PAGE出納業(yè)務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司出納業(yè)務(wù)操作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資金安全、完整、高效運(yùn)作，保障公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)的出納業(yè)務(wù)管理。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和公司實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保出納業(yè)務(wù)操作合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋出納業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括資金收付、票據(jù)管理、庫(kù)存現(xiàn)金管理等，不留死角。3.制衡性原則：明確各崗位職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，防止錯(cuò)誤和舞弊行為。4.適應(yīng)性原則：適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和管理要求，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控制度。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與效益，提高工作效率。二、崗位設(shè)置與職責(zé)分工（一）崗位設(shè)置公司設(shè)立出納崗位，配備專職出納人員。出納崗位不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（二）職責(zé)分工1.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要及時(shí)與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，銀行存款的賬面余額要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。確保庫(kù)存現(xiàn)金的安全，超過(guò)限額部分要及時(shí)送存銀行。對(duì)有價(jià)證券要確保其安全和完整無(wú)缺。對(duì)空白支票和收據(jù)要嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。負(fù)責(zé)辦理外匯出納業(yè)務(wù)。熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購(gòu)匯、付匯等手續(xù)，避免外匯損失。協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好各種賬務(wù)處理。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納業(yè)務(wù)相關(guān)的工作任務(wù)。2.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)審核出納人員編制的收付款憑證，檢查憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。對(duì)不符合規(guī)定的憑證，及時(shí)指出并要求出納人員更正或補(bǔ)充。定期對(duì)出納人員登記的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬進(jìn)行檢查，核對(duì)賬賬、賬實(shí)是否相符。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因并督促整改。監(jiān)督出納人員嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，對(duì)現(xiàn)金收支和銀行存款收付情況進(jìn)行不定期抽查，確保資金收付合規(guī)。負(fù)責(zé)指導(dǎo)和培訓(xùn)出納人員，提高其業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)出納人員的工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見和建議。審核重大資金支付事項(xiàng)，確保支付符合公司規(guī)定和審批程序。3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)公司出納業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的建立、健全和有效執(zhí)行。對(duì)制度的合理性、有效性和適應(yīng)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并組織修訂完善。審批重大資金收付事項(xiàng)，對(duì)資金安全和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)決策和資金狀況，合理安排資金，確保公司資金鏈穩(wěn)定。協(xié)調(diào)出納崗位與其他財(cái)務(wù)崗位及公司各部門之間的工作關(guān)系，保障出納業(yè)務(wù)順利開展。定期向公司管理層匯報(bào)出納業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況，及時(shí)反饋存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施，為管理層決策提供財(cái)務(wù)支持。三、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金收入管理1.公司所有現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，并在核定的坐支范圍和限額內(nèi)進(jìn)行坐支。2.現(xiàn)金收入必須開具合法有效的收款憑證，收款憑證應(yīng)包括日期、編號(hào)、客戶名稱、摘要、金額、收款人等要素。收款憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。3.出納人員收取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)收款憑證與實(shí)際收到的現(xiàn)金金額是否一致，檢查現(xiàn)金的真?zhèn)?。?duì)于大額現(xiàn)金收入，應(yīng)雙人當(dāng)面清點(diǎn)，確保金額準(zhǔn)確無(wú)誤。4.收取的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，詳細(xì)記錄收入日期、來(lái)源、金額等信息。登記完畢后，應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章，并將收款憑證傳遞給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）現(xiàn)金支出管理1.現(xiàn)金支出必須嚴(yán)格按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行。所有現(xiàn)金支出都應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批簽字，審批內(nèi)容包括支出事由、金額、支付對(duì)象等。2.出納人員應(yīng)根據(jù)審批后的付款憑證支付現(xiàn)金。付款憑證應(yīng)包括日期、編號(hào)、摘要、金額、付款對(duì)象、審批人等要素。付款憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。3.支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)付款憑證與實(shí)際支付的現(xiàn)金金額是否一致，檢查收款人的身份和收款憑證的真實(shí)性。對(duì)于大額現(xiàn)金支出，應(yīng)要求收款人在付款憑證上簽字確認(rèn)。4.現(xiàn)金支出后，應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，詳細(xì)記錄支出日期、用途、金額等信息。登記完畢后，應(yīng)在付款憑證上加蓋“付訖”章，并將付款憑證傳遞給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）庫(kù)存現(xiàn)金限額管理1.公司根據(jù)日?，F(xiàn)金開支需要，核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額一般按照公司35天的日常零星開支所需現(xiàn)金確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的公司庫(kù)存現(xiàn)金限額可多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開支。2.出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，不得超限額留存現(xiàn)金。超過(guò)限額部分應(yīng)及時(shí)送存銀行。庫(kù)存現(xiàn)金限額如需調(diào)整，應(yīng)重新報(bào)經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)。3.公司應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。清查盤點(diǎn)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織，出納人員必須在場(chǎng)。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，注明賬實(shí)差異情況及原因，并由清查人員和出納人員簽字蓋章。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。四、銀行存款管理（一）銀行賬戶管理1.公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)報(bào)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。2.銀行賬戶的使用應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定?；敬婵钯~戶用于辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取；一般存款賬戶用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??；專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付；臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及公司臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。3.出納人員應(yīng)妥善保管銀行賬戶開戶許可證、預(yù)留印鑒卡等重要資料。預(yù)留印鑒應(yīng)清晰、規(guī)范，不得隨意變更。如需變更預(yù)留印鑒，應(yīng)按照銀行規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并及時(shí)通知會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。4.公司應(yīng)定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理，檢查賬戶使用情況是否正常。對(duì)于長(zhǎng)期閑置不用的賬戶，應(yīng)及時(shí)辦理銷戶手續(xù)，避免賬戶管理費(fèi)等不必要的支出。（二）銀行存款收付管理1.銀行存款收付業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行。所有銀行存款收付都應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批簽字，審批內(nèi)容包括收付事由、金額、收款或付款對(duì)象、支付方式等。2.出納人員應(yīng)根據(jù)審批后的收付款憑證辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。收付款憑證應(yīng)包括日期、編號(hào)（收付款憑證分別編號(hào)）、摘要、金額、收款或付款對(duì)象、開戶行及賬號(hào)、審批人等要素。收付款憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。3.辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，出納人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)收付款憑證與銀行結(jié)算憑證的一致性，檢查結(jié)算憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。對(duì)于大額銀行存款收付，應(yīng)要求相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核。4.采用支票結(jié)算的，出納人員應(yīng)嚴(yán)格按照支票管理規(guī)定開具支票。支票應(yīng)填寫日期、收款人、金額、用途等要素，不得簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票和空白支票。支票簽發(fā)后，應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，注明支票號(hào)碼、金額、用途、簽發(fā)日期、領(lǐng)用人等信息。5.采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、托收承付等結(jié)算方式的，出納人員應(yīng)按照相應(yīng)結(jié)算方式的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。在辦理過(guò)程中，要注意審核結(jié)算憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，確保資金收付安全。6.銀行存款收付業(yè)務(wù)辦理完畢后，出納人員應(yīng)及時(shí)取得銀行結(jié)算憑證，并將結(jié)算憑證傳遞給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行對(duì)賬單及時(shí)登記銀行存款日記賬，詳細(xì)記錄收付日期、結(jié)算方式、金額、對(duì)方單位等信息。（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)1.出納人員應(yīng)定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，每月至少核對(duì)一次。如發(fā)現(xiàn)兩者余額不一致，應(yīng)及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)根據(jù)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，找出未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)包括企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付四種情況。3.出納人員應(yīng)根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完成后，應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)主管簽字蓋章，并作為會(huì)計(jì)檔案妥善保管。4.對(duì)于長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，出納人員應(yīng)及時(shí)查明原因，并向會(huì)計(jì)主管和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。如發(fā)現(xiàn)存在異常情況或可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理，確保公司資金安全。五、票據(jù)及印章管理（一）票據(jù)管理1.公司涉及的票據(jù)包括支票、匯票、本票、發(fā)票、收據(jù)等。出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、開具、核銷等工作。2.票據(jù)購(gòu)買時(shí)，出納人員應(yīng)選擇信譽(yù)良好的供應(yīng)商，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。購(gòu)買的票據(jù)應(yīng)妥善保管，存放于安全可靠的地方，防止票據(jù)丟失、被盜或損壞。3.票據(jù)領(lǐng)用應(yīng)建立嚴(yán)格的登記制度。領(lǐng)用人員應(yīng)填寫票據(jù)領(lǐng)用登記表，注明領(lǐng)用日期、票據(jù)種類、號(hào)碼、數(shù)量、用途等信息，并簽字確認(rèn)。出納人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用登記表發(fā)放票據(jù)，并在票據(jù)存根聯(lián)上注明領(lǐng)用情況。4.開具票據(jù)時(shí)，出納人員應(yīng)嚴(yán)格按照票據(jù)管理規(guī)定填寫票據(jù)內(nèi)容。票據(jù)內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得弄虛作假。開具后的票據(jù)應(yīng)加蓋公司財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，并由收款人簽字確認(rèn)。5.票據(jù)核銷時(shí)，出納人員應(yīng)檢查票據(jù)的使用情況，核對(duì)已開具票據(jù)的金額、存根聯(lián)與記賬聯(lián)是否一致。對(duì)于作廢的票據(jù)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并將作廢票據(jù)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)等妥善保管，定期進(jìn)行銷毀。6.公司應(yīng)定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保票據(jù)賬實(shí)相符。清查盤點(diǎn)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織，出納人員必須在場(chǎng)。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制票據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告表，注明賬實(shí)差異情況及原因，并由清查人員和出納人員簽字蓋章。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（二）印章管理1.公司財(cái)務(wù)印章包括財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、法人章等。財(cái)務(wù)印章應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，不得隨意交由他人代管。2.財(cái)務(wù)專用章用于辦理銀行結(jié)算、開具票據(jù)等財(cái)務(wù)事項(xiàng)；發(fā)票專用章用于開具發(fā)票；法人章用于辦理重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批等。印章的使用應(yīng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行。3.使用財(cái)務(wù)印章時(shí)，應(yīng)填寫印章使用登記表，注明使用日期、用途、金額、批準(zhǔn)人等信息，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字審批。出納人員應(yīng)根據(jù)審批后的登記表使用印章，并在使用后及時(shí)將印章歸還原保管人。4.印章保管人應(yīng)妥善保管印章，確保印章安全。印章存放處應(yīng)配備必要的安全設(shè)施，如保險(xiǎn)柜、防盜鎖等。如發(fā)現(xiàn)印章丟失或被盜，應(yīng)立即報(bào)告公司管理層，并采取相應(yīng)措施防止損失擴(kuò)大。5.公司應(yīng)定期對(duì)印章進(jìn)行檢查，確保印章的使用和保管符合規(guī)定。檢查工作應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織，印章保管人必須在場(chǎng)。檢查結(jié)果應(yīng)記錄在案，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)整改。六、監(jiān)督檢查與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）監(jiān)督檢查1.公司應(yīng)建立健全出納業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對(duì)出納業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、票據(jù)及印章管理、崗位職責(zé)履行情況等。2.監(jiān)督檢查工作應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織實(shí)施。檢查人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉出納業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。檢查可采用定期檢查、不定期抽查、專項(xiàng)檢查等方式進(jìn)行。3.檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)詳細(xì)記錄檢查情況，包括發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題產(chǎn)生的原因、涉及的金額、相關(guān)責(zé)任人等信息。檢查結(jié)束后，應(yīng)編制檢查報(bào)告，提出整改意見和建議。4.對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)整改。整改措施應(yīng)明確責(zé)任部門、責(zé)任人、整改期限和整改目標(biāo)。整改完成后，應(yīng)向檢查組織部門提交整改報(bào)告，說(shuō)明整改情況。5.公司應(yīng)將出納業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查情況納入績(jī)效考核體系，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的出納人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反制度規(guī)定的人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的追究其法律責(zé)任。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.公司應(yīng)定期對(duì)出納業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，組織相關(guān)人員參與。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容包括但不限于現(xiàn)金收付風(fēng)險(xiǎn)、銀行存款收付風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)及印章管理風(fēng)險(xiǎn)、人員操作風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行。3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，公司應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于高