PAGE小企業(yè)如何開(kāi)始內(nèi)控制度一、總則（一）目的本內(nèi)控制度旨在幫助小企業(yè)建立健全有效的內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于本小企業(yè)的所有部門(mén)及全體員工，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括但不限于采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、資產(chǎn)管理等。（三）制定依據(jù)本內(nèi)控制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)通行的管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范制定。（四）基本原則1.合法性原則：內(nèi)部控制制度的建立必須符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，不留死角。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施重點(diǎn)控制。4.制衡性原則：企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各崗位之間應(yīng)相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力過(guò)度集中。5.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)加以調(diào)整。6.成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部控制環(huán)境（一）公司治理結(jié)構(gòu)1.明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。股東會(huì)作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，行使重大決策權(quán)力；董事會(huì)負(fù)責(zé)制定公司戰(zhàn)略和重大決策，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)；監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；管理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司日常經(jīng)營(yíng)管理工作。2.制定董事會(huì)議事規(guī)則、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則等，規(guī)范各治理主體的運(yùn)作程序。（二）組織架構(gòu)設(shè)置1.根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)部職能部門(mén)，明確各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限。例如，設(shè)置采購(gòu)部負(fù)責(zé)原材料采購(gòu)，銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷(xiāo)售，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，人力資源部負(fù)責(zé)人事管理等。2.各部門(mén)應(yīng)制定明確的崗位說(shuō)明書(shū)，詳細(xì)描述各崗位的工作職責(zé)、工作流程、任職資格等，確保各崗位人員職責(zé)清晰。（三）企業(yè)文化建設(shè)1.培育積極向上的企業(yè)文化，強(qiáng)化員工的誠(chéng)信意識(shí)、道德觀念和團(tuán)隊(duì)合作精神。通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)、宣傳活動(dòng)等方式，使企業(yè)文化深入人心。2.將企業(yè)文化融入企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程中，引導(dǎo)員工自覺(jué)遵守企業(yè)價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則。（四）人力資源政策1.建立科學(xué)合理的人力資源管理制度，包括招聘、培訓(xùn)、績(jī)效考核、薪酬福利、晉升辭退等方面。確保人員配備與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，選拔德才兼?zhèn)涞娜瞬拧?.加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。根據(jù)不同崗位需求，制定個(gè)性化的培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織培訓(xùn)活動(dòng)。3.完善績(jī)效考核制度，建立合理的績(jī)效指標(biāo)體系，對(duì)員工工作業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并將考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)需求變化、競(jìng)爭(zhēng)加劇等）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如資金短缺、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等）、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（如生產(chǎn)流程不暢、質(zhì)量問(wèn)題等）、法律風(fēng)險(xiǎn)（如合同糾紛、違規(guī)經(jīng)營(yíng)等）等。2.采用問(wèn)卷調(diào)查、訪談、流程圖分析、案例分析等方法，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。2.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)制定專(zhuān)門(mén)的應(yīng)對(duì)措施，重點(diǎn)關(guān)注和監(jiān)控；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化管理程序，但仍需保持關(guān)注。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略1.針對(duì)不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受。例如，對(duì)于不可承受的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施；對(duì)于可以通過(guò)控制措施降低發(fā)生可能性或影響程度的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略；對(duì)于可以通過(guò)保險(xiǎn)、合同轉(zhuǎn)移等方式轉(zhuǎn)移給其他方的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較小且影響程度較低的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略。2.定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。四、控制活動(dòng)（一）不相容職務(wù)分離控制1.明確不相容職務(wù)的范圍，如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。2.對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，由不同的人員擔(dān)任，防止舞弊行為的發(fā)生。例如，采購(gòu)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)申請(qǐng)的審批人員與采購(gòu)人員不能為同一人；財(cái)務(wù)部門(mén)中，出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（二）授權(quán)審批控制1.制定明確的授權(quán)審批制度，規(guī)定各級(jí)管理人員的審批權(quán)限和審批程序。明確哪些事項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，以及不同層級(jí)管理人員的審批額度和范圍。2.建立授權(quán)審批的跟蹤機(jī)制，對(duì)已批準(zhǔn)的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保審批結(jié)果得到有效執(zhí)行。對(duì)于越權(quán)審批或未經(jīng)授權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)及時(shí)制止并追究相關(guān)人員責(zé)任。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1.依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度。規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的格式和編制方法，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)考核，確保會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。3.建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，利用信息技術(shù)手段提高會(huì)計(jì)工作效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和系統(tǒng)故障。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1.建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，對(duì)企業(yè)的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行全面管理。明確財(cái)產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求和操作流程。2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的日常盤(pán)點(diǎn)和定期清查，確保財(cái)產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理。3.采取必要的安全防護(hù)措施，如設(shè)置門(mén)禁系統(tǒng)、安裝監(jiān)控設(shè)備、加強(qiáng)防火防盜等，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。（五）預(yù)算控制1.實(shí)行全面預(yù)算管理制度，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算等。2.明確預(yù)算編制的方法和程序，由各部門(mén)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合自身實(shí)際情況編制預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核匯總后，提交管理層審批。3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和分析，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并分析原因，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。（六）運(yùn)營(yíng)分析控制1.建立運(yùn)營(yíng)分析指標(biāo)體系，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)（如收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率等）、業(yè)務(wù)指標(biāo)（如銷(xiāo)售量、產(chǎn)量、市場(chǎng)占有率等）、客戶(hù)指標(biāo)（如客戶(hù)滿意度、客戶(hù)投訴率等）等。2.定期收集、整理和分析相關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)比分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.根據(jù)運(yùn)營(yíng)分析結(jié)果，提出改進(jìn)措施和建議，為企業(yè)決策提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（七）績(jī)效考評(píng)控制1.建立健全績(jī)效考評(píng)制度，明確績(jī)效考評(píng)的主體、對(duì)象、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法?？?jī)效考評(píng)應(yīng)涵蓋企業(yè)各個(gè)部門(mén)和全體員工，全面評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)、工作能力和工作態(tài)度。2.定期開(kāi)展績(jī)效考評(píng)工作，將考評(píng)結(jié)果與薪酬分配、獎(jiǎng)勵(lì)表彰、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作，提高工作效率和質(zhì)量。3.對(duì)績(jī)效考評(píng)結(jié)果進(jìn)行分析和反饋，幫助員工了解自身工作表現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和不足，制定改進(jìn)計(jì)劃，促進(jìn)員工個(gè)人成長(zhǎng)和企業(yè)整體績(jī)效提升。五、信息與溝通（一）信息系統(tǒng)建設(shè)1.建立適合本企業(yè)的信息系統(tǒng)，涵蓋財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)管理、銷(xiāo)售管理、人力資源管理等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)信息的集成和共享。2.加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全管理，采取防火墻、加密技術(shù)、數(shù)據(jù)備份等措施，保障信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，防止信息泄露和數(shù)據(jù)丟失。（二）信息收集與傳遞1.明確信息收集的渠道和方式，包括內(nèi)部報(bào)告、外部信息來(lái)源（如行業(yè)動(dòng)態(tài)、市場(chǎng)調(diào)研、政策法規(guī)等）。各部門(mén)應(yīng)定期收集、整理相關(guān)信息，并及時(shí)傳遞給需要的部門(mén)和人員。2.建立內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，確保信息在企業(yè)內(nèi)部及時(shí)、準(zhǔn)確、暢通地傳遞。例如，通過(guò)定期召開(kāi)會(huì)議、發(fā)布內(nèi)部通知、使用辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等方式，實(shí)現(xiàn)信息的有效溝通。（三）溝通機(jī)制1.建立良好的內(nèi)部溝通機(jī)制，鼓勵(lì)員工之間、部門(mén)之間進(jìn)行有效的溝通與協(xié)作。定期組織跨部門(mén)會(huì)議、團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)等，增進(jìn)員工之間的了解和信任。2.加強(qiáng)與外部利益相關(guān)者的溝通，如客戶(hù)、供應(yīng)商、股東、監(jiān)管部門(mén)等。及時(shí)了解外部需求和意見(jiàn)，反饋企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，維護(hù)良好的合作關(guān)系。六、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和方法。定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議。（二）日常監(jiān)督1.各部門(mén)應(yīng)定期對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。2.企業(yè)管理層應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度的整體運(yùn)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。（三）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督1.針對(duì)企業(yè)重大決策、重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，采取有效措施加以解決。2.專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督結(jié)束后，應(yīng)撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督報(bào)告，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施和建議，完善內(nèi)部控制制度。（四）監(jiān)督結(jié)果處理1.對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保問(wèn)題得到有效解決。2.建立監(jiān)督結(jié)果的跟蹤機(jī)制