PAGE醫(yī)院內(nèi)控控制制度一、總則（一）制定目的本內(nèi)部控制制度旨在規(guī)范醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院資產(chǎn)安全，保障醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展，更好地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、各部門(mén)及其全體工作人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的內(nèi)部控制管理。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、合同管理等各個(gè)方面。3.制衡性原則：明確各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境變化，適時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦?shí)現(xiàn)最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和目標(biāo)，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的程序，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，各科室、各部門(mén)參與。3.預(yù)算編制應(yīng)充分考慮醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需求、財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)療市場(chǎng)變化等因素，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，各科室、各部門(mén)應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和必要性。（三）預(yù)算調(diào)整1.當(dāng)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)包括調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整的金額等，并經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核后報(bào)醫(yī)院管理層審批。3.經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)下達(dá)給各科室、各部門(mén)，并作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。（四）預(yù)算考核1.醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)各科室、各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.預(yù)算考核應(yīng)與科室、部門(mén)的績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的科室、部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的科室、部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的處罰。3.預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)作為醫(yī)院內(nèi)部管理決策的重要依據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供參考。三、收入管理（一）收入確認(rèn)1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)各項(xiàng)收入，確保收入的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。2.門(mén)診收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并取得患者或醫(yī)保部門(mén)確認(rèn)后確認(rèn)收入；住院收入應(yīng)在患者出院結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入。3.對(duì)于醫(yī)保報(bào)銷收入，應(yīng)按照醫(yī)保政策規(guī)定進(jìn)行結(jié)算，準(zhǔn)確核算醫(yī)保報(bào)銷金額和醫(yī)院實(shí)際應(yīng)收取的金額。（二）收費(fèi)管理1.醫(yī)院應(yīng)建立健全收費(fèi)管理制度，規(guī)范收費(fèi)流程，明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍。2.收費(fèi)人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行收費(fèi)操作，確保收費(fèi)準(zhǔn)確無(wú)誤。3.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)票據(jù)的管理，建立收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、核銷等制度，確保收費(fèi)票據(jù)的安全和規(guī)范使用。（三）退費(fèi)管理1.醫(yī)院應(yīng)制定退費(fèi)管理制度，明確退費(fèi)的條件、流程和審批權(quán)限。2.對(duì)于符合退費(fèi)條件的患者，應(yīng)按照規(guī)定的流程辦理退費(fèi)手續(xù)，確保退費(fèi)金額準(zhǔn)確無(wú)誤，并及時(shí)將退費(fèi)款項(xiàng)退還患者。3.退費(fèi)審批應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審批制度，確保退費(fèi)行為的合規(guī)性和合理性。（四）收入分析與監(jiān)控1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院收入情況進(jìn)行分析，包括收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動(dòng)原因等，為醫(yī)院管理層提供決策支持。2.醫(yī)院應(yīng)建立收入監(jiān)控機(jī)制，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問(wèn)題，確保收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四、支出管理（一）支出審批1.醫(yī)院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批流程和審批權(quán)限。2.支出審批應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審批制度，確保支出行為的合規(guī)性和合理性。3.對(duì)于重大支出項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行集體決策制度，確保決策的科學(xué)性和公正性。（二）支出核算1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)支出，確保支出的真實(shí)性、合法性和合理性。2.支出核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行，正確劃分收益性支出和資本性支出。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院支出情況進(jìn)行分析，包括支出結(jié)構(gòu)、支出增減變動(dòng)原因等，為醫(yī)院管理層提供決策支持。（三）成本控制1.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)成本管理，建立成本核算制度，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)成本進(jìn)行核算和分析。2.成本控制應(yīng)貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)優(yōu)化流程、合理配置資源等方式，降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本。3.醫(yī)院應(yīng)定期開(kāi)展成本效益分析，評(píng)估各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本效益情況，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。（四）專項(xiàng)資金管理1.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理，建立專項(xiàng)資金管理制度，明確專項(xiàng)資金的使用范圍、審批流程和監(jiān)督檢查要求。2.專項(xiàng)資金應(yīng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保專項(xiàng)資金的安全和有效使用。3.專項(xiàng)資金使用完畢后，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行決算和審計(jì)，確保專項(xiàng)資金使用的合規(guī)性和效益性。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.醫(yī)院應(yīng)建立健全貨幣資金管理制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理。2.貨幣資金收支應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，確保貨幣資金收支的合規(guī)性和安全性。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確保賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)管理1.醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、使用、維修、處置等流程和要求。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購(gòu)置的必要性和合理性。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。4.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置的合規(guī)性和效益性。（三）庫(kù)存物資管理1.醫(yī)院應(yīng)建立庫(kù)存物資管理制度，明確庫(kù)存物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)等流程和要求。2.庫(kù)存物資采購(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保采購(gòu)的合法性和合理性。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理庫(kù)存物資盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，確保庫(kù)存物資賬實(shí)相符。4.庫(kù)存物資應(yīng)按照先進(jìn)先出、后進(jìn)后出的原則進(jìn)行領(lǐng)用，確保庫(kù)存物資的合理使用。（四）無(wú)形資產(chǎn)與對(duì)外投資管理1.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，建立無(wú)形資產(chǎn)管理制度，明確無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、攤銷、處置等流程和要求。2.醫(yī)院對(duì)外投資應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，確保投資的合法性和安全性。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行核算和分析，及時(shí)掌握投資收益情況，確保投資收益的實(shí)現(xiàn)。六、采購(gòu)管理（一）采購(gòu)計(jì)劃1.醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求和庫(kù)存情況，科學(xué)合理地編制采購(gòu)計(jì)劃。2.采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)明確采購(gòu)的品種、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)算等內(nèi)容，并經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核后報(bào)醫(yī)院管理層審批。（二）采購(gòu)流程1.醫(yī)院應(yīng)建立健全采購(gòu)流程，包括采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)審批、采購(gòu)招標(biāo)、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)驗(yàn)收、采購(gòu)付款等環(huán)節(jié)。2.采購(gòu)招標(biāo)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)、公平、公正。3.采購(gòu)合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保采購(gòu)合同的合法性和有效性。（三）采購(gòu)驗(yàn)收1.采購(gòu)物資到貨后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格等符合采購(gòu)合同要求。2.驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。3.對(duì)于驗(yàn)收不合格的采購(gòu)物資，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理，確保醫(yī)院利益不受損失。（四）采購(gòu)付款1.采購(gòu)付款應(yīng)嚴(yán)格按照采購(gòu)合同約定進(jìn)行，確保付款的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)付款的審核，確保付款憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。3.對(duì)于逾期未付款的采購(gòu)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，避免產(chǎn)生不必要的糾紛。七、合同管理與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）合同管理1.醫(yī)院應(yīng)建立合同管理制度，明確合同的簽訂、履行、變更、終止等流程和要求。2.合同簽訂應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，確保合同的合法性和有效性。3.合同履行過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決合同履行中存在的問(wèn)題。4.合同變更和終止應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保合同變更和終止的合規(guī)性和合理性。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理1.醫(yī)院應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)醫(yī)院面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)定期進(jìn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。3.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)完善制度、規(guī)范流程、加強(qiáng)監(jiān)督等方式，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。八、監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、合同管理等各個(gè)方面。3.內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。（二）外部審計(jì)1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。2.外部審計(jì)應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。3.醫(yī)院應(yīng)根據(jù)外部審計(jì)意見(jiàn)，及時(shí)整改存在