PAGE林業(yè)局財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范林業(yè)局財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，提高資金使用效益，保障林業(yè)事業(yè)健康發(fā)展，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國預(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及國家有關(guān)林業(yè)行業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于林業(yè)局機(jī)關(guān)及所屬各事業(yè)單位。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.全面性原則：涵蓋財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等，確保不留死角。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。4.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。5.適應(yīng)性原則：根據(jù)國家政策法規(guī)變化和林業(yè)事業(yè)發(fā)展需求，及時(shí)修訂和完善制度，保持制度的適應(yīng)性。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置林業(yè)局應(yīng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位設(shè)置，包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納等崗位。（二）崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)林業(yè)局財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和工作流程。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，審核重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。協(xié)調(diào)與財(cái)政、審計(jì)等部門的關(guān)系，維護(hù)林業(yè)局財(cái)務(wù)工作秩序。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析，為財(cái)務(wù)管理提供決策支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的憑證予以退回。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，嚴(yán)格按照規(guī)定使用和保管。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告處理。（三）人員任職要求1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具有中級(jí)以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和林業(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)政策。3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守秘密。（四）崗位分離與牽制1.會(huì)計(jì)與出納崗位必須分離，不得由一人兼任。2.財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)核算崗位相互分離，審批人員不得兼任會(huì)計(jì)核算工作。3.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)核算崗位相互分離，資產(chǎn)管理人員不得兼任會(huì)計(jì)核算工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.林業(yè)局應(yīng)按照國家預(yù)算編制要求和林業(yè)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)歷年收入情況和當(dāng)年工作計(jì)劃，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)收入；支出預(yù)算應(yīng)按照支出功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行編制，明確各項(xiàng)支出的具體用途和金額。4.預(yù)算編制過程中，應(yīng)廣泛征求各部門意見，進(jìn)行充分論證和審核，確保預(yù)算草案的準(zhǔn)確性和完整性。（二）預(yù)算審批1.年度預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)提交林業(yè)局局長辦公會(huì)審議。2.局長辦公會(huì)應(yīng)對(duì)預(yù)算草案的合理性、可行性進(jìn)行全面審查，提出修改意見和建議。3.預(yù)算草案經(jīng)局長辦公會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。（三）預(yù)算執(zhí)行1.經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算是控制財(cái)務(wù)收支的依據(jù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。2.各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)工作，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。4.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。（四）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和合理性原則。2.因國家政策調(diào)整、林業(yè)事業(yè)發(fā)展需要等原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行困難，確需調(diào)整預(yù)算的，由相關(guān)部門提出調(diào)整申請(qǐng)。3.調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等情況。4.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)林業(yè)局局長辦公會(huì)審議。局長辦公會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。（五）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異原因分析、改進(jìn)措施建議等內(nèi)容。2.林業(yè)局應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果應(yīng)與部門績效掛鉤，作為部門評(píng)先評(píng)優(yōu)的重要依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍林業(yè)局收入主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.財(cái)政撥款收入按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和實(shí)際收到的金額確認(rèn)。2.事業(yè)收入按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或合同約定的收款日期確認(rèn)。3.上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)。4.經(jīng)營收入按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或合同約定的收款日期確認(rèn)。5.其他收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)。（三）收入管理要求1.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得截留、挪用、坐支。2.財(cái)政撥款收入應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的用途使用，不得擅自改變資金用途。3.事業(yè)收入、經(jīng)營收入等應(yīng)依法依規(guī)取得，確保收入來源合法合規(guī)。4.加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的管理，嚴(yán)格按照票據(jù)管理規(guī)定開具和使用票據(jù)，確保票據(jù)真實(shí)、完整、有效。（四）收入監(jiān)督與檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)收入情況進(jìn)行核對(duì)和檢查，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。2.審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的審計(jì)監(jiān)督，檢查收入的合法性、合規(guī)性和真實(shí)性。3.對(duì)發(fā)現(xiàn)的收入管理問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。五、支出管理（一）支出范圍林業(yè)局支出包括基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪侵笧楸Ｕ狭謽I(yè)局正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目支出是指為完成特定的林業(yè)項(xiàng)目任務(wù)而發(fā)生的支出。（二）支出審批制度1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；重大支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)林業(yè)局局長審批。3.支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，不得越級(jí)審批或越權(quán)審批。4.審批人員應(yīng)認(rèn)真審核支出的真實(shí)性、合法性和合理性，對(duì)不符合規(guī)定的支出不予批準(zhǔn)。（三）支出報(bào)銷規(guī)定1.報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，具備完整的審批手續(xù)。2.報(bào)銷的原始憑證應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、審批單等，發(fā)票應(yīng)符合國家稅務(wù)部門規(guī)定，收據(jù)應(yīng)加蓋收款單位公章。3.報(bào)銷人員應(yīng)按照規(guī)定填寫報(bào)銷單，注明報(bào)銷事由、金額、附件張數(shù)等信息。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)銷規(guī)定進(jìn)行審核，對(duì)不符合報(bào)銷規(guī)定的憑證予以退回。（四）支出控制措施1.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算支出。2.建立支出臺(tái)賬，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行詳細(xì)記錄，定期進(jìn)行核對(duì)和分析。3.嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。4.加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理，確保專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，提高資金使用效益。（五）支出績效評(píng)價(jià)1.建立支出績效評(píng)價(jià)制度，對(duì)各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.績效評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，采用科學(xué)合理的評(píng)價(jià)方法和指標(biāo)體系進(jìn)行。3.績效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)作為改進(jìn)支出管理、優(yōu)化預(yù)算安排的重要依據(jù)。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.林業(yè)局資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。2.流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、交通工具等，按照購置成本計(jì)價(jià)。4.無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，按照取得成本計(jì)價(jià)。5.對(duì)外投資是指林業(yè)局以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，按照投資成本計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購置與驗(yàn)收1.資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算安排和實(shí)際需要進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。2.資產(chǎn)購置前，應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和論證，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品。3.資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。4.驗(yàn)收合格的資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)，進(jìn)行資產(chǎn)登記。（三）資產(chǎn)使用與保管1.建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)。2.資產(chǎn)使用部門應(yīng)合理使用資產(chǎn)，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，確保資產(chǎn)正常運(yùn)行。3.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購置時(shí)間、使用部門等信息。4.對(duì)貴重資產(chǎn)和危險(xiǎn)資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行專人保管，制定專門的保管制度，確保資產(chǎn)安全。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。2.資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。處置申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說明處置資產(chǎn)的原因、名稱、數(shù)量、價(jià)值等情況。3.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政，不得截留、挪用。4.資產(chǎn)處置后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷資產(chǎn)登記。（五）資產(chǎn)清查1.定期開展資產(chǎn)清查工作，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.資產(chǎn)清查應(yīng)包括全面清查和局部清查，清查內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)值等。3.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報(bào)告，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類林業(yè)局負(fù)債主要包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.合理安排負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低資金成本。3.按時(shí)足額償還債務(wù)，維護(hù)林業(yè)局信譽(yù)。（三）負(fù)債審批制度1.建立負(fù)債審批制度，明確負(fù)債審批流程和審批權(quán)限。2.一般負(fù)債由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；重大負(fù)債由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)林業(yè)局局長審批。3.負(fù)債審批應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，不得越級(jí)審批或越權(quán)審批。4.審批人員應(yīng)認(rèn)真審核負(fù)債的必要性、合理性和可行性，對(duì)不符合規(guī)定的負(fù)債不予批準(zhǔn)。（四）負(fù)債核算與監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行負(fù)債核算，確保負(fù)債數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。2.定期對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的監(jiān)督管理，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)逾期債務(wù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催收，確保按時(shí)足額償還。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)林業(yè)局財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。（二）外部監(jiān)督1.