)信息發(fā)布、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、驗(yàn)收付款等環(huán)節(jié)。3.加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理，確保采購(gòu)過程公開、公平、公正，維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.項(xiàng)目單位的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)計(jì)價(jià)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，確保資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確計(jì)量。流動(dòng)資產(chǎn)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)；固定資產(chǎn)按照購(gòu)置成本、自建成本或評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)；無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收1.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照預(yù)算和實(shí)際需要進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等大額資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行可行性論證和評(píng)估。2.資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收工作應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同參與，確保資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。驗(yàn)收合格后，辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。（三）資產(chǎn)使用與保管1.建立資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和使用人員的職責(zé)，確保資產(chǎn)合理使用，提高資產(chǎn)使用效益。2.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整。對(duì)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。3.無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理和使用，確保其安全和有效利用。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，包括資產(chǎn)報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓等。資產(chǎn)處置申請(qǐng)應(yīng)說明處置原因、處置方式、處置資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價(jià)值等，并提供相關(guān)證明材料。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得截留、挪用。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類與管理原則1.項(xiàng)目單位的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等；非流動(dòng)負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2.負(fù)債管理應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理控制負(fù)債規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在舉借債務(wù)時(shí)，應(yīng)充分考慮項(xiàng)目單位的償債能力和財(cái)務(wù)狀況，確保債務(wù)規(guī)模與項(xiàng)目單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力相匹配。（二）債務(wù)審批與核算1.根據(jù)項(xiàng)目單位的實(shí)際情況和發(fā)展需要，確需舉借債務(wù)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。審批時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核債務(wù)的必要性、可行性、償債能力等。2.對(duì)舉借的債務(wù)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，準(zhǔn)確反映債務(wù)的發(fā)生、償還等情況。定期對(duì)債務(wù)進(jìn)行清理和核對(duì)，確保債務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（三）債務(wù)償還與風(fēng)險(xiǎn)防控1.按照債務(wù)合同約定，按時(shí)足額償還債務(wù)本息，確保項(xiàng)目單位的信用。2.建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，密切關(guān)注債務(wù)規(guī)模、償債能力等指標(biāo)變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取有效措施進(jìn)行化解，如調(diào)整預(yù)算安排、增加收入、壓縮支出等。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.項(xiàng)目單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并整改。2.接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和信息。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況報(bào)告相關(guān)部門。（二）內(nèi)部審計(jì)1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)