PAGE全過程審計內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在建立健全公司全過程審計內(nèi)部控制體系，規(guī)范審計工作流程，加強(qiáng)對公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督與管理，確保公司資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實(shí)可靠、經(jīng)營活動合規(guī)有效，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的所有經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制審計工作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，不受其他部門或個人的干涉，確保審計工作的客觀性和公正性。2.全面性原則：全過程審計應(yīng)涵蓋公司經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)，包括但不限于財務(wù)收支、采購銷售、工程項(xiàng)目、資產(chǎn)管理等，實(shí)現(xiàn)對公司內(nèi)部控制的全面監(jiān)督。3.重要性原則：根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)、金額大小、影響程度等因素，確定審計重點(diǎn)，對重要事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計，提高審計效率和效果。4.及時性原則：審計工作應(yīng)及時開展，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議，確保公司經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性和有效性。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計部門，負(fù)責(zé)公司全過程審計內(nèi)部控制工作。審計部門直接向公司董事會審計委員會報告工作，接受審計委員會的指導(dǎo)和監(jiān)督。（二）審計人員配備審計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)知識和技能的審計人員。審計人員應(yīng)具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)背景，熟悉公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。（三）審計人員職責(zé)1.制定審計計劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和審計工作重點(diǎn)，制定年度審計計劃和專項(xiàng)審計方案，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和時間安排。2.實(shí)施審計工作：按照審計計劃和方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對公司?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.撰寫審計報告：根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，客觀、公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題和情況，提出審計意見和建議。4.跟蹤審計整改：對審計發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計單位制定整改措施，跟蹤整改落實(shí)情況，確保問題得到有效解決。5.參與內(nèi)部控制建設(shè)：協(xié)助公司完善內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化。6.開展專項(xiàng)審計：根據(jù)公司管理需要，開展專項(xiàng)審計工作，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項(xiàng)目審計、采購審計等，為公司決策提供支持。7.培訓(xùn)與交流：參與公司內(nèi)部審計培訓(xùn)和交流活動，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平。三、審計工作流程（一）審計計劃制定1.年度審計計劃：審計部門應(yīng)于每年年末，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、內(nèi)部控制評價結(jié)果以及風(fēng)險管理要求，制定下一年度審計計劃。年度審計計劃應(yīng)報公司董事會審計委員會批準(zhǔn)后實(shí)施。2.專項(xiàng)審計計劃：根據(jù)公司實(shí)際情況和管理需要，審計部門可適時制定專項(xiàng)審計計劃，對特定項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行審計。專項(xiàng)審計計劃應(yīng)報公司管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計準(zhǔn)備1.組成審計組：根據(jù)審計計劃和審計項(xiàng)目的特點(diǎn)，合理配備審計人員，組成審計組。審計組應(yīng)明確分工，確保審計工作順利開展。2.收集資料：審計組應(yīng)收集與審計項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、公司制度、財務(wù)報表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，了解被審計單位的基本情況和業(yè)務(wù)流程。3.制定審計方案：審計組應(yīng)根據(jù)收集的資料和審計目標(biāo)，制定具體的審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法、步驟和人員分工等。審計方案應(yīng)報審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）審計實(shí)施1.進(jìn)點(diǎn)會談：審計組進(jìn)駐被審計單位后，應(yīng)與被審計單位管理層及相關(guān)人員召開進(jìn)點(diǎn)會談，介紹審計目的、范圍、內(nèi)容和時間安排，聽取被審計單位的情況介紹，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。2.內(nèi)部控制評價：審計組應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，識別內(nèi)部控制缺陷，評估內(nèi)部控制的有效性。3.審計程序執(zhí)行：審計組應(yīng)根據(jù)審計方案，運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、分析程序等審計方法，對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價，收集審計證據(jù)。4.審計工作底稿編制：審計人員應(yīng)及時記錄審計過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計報告的撰寫。（四）審計報告撰寫1.初稿撰寫：審計組在完成審計實(shí)施工作后，應(yīng)及時撰寫審計報告初稿。審計報告初稿應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。2.征求意見：審計報告初稿完成后，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋意見，審計組應(yīng)對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，合理采納或說明理由。3.報告定稿：審計組根據(jù)被審計單位的反饋意見，對審計報告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計報告定稿。審計報告定稿應(yīng)報審計部門負(fù)責(zé)人審核、公司管理層審批。（五）審計結(jié)果運(yùn)用1.整改落實(shí)：公司管理層應(yīng)將審計報告批轉(zhuǎn)被審計單位，要求其針對審計發(fā)現(xiàn)的問題制定整改措施，限期整改。被審計單位應(yīng)將整改情況及時報告公司管理層和審計部門。2.責(zé)任追究：對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。3.制度完善：審計部門應(yīng)定期對審計結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)，針對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，提出完善公司內(nèi)部控制制度的建議，促進(jìn)公司管理水平的提升。（六）審計檔案管理1.檔案整理：審計項(xiàng)目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時對審計工作底稿、審計報告、被審計單位反饋意見等資料進(jìn)行整理，按照檔案管理要求進(jìn)行分類、編號、裝訂。2.檔案歸檔：整理后的審計檔案應(yīng)及時移交公司檔案管理部門歸檔保存，確保檔案的完整性和安全性。3.檔案查閱：公司內(nèi)部人員查閱審計檔案，應(yīng)按照檔案管理規(guī)定辦理審批手續(xù)；外部單位查閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并簽訂保密協(xié)議。四、財務(wù)收支審計（一）審計目標(biāo)審查公司財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，確保公司財務(wù)報表真實(shí)可靠，資金使用合理有效，防范財務(wù)風(fēng)險。（二）審計內(nèi)容1.財務(wù)報表審計：對公司年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，檢查財務(wù)報表的編制是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.會計憑證審計：審查會計憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，檢查憑證的填制是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全，所附原始憑證是否真實(shí)有效。3.賬簿審計：核對賬簿記錄與會計憑證、財務(wù)報表是否一致，檢查賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬是否符合規(guī)定，賬目是否清晰。4.資金審計：審查公司資金的籌集、使用和管理情況，檢查資金來源是否合法，資金使用是否合規(guī)，資金安全是否得到保障。5.費(fèi)用審計：對公司各項(xiàng)費(fèi)用的支出進(jìn)行審計，檢查費(fèi)用的開支是否符合公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，審批手續(xù)是否齊全，是否存在浪費(fèi)和不合理支出的情況。（三）審計方法1.檢查：對財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等資料進(jìn)行詳細(xì)檢查，核實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.函證：向銀行、客戶、供應(yīng)商等相關(guān)單位發(fā)函，核實(shí)資金往來、債權(quán)債務(wù)等情況。3.分析程序：對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比較不同期間的數(shù)據(jù)變化，發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行深入調(diào)查。4.詢問：與財務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行詢問，了解財務(wù)收支的具體情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況。五、采購與銷售審計（一）采購審計1.審計目標(biāo)：審查公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，采購活動是否合規(guī)，采購成本是否合理，防范采購風(fēng)險。2.審計內(nèi)容采購計劃審計：檢查采購計劃的編制是否依據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否合理安排采購數(shù)量和時間，是否經(jīng)過審批。供應(yīng)商管理審計：審查供應(yīng)商的選擇、評價和管理情況，檢查供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量等是否符合要求，是否建立了供應(yīng)商檔案。采購合同審計：審核采購合同的簽訂、履行和變更情況，檢查合同條款是否明確、合理，是否符合法律法規(guī)和公司規(guī)定，是否存在潛在風(fēng)險。采購價格審計：對采購價格的合理性進(jìn)行審計，比較不同供應(yīng)商的價格，檢查是否存在價格偏高或不合理的情況。采購驗(yàn)收審計：審查采購物資的驗(yàn)收情況，檢查驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確，驗(yàn)收程序是否規(guī)范，驗(yàn)收記錄是否完整，是否存在驗(yàn)收不嚴(yán)導(dǎo)致質(zhì)量問題的情況。3.審計方法查閱資料：查閱采購計劃、供應(yīng)商檔案、采購合同、驗(yàn)收記錄等相關(guān)資料。實(shí)地考察：實(shí)地考察供應(yīng)商的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解其產(chǎn)品質(zhì)量和信譽(yù)。市場調(diào)研：收集市場同類產(chǎn)品的價格信息，比較采購價格的合理性。數(shù)據(jù)分析：對采購數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如采購金額、采購頻率、采購成本等，發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行調(diào)查。（二）銷售審計1.審計目標(biāo)：審查公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，銷售活動是否合規(guī)，銷售收入是否真實(shí)、完整，銷售成本是否合理，防范銷售風(fēng)險。2.審計內(nèi)容銷售計劃審計：檢查銷售計劃的制定是否依據(jù)市場需求和公司生產(chǎn)能力，是否合理安排銷售任務(wù)和銷售價格，是否經(jīng)過審批?？蛻艄芾韺徲嫞簩彶榭蛻舻拈_發(fā)、維護(hù)和管理情況，檢查客戶的信用狀況、購買能力等是否符合要求，是否建立了客戶檔案。銷售合同審計：審核銷售合同的簽訂、履行和變更情況，檢查合同條款是否明確、合理，是否符合法律法規(guī)和公司規(guī)定，是否存在潛在風(fēng)險。銷售價格審計：對銷售價格的合理性進(jìn)行審計，比較不同客戶的價格，檢查是否存在價格偏低或不合理的情況。銷售收款審計：審查銷售款項(xiàng)的收取情況，檢查收款程序是否規(guī)范，收款記錄是否完整，是否存在逾期未收款或壞賬的情況。3.審計方法查閱資料：查閱銷售計劃、客戶檔案、銷售合同、收款記錄等相關(guān)資料。實(shí)地走訪：實(shí)地走訪客戶，了解銷售業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和客戶反饋。市場調(diào)研：收集市場同類產(chǎn)品的銷售價格信息，比較銷售價格的合理性。數(shù)據(jù)分析：對銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如銷售收入、銷售成本、銷售毛利率、銷售回款率等，發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行調(diào)查。六、工程項(xiàng)目審計（一）審計目標(biāo)審查工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度是否健全有效，工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計、招標(biāo)、施工、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，工程造價是否合理，工程質(zhì)量是否符合要求，防范工程項(xiàng)目風(fēng)險。（二）審計內(nèi)容1.項(xiàng)目立項(xiàng)審計：檢查項(xiàng)目立項(xiàng)的依據(jù)是否充分，項(xiàng)目可行性研究報告是否經(jīng)過論證和審批，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際需求。2.設(shè)計審計：審查設(shè)計單位的資質(zhì)和信譽(yù)情況，檢查設(shè)計方案是否合理、經(jīng)濟(jì)，是否滿足項(xiàng)目功能要求，設(shè)計變更是否經(jīng)過審批。3.招標(biāo)審計：審核招標(biāo)程序是否合規(guī)，招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)和公司規(guī)定，投標(biāo)單位的資質(zhì)和信譽(yù)是否符合要求，評標(biāo)過程是否公正、公平、公開。4.施工合同審計：審查施工合同的簽訂、履行和變更情況，檢查合同條款是否明確、合理，是否符合法律法規(guī)和公司規(guī)定，是否存在潛在風(fēng)險。5.工程進(jìn)度審計：檢查工程進(jìn)度是否符合合同要求，是否存在延誤工期的情況，原因分析是否準(zhǔn)確，采取的措施是否有效。6.工程造價審計：對工程造價的合理性進(jìn)行審計，審核工程預(yù)算、結(jié)算是否準(zhǔn)確，工程量計算是否正確，計價依據(jù)是否合規(guī)，是否存在高估冒算的情況。7.工程質(zhì)量審計：審查工程質(zhì)量控制情況，檢查施工單位的資質(zhì)和質(zhì)量管理體系是否健全，工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確，驗(yàn)收程序是否規(guī)范，是否存在質(zhì)量問題。8.工程驗(yàn)收審計：審核工程驗(yàn)收報告是否真實(shí)、完整，驗(yàn)收程序是否合規(guī)，驗(yàn)收結(jié)論是否明確，是否存在未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格擅自交付使用的情況。（三）審計方法1.查閱資料：查閱項(xiàng)目立項(xiàng)文件、設(shè)計圖紙、招標(biāo)文件、施工合同、工程進(jìn)度報告、工程造價結(jié)算資料、工程質(zhì)量驗(yàn)收報告等相關(guān)資料。2.實(shí)地查看：實(shí)地查看工程項(xiàng)目的建設(shè)現(xiàn)場，了解工程進(jìn)度、質(zhì)量等實(shí)際情況。3.市場調(diào)研：收集市場同類工程項(xiàng)目的造價信息和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，比較本項(xiàng)目的合理性。4.專家咨詢：對于專業(yè)性較強(qiáng)的問題，可咨詢相關(guān)領(lǐng)域的專家，獲取專業(yè)意見和建議。5.數(shù)據(jù)分析：對工程項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如工程造價、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等指標(biāo)的變化情況，發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行調(diào)查。七、資產(chǎn)管理審計（一）審計目標(biāo)審查公司資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度是否健全有效，資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，資產(chǎn)的安全完整是否得到保障，資產(chǎn)的使用效益是否合理，防范資產(chǎn)風(fēng)險。（二）審計內(nèi)容1.固定資產(chǎn)審計固定資產(chǎn)購置審計：檢查固定資產(chǎn)購置計劃的編制是否合理，采購程序是否合規(guī)，固定資產(chǎn)的入賬價值是否準(zhǔn)確，是否存在盲目購置或浪費(fèi)現(xiàn)象。固定資產(chǎn)使用審計：審查固定資產(chǎn)的使用情況，檢查是否存在閑置、浪費(fèi)或不合理使用的情況，固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度是否健全，維護(hù)費(fèi)用是否合理。固定資產(chǎn)處置審計：審核固定資產(chǎn)處置的審批程序是否合規(guī)，處置方式是否合理，處置價格是否公允，處置收入是否及時足額入賬。2.流動資產(chǎn)審計貨幣資金審計：審查貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全，資金的收付是否合規(guī)，庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，銀行存款是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，資金安全是否得到保障。應(yīng)收賬款審計：檢查應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、客戶信用狀況，分析應(yīng)收賬款的可收回性，審查壞賬準(zhǔn)備的計提是否合理，是否存在逾期未收款或壞賬損失未及時處理的情況。存貨審計：審查存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全，存貨的計價是否準(zhǔn)確，存貨的盤點(diǎn)是否及時、準(zhǔn)確，是否存在積壓、毀損或盤虧的情況。3.無形資產(chǎn)審計無形資產(chǎn)購置審計：檢查無形資產(chǎn)購置計劃的編制是否合理，采購程序是否合規(guī)，無形資產(chǎn)的入賬價值是否準(zhǔn)確，是否存在高估或低估無形資產(chǎn)價值的情況。無形資產(chǎn)使用審計：審查無形資產(chǎn)的使用情況，檢查是否存在無形資產(chǎn)閑置或未充分利用的情況，無形資產(chǎn)的攤銷是否合理。無形資產(chǎn)處置審計：審核無形資產(chǎn)處置的審批程序是否合規(guī)，處置方式是否合理，處置價格是否公允，處置收入是否及時足額入賬。（三）審計方法1.查閱資料：查閱