H房地產(chǎn)公司納稅籌劃的現(xiàn)狀及問題調(diào)研分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u13886H房地產(chǎn)公司納稅籌劃的現(xiàn)狀及問題調(diào)研分析案例 1197591.1H房地產(chǎn)公司簡介 2152781.1.1H房地產(chǎn)公司基本信息 2124541.1.2H房地產(chǎn)公司特點(diǎn) 3166571.2房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅現(xiàn)狀分析 4286161.2.1房地產(chǎn)企業(yè)涉稅情況 4312131.2.2房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況 5138431.2.3房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀 6229271.3H房地產(chǎn)公司現(xiàn)狀分析 7287381.1.1公司管理現(xiàn)狀 7199381.1.2H房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀 782611.1.3H房地產(chǎn)公司的稅負(fù)現(xiàn)狀 10138241.1.4H房地產(chǎn)公司當(dāng)前納稅籌劃方案 1287231.4H房地產(chǎn)公司納稅籌劃存在的問題 1367221.4.1納稅籌劃認(rèn)知欠缺 13286581.4.2組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理 1466171.4.3成本費(fèi)用核算不規(guī)范 14107991.4.4現(xiàn)行納稅籌劃方案有缺陷 151.1H房地產(chǎn)公司簡介1.1.1H房地產(chǎn)公司基本信息H房地產(chǎn)公司成立于2014年2月，由蘭州某房地產(chǎn)公司出資壹仟貳佰萬元人民幣組建而成，目前共有在職員工161人，經(jīng)營范圍主要包括房地產(chǎn)開發(fā)、商品房銷售、租賃、售后服務(wù)。公司主要設(shè)立了銷售部、策劃部、設(shè)計(jì)部、采購部、工程部、人事部、行政部、財(cái)務(wù)部、預(yù)決算部等九個(gè)部門，具體組織框架如下：圖3-1H房地產(chǎn)公司組織框架圖H房地產(chǎn)公司是H地產(chǎn)集團(tuán)在西安成立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)。H地產(chǎn)集團(tuán)創(chuàng)辦于1989年，集團(tuán)總部設(shè)在浙江省諸暨市，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展成以有色金屬、地產(chǎn)建設(shè)、金屬貿(mào)易、農(nóng)業(yè)食品、環(huán)境保護(hù)、基礎(chǔ)教育為主體，涉足金融、物流等領(lǐng)域，多元并進(jìn)、專業(yè)化發(fā)展的經(jīng)營格局的大型民營集團(tuán)。2003年初，H地產(chǎn)集團(tuán)正式進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)，2008年至2015年，連續(xù)蟬聯(lián)中國房地產(chǎn)百強(qiáng)企業(yè)榜八年，在“2015中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)50強(qiáng)”榜單中位列第32位，同時(shí)在“2015中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿?0強(qiáng)”中位列第2位。H地產(chǎn)集團(tuán)一直以高品質(zhì)為核心，始終堅(jiān)持“居住改變生活，創(chuàng)造地產(chǎn)精品，服務(wù)社會(huì)大眾”的開發(fā)理念，開發(fā)的房屋以品質(zhì)住宅為主、涵蓋城市綜合體、寫字樓、星級(jí)酒店、專業(yè)市場等。H房地產(chǎn)公司目前主要開發(fā)“海亮·新英里”項(xiàng)目，由高層和小高層組合而成，配備底層商業(yè)及獨(dú)立商業(yè)。項(xiàng)目于2017年2月立項(xiàng)，2019年7月底完工，占地面積69,501.36平方米，總建筑面積327,735.82平方米，可售建筑面積313,036.07平方米，其中普通住宅218,319.53平方米，非普通住宅4,785.89平方米，非住宅89,930.65平方米（商鋪17,989.85平方米、幼兒園1,976.90平方米、車位54,910.01平方米、儲(chǔ)藏間15,051.89平方米）。項(xiàng)目規(guī)模包含1-13號(hào)住宅樓、S1號(hào)樓、S2號(hào)樓、S3商業(yè)、S4商業(yè)、地下車庫、幼兒園。項(xiàng)目總戶數(shù)4447戶，其中普通住宅2239戶，非普通住宅22戶，非住宅2186戶，其中商業(yè)92戶、幼兒園1戶、地下車位2081個(gè)?！昂Ａ痢ば掠⒗铩表?xiàng)目標(biāo)志著H地產(chǎn)集團(tuán)正式駐入西北重要的省會(huì)城市西安，對(duì)H地產(chǎn)集團(tuán)的全國化布局有著戰(zhàn)略性的意義，為H地產(chǎn)集團(tuán)未來在西北區(qū)域的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。根據(jù)國家工信部2011年300號(hào)文件對(duì)企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，營業(yè)收入在200億元以下或資產(chǎn)總額在1億元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入在1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額在5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入在100萬元及以上，且資產(chǎn)總額在2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入在100萬元以下或資產(chǎn)總額在2000萬元以下的為微型企業(yè)。參考H房地產(chǎn)公司2019年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)營業(yè)收入為11.99億元，資產(chǎn)總額10.06億元，根據(jù)上述劃分標(biāo)準(zhǔn)，H房地產(chǎn)公司屬于中小型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。1.1.2H房地產(chǎn)公司特點(diǎn)與綜合性房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相比，中小型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨著資產(chǎn)規(guī)模小、融資受限、管理水平較低等問題，這就導(dǎo)致企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差，沒有突出的競爭優(yōu)勢。通過H房地產(chǎn)公司的基礎(chǔ)信息以及日常的經(jīng)營狀況，可以得知H房地產(chǎn)公司也存在這些問題，具體為：一是企業(yè)規(guī)模小，資金有限。這一特點(diǎn)限制了企業(yè)的經(jīng)營行為，阻礙了企業(yè)發(fā)展，如企業(yè)沒有資金儲(chǔ)備土地，不能在地價(jià)相對(duì)低的時(shí)候購買土地就得不到土地升值帶來經(jīng)濟(jì)收入，無形中加大了成本；且融資渠道單一，中小型房地產(chǎn)企業(yè)取得金融機(jī)構(gòu)貸款的條件通常更為苛刻，企業(yè)想要發(fā)展也有心無力，約束了企業(yè)發(fā)展壯大的可能性。二是組織結(jié)構(gòu)單一，沒有設(shè)立專門的稅務(wù)崗位。企業(yè)總體實(shí)力較弱，經(jīng)營區(qū)域小，沒有專業(yè)的稅務(wù)人才，更缺少有綜合能力的人員。這些都會(huì)影響公司的納稅籌劃成效，是公司在籌劃開始之前需要思考的重要因素。三是管理水平不高。企業(yè)員工能力素質(zhì)有限、企業(yè)自身的管理水平較低，在房屋開發(fā)類型的選擇上、房屋價(jià)格制定、市場推廣等方面沒有形成一套屬于自己的標(biāo)準(zhǔn)操作流程。1.2房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅現(xiàn)狀分析1.2.1房地產(chǎn)企業(yè)涉稅情況房地產(chǎn)企業(yè)具有日常經(jīng)營活動(dòng)涉及到的上下游企業(yè)數(shù)量眾多、項(xiàng)目開發(fā)周期較長的特點(diǎn)，從前期準(zhǔn)備到項(xiàng)目建設(shè)施工再到銷售或持有階段等一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和十幾個(gè)稅種有密切的關(guān)系。主要有有增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅等，具體的計(jì)稅依據(jù)和稅率參照表3-1的內(nèi)容。表3-1房地產(chǎn)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)涉稅情況環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稅種計(jì)稅依據(jù)稅率開發(fā)

環(huán)節(jié)取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)際占地面積1.5-30元/平方米契稅土地成交價(jià)格3%印花稅土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額0.03%建設(shè)

環(huán)節(jié)委托施工印花稅合同所記載的金額0.03%測繪、勘察、設(shè)計(jì)0.05%工程保險(xiǎn)0.1%采購材料0.03%土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)際占地面積1.5-30元/平方米銷售

環(huán)節(jié)銷售房屋、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值稅銷售不動(dòng)產(chǎn)的不含稅價(jià)11%、10%、9%（新項(xiàng)目）城市建設(shè)維護(hù)稅增值稅稅額7%教育費(fèi)附加3%地方教育費(fèi)附加2%印花稅銷售合同所記載金額0.05%土地增值稅增值率四級(jí)超率累進(jìn)稅率企業(yè)所得稅企業(yè)應(yīng)納稅所得額25%持有

環(huán)節(jié)自用房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值1.20%出租租金收入12%自用、出租城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)際占地面積1.5-30元/平方米出租印花稅租賃合同所記載金額0.1%資料來源：根據(jù)稅法整理據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年全年我國房地產(chǎn)開發(fā)投資132194億元，比上年增長9.9%。其中住宅投資97071億元，增長11.9%；辦公樓投資6163億元，增長2.8%；商業(yè)營業(yè)用房投資13226億元，下降6.7%。我國2019年房地產(chǎn)行業(yè)的投資額、施工面積、新開工面積、竣工面積銷售面積及其各項(xiàng)指標(biāo)的增長速度如表3-2所示：1.2.2房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年全國稅收總收入172111.62億元，其中房地產(chǎn)增值稅收入為7141.18億元，占稅收收入總額的4.15%；契稅收入由于受到房地產(chǎn)成交量的拉動(dòng)，稅額達(dá)6212.84億元，增長了14.6%，占稅收收入總額的1.61%；房地產(chǎn)企業(yè)所得稅收入為6217.75億元，占稅收收入總額的8.40%；房地產(chǎn)個(gè)人所得稅收入為937.91億元，占稅收收入總額的0.54%；城市維護(hù)建設(shè)稅收入為501.10億元，占稅收收入總額的0.29%；房產(chǎn)稅收入824.89億元，占稅收收入總額的0.48%；印花稅收入167.87億元，占稅收收入總額的0.1%；城鎮(zhèn)土地使用稅收入為2195.40億元，下降了8%，占稅收收入總額的1.28%；土地增值稅收入為6470.99億元，增長了14.6%，占稅收收入總額的1.76%；耕地占用稅收入為1389.58億元，增長了5.4%，占稅收收入總額的0.81%；上述與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的稅種總收入計(jì)32015.51億元，占到了當(dāng)年稅收總收入的18.63%。圖3-2房地產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)1.2.3房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀表3-3是按照國家稅務(wù)年鑒的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)將分屬于三大產(chǎn)業(yè)的比較突出的行業(yè)的總體稅收收入水平占主營業(yè)務(wù)收入的比重進(jìn)行一個(gè)比較，由此測算出各個(gè)行業(yè)的整體稅負(fù)水平。房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)水平在這些行業(yè)中排名靠前，占據(jù)第3位。1.3H房地產(chǎn)公司現(xiàn)狀分析1.1.1公司管理現(xiàn)狀首先，從組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上來看。H房地產(chǎn)公司沒有專門的涉稅崗位，稅務(wù)相關(guān)工作都是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。國家經(jīng)常會(huì)制定一些稅收優(yōu)惠政策來促進(jìn)各行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)包括在其中。“營改增”之后，H房地產(chǎn)公司積極向應(yīng)稅收政策，設(shè)置了納稅籌劃方案，選擇與更多的一般納稅人合作，雖然在開展納稅籌劃工作上沒有落后，可是實(shí)際上并沒有取得特別顯著的籌劃效果，幾乎沒有可以完成納稅籌劃工作的人員，設(shè)計(jì)不出合適的籌劃方案。其次，從人員專業(yè)素養(yǎng)上看，職業(yè)素質(zhì)有待提高，造成H房地產(chǎn)企業(yè)沒有負(fù)責(zé)納稅籌劃的專業(yè)人員。H房地產(chǎn)公司管理層大多是干建筑施工出身的，懂得控制施工成本，卻對(duì)財(cái)稅問題不甚了解，過于擔(dān)心納稅籌劃可能會(huì)產(chǎn)生消極影響。H房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)部門只有7個(gè)人，人員配置的整體水平不高，沒有專業(yè)技能突出的高級(jí)會(huì)計(jì)職稱人員，也沒有稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一類的專業(yè)人員，學(xué)歷水平主要集中在本科。公司沒有聘請(qǐng)過稅務(wù)專業(yè)人員為公司進(jìn)行納稅籌劃的方案設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)人員沒有一套完整適用的納稅籌劃規(guī)范做指引，也沒有對(duì)財(cái)務(wù)人員定期開展納稅籌劃方面的專業(yè)技能培訓(xùn)。稅收政策更新、出臺(tái)以后，H房地產(chǎn)公司沒有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)，只是靠財(cái)務(wù)人員自主學(xué)習(xí)。實(shí)際工作中，還因操作不當(dāng)被罰過款，2018年1月被地方稅務(wù)局查補(bǔ)地方各稅種2.07萬元，加收滯納金0.27萬元，罰款2.01萬元。若不能保障納稅操作規(guī)范、無紕漏，納稅籌劃便無從開展。1.1.2H房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀以下是H房地產(chǎn)公司2017年至2020年第一季度末的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以較為直觀的看到公司近幾年的財(cái)務(wù)狀況。從表3-4中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以看到，H房地產(chǎn)公司的資產(chǎn)總額2017年至2018年是逐年增加的，主要是由于貨幣資金和存貨的增加所致，2019年下半年項(xiàng)目完工，資產(chǎn)負(fù)債表列式的存貨金額減少，導(dǎo)致資產(chǎn)總額大幅下降。負(fù)債總額變動(dòng)趨勢與資產(chǎn)總額相同，前兩年的漲幅主要是由于預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和長期借款增加所致，2019年以后，預(yù)收賬款和長期借款減少，導(dǎo)致負(fù)債總額下降。圖3-3H房地產(chǎn)公司所有者權(quán)益趨勢圖H房地產(chǎn)公司所有者權(quán)益如圖3-3所示，從2017年的38,013,106.67元增長到2020年第一季度末的211,838,322.32元，2018年增長了71,760,652.38元，2019年增長了96,155,818.40元，2020年第一季度增長了5,908,744.86元，四年來都在逐年遞增。圖3-4H房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)狀況H房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)狀況如圖3-4所示，營業(yè)收入由2017年283,256,938.71元增長到了2019年1,198,802,214.38元，營業(yè)成本由2017年184,117,010.16元增長到了2019年1,011,259,688.40元，凈利潤由2017年47,253,768.50元增長到了2019年96,155,818.40元，營業(yè)收入、營業(yè)成本和凈利潤四年來都在不斷增長。由于H房地產(chǎn)公司資金有限，一次只能夠開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，不存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開發(fā)的情況，目前剛開發(fā)完工了“海亮·新英里”，表3-4中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)受房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)階段變化的影響比較大，導(dǎo)致數(shù)據(jù)變化幅度劇烈。為了更客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，在表3-4的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將該項(xiàng)目的營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)利潤進(jìn)行匯總分析，如表3-5所示：2019年附近西安市的房地產(chǎn)毛利率保持在25%左右，H房地產(chǎn)公司“海亮·新英里”項(xiàng)目的毛利率只有18.28%，凈利潤率6.43%。由此，我們可以了解到，中小型的房地產(chǎn)公司建設(shè)銷售房屋得到的利潤并不是很高，對(duì)于行業(yè)中這一規(guī)模類型的公司來說，精細(xì)化管理成為重中之重的任務(wù)，針對(duì)成本的管控將成為他們的競爭優(yōu)勢之一。1.1.3H房地產(chǎn)公司的稅負(fù)現(xiàn)狀H房地產(chǎn)公司2017年至2020年第一季度末，日常業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)繳納情況如表3-6所示：20年第一季度末的納稅情況來看，其稅收負(fù)擔(dān)主要在增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和契稅這四個(gè)稅種上。表3-7通過計(jì)算各種稅占納稅總額的比例，可以更直觀看出對(duì)于H房地產(chǎn)公司來說稅負(fù)較重的稅種。根據(jù)表3-7，可以看出H房地產(chǎn)公司各稅種納稅情況，可知，近年來，公司各年繳納稅金額都很大，納稅金額在逐年上漲。根據(jù)表中的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和契稅三四個(gè)稅種占比較大。為了更清晰客觀地反映企業(yè)的稅負(fù)情況，在上述兩個(gè)表的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將“海亮·新英里”項(xiàng)目各種稅費(fèi)與總稅費(fèi)和營業(yè)收入進(jìn)行匯總，做如下分析：從表3-8中可以看出，在“海亮·新英里”項(xiàng)目中，企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅和契稅的占比較大，合計(jì)占總稅費(fèi)的92.63%，房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)所涉及的這十個(gè)稅種占企業(yè)營業(yè)收入的10.84%，即企業(yè)每取得100元的營業(yè)收入，就要繳納10.84元稅款。1.1.4H房地產(chǎn)公司當(dāng)前納稅籌劃方案H房地產(chǎn)公司學(xué)習(xí)和參考了房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的普遍手段，當(dāng)前僅對(duì)建設(shè)環(huán)節(jié)的增值稅和土地增值稅這兩個(gè)稅種進(jìn)行了籌劃，籌劃方案如表3-8所示，從表中可以看出籌劃框架比較粗糙，不夠精細(xì)，沒有自己的特色，也沒有對(duì)項(xiàng)目每個(gè)階段的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分環(huán)節(jié)實(shí)施有針對(duì)性的系統(tǒng)的籌劃，沒有遵循納稅籌劃的綜合性原則。這種單一稅種的納稅籌劃方案雖然也能起到降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的效果，但是籌劃層次略淺，沒有進(jìn)一步更深層次的反映出稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的一面，嚴(yán)格意義上來講算不上一個(gè)完整的納稅籌劃方案，使H房地產(chǎn)公司錯(cuò)過了很多稅收利益。H房地產(chǎn)公司當(dāng)前的納稅籌劃方案如表3-9所示：1.4H房地產(chǎn)公司納稅籌劃存在的問題通過本章前兩節(jié)對(duì)H房地產(chǎn)公司人員素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況、涉稅情況、稅負(fù)現(xiàn)狀以及企業(yè)目前的納稅籌劃方案的描述和分析，認(rèn)為企業(yè)目前存在以下三個(gè)方面的問題。1.4.1納稅籌劃認(rèn)知欠缺（1）缺乏對(duì)納稅籌劃的了解。納稅籌劃是一項(xiàng)從事前到事后全時(shí)間段實(shí)施的經(jīng)營管理方案，涉及從管理層到普通員工等所有群體，這就需要公司從上到下都對(duì)納稅籌劃有相對(duì)清晰且合理的了解。一方面，H房地產(chǎn)公司管理層沒有清楚了解納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容，沒有理清納稅籌劃和偷稅漏稅的差別，無限制放大前者存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于納稅籌劃的態(tài)度相對(duì)保守。如果管理層不敢開展納稅籌劃工作，即使財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)再高再專業(yè)都沒用，建議得不到管理層的同意哪來的執(zhí)行。另一方面，H房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知不夠全面，只考慮了減輕某項(xiàng)稅負(fù)，設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案過于片面。最后，除了管理層和財(cái)務(wù)人員，企業(yè)其他職能部門的人員也需要對(duì)納稅籌劃有一定的了解。以發(fā)票管理為例，采購人員不懂進(jìn)項(xiàng)抵扣，在采購時(shí)更關(guān)注銷售價(jià)格的高低，不管供應(yīng)商是一般納稅人還是小規(guī)模，只考慮了當(dāng)前采購成本的高低忽略了后續(xù)會(huì)產(chǎn)生的稅費(fèi)成本。（2）培訓(xùn)制度有待完善。H房地產(chǎn)公司只是對(duì)財(cái)務(wù)人員提出：掌握現(xiàn)有的稅收政策，及時(shí)學(xué)習(xí)企業(yè)適用的新稅收政策這樣的要求。但是，公司并沒有定期或者階段性的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。有新政策出臺(tái)時(shí)，員工要自行安排學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)節(jié)奏有快有慢，對(duì)新政策的理解也不統(tǒng)一，會(huì)造成納稅籌劃工作混亂。如果員工偷懶，沒有學(xué)習(xí)掌握最新政策，未及時(shí)更新自己知識(shí)儲(chǔ)備，也會(huì)給企業(yè)帶來一定的損失。（3）員工的自學(xué)意識(shí)有待提高。主動(dòng)學(xué)習(xí)比被迫學(xué)習(xí)來得更有效果，掌握的也更快。但實(shí)際上，企業(yè)員工在自學(xué)上存在一定的惰性，盡管H房地產(chǎn)公司提倡公司全員學(xué)稅法，但是效果不佳，大家對(duì)于稅法知識(shí)和稅收政策的學(xué)習(xí)避重就輕，持消極態(tài)度，尤其是非財(cái)務(wù)人員，使得納稅籌劃方案的更新速度跟不上稅收政策更新的速度。（4）與稅務(wù)征管部門的溝通不到位。公司財(cái)務(wù)人員只有在遇到解決不了的涉稅問題時(shí)才會(huì)去咨詢專管員，針對(duì)新政策的學(xué)習(xí)，也沒有同當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管部門進(jìn)行有效的溝通。沒有把握好向稅務(wù)征管部門學(xué)習(xí)探討的機(jī)會(huì)。如果企業(yè)的納稅籌劃方案得不到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的認(rèn)同，那么籌劃就失去了意義。1.4.2組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理納稅籌劃對(duì)于工作人員的要求比較高，要重視籌劃人員的綜合素質(zhì)和能力，承擔(dān)納稅籌劃工作的人員必須了解稅法知識(shí)和方針政策，科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)。另外也要求公司管理層以及財(cái)務(wù)部門對(duì)當(dāng)前行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有相對(duì)清晰且精準(zhǔn)的認(rèn)知，保障在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候有效規(guī)避遇到的風(fēng)險(xiǎn)。但是，H房地產(chǎn)公司沒有稅務(wù)崗位，財(cái)務(wù)人員的數(shù)量和素質(zhì)也都有所欠缺，沒有可以專門開展納稅籌劃工作的人才。從上文對(duì)H房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)人員數(shù)量及素質(zhì)的分析中可以看出來，財(cái)務(wù)部門的學(xué)歷情況還不錯(cuò)，都為本科生，但是，沒有專業(yè)技能突出的高級(jí)會(huì)計(jì)職稱人員，也沒有稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一類的專業(yè)人員。現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員可以承擔(dān)賬務(wù)處理工作，但是不了解房地產(chǎn)企業(yè)的各種稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案不夠?qū)I(yè)，涉稅相關(guān)的知識(shí)體系較為繁雜，對(duì)員工的專業(yè)能力提出更高要求，兼任稅務(wù)工作的財(cái)會(huì)人員對(duì)于稅法知識(shí)的掌握程度無法達(dá)到專業(yè)人員的水準(zhǔn)，這會(huì)使得企業(yè)納稅籌劃工作的專業(yè)度和健全程度大打折扣。1.4.3成本費(fèi)用核算不規(guī)范對(duì)于企業(yè)來講，收入的核算固然重要，但是在企業(yè)發(fā)展進(jìn)入成熟穩(wěn)定期以后，對(duì)成本費(fèi)用的控制會(huì)顯得越發(fā)有必要。成本費(fèi)用的核算一方面會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)水平造成影響，對(duì)納稅情況的影響也不能忽視。對(duì)成本費(fèi)用的精細(xì)核算控制是許多納稅籌劃思路的源頭，也就是說，成本費(fèi)用對(duì)納稅籌劃的健全性有著積極向上的影響。H房地產(chǎn)公司在費(fèi)用核算方面不夠規(guī)范，主要有以下兩個(gè)問題：成本費(fèi)用的分類不精細(xì)。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)比較復(fù)雜，涉及到的成本費(fèi)用種類也就比較多，H房地產(chǎn)公司沒有對(duì)各類費(fèi)用設(shè)立一個(gè)規(guī)范的分類標(biāo)準(zhǔn)，有相當(dāng)一部分費(fèi)用直接歸屬于一級(jí)成本科目，往下沒有具體的明細(xì)科目，導(dǎo)致成本混淆。企業(yè)的開發(fā)成本設(shè)置的較為寬泛，沒有將發(fā)生的成本費(fèi)用與房地產(chǎn)項(xiàng)目各開發(fā)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，一方面不便于企業(yè)納稅籌劃工作的精細(xì)安排，另一方面，在項(xiàng)目清算或稅務(wù)檢查工作中也解釋不清楚這部分成本費(fèi)用的歸屬。（2）成本費(fèi)用分類不準(zhǔn)確、科目設(shè)置不合理。房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都需要協(xié)同外部單位一起工作，這就導(dǎo)致成本核算的對(duì)象比較復(fù)雜。H房地產(chǎn)公司設(shè)置的成本核算科目有的過于簡單，分不清具體發(fā)生的是什么成本，有的又過于復(fù)雜，沒有那么細(xì)化的必要。更甚至，有的成本費(fèi)用沒有合法有效的原始憑證，這在稅務(wù)檢查的時(shí)候就會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在后期進(jìn)行項(xiàng)目清算的時(shí)候，可能會(huì)無法確認(rèn)這部分成本費(fèi)用，導(dǎo)致項(xiàng)目的開發(fā)成本減少，增加了增值額。1.4.4現(xiàn)行納稅籌劃方案有缺陷房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身就具有連續(xù)性，且涉及的稅費(fèi)種類繁多，各稅種之間相互影響。從上一節(jié)H房地產(chǎn)公司目前的納稅籌劃方案可以看出，當(dāng)前的籌劃方案雖然也涉及了增值稅