2025年CPA會計真題及答案詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題1分，共12分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列各項關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。A.可靠性要求企業(yè)提供的會計信息應當真實可靠、內(nèi)容完整B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)C.可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當簡明易懂，使用者無需專業(yè)知識即可理解D.及時性要求企業(yè)提供的會計信息必須在交易或事項發(fā)生后的很長時期內(nèi)對外披露2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日購入不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司支付運雜費10萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則甲公司該設備2025年5月應計提的折舊額為（）萬元。A.6.5B.8C.10D.16.53.下列各項交易或事項中，屬于企業(yè)非流動負債的是（）。A.預收賬款B.應付票據(jù)C.應付債券D.應付職工薪酬4.甲公司向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同約定，乙公司應于2025年6月30日支付全部款項。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，預計至2025年12月31日仍無法支付該款項。甲公司根據(jù)當時情況判斷，與乙公司該應收賬款相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能收回。則甲公司對該應收賬款在2025年12月31日資產(chǎn)負債表中的列示金額應為（）萬元。A.113B.100C.80D.05.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)對所有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)均應進行減值測試B.對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備C.企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日，應當按照其賬面價值計量，無需進行減值測試D.金融資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回6.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日銷售商品一批給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，乙公司應于2025年9月30日支付全部款項。假定不考慮其他因素，甲公司2025年6月30日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的列示金額為（）萬元。A.80B.100C.113D.1207.下列各項關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人應當將租賃期開始日租賃資產(chǎn)入賬B.出租人應當將租賃期內(nèi)收到的租金確認為收入C.承租人支付的履約成本應當在發(fā)生時計入當期損益D.租賃期開始日，承租人應當將租賃負債的初始計量金額確認為一項資產(chǎn)8.甲公司2025年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為80萬元。則甲公司該無形資產(chǎn)在2025年應計提的攤銷額為（）萬元。A.40B.48C.56D.809.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.政府補助通常附有嚴格的條件，企業(yè)收到補助時不能確認為收入B.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應當在收到時確認為遞延收益C.企業(yè)收到用于補償未來期間支出的政府補助，應當在收到時確認為其他收益D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，所補助資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)平均分攤相關(guān)的遞延收益10.A公司擁有B公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制B公司。2025年1月1日，A公司以5000萬元的價格購買B公司100%的資產(chǎn)（假定不包含商譽），取得對B公司的控制權(quán)。該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。假定不考慮其他因素，A公司該項合并的合并成本為（）萬元。A.4000B.5000C.8000D.1000011.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日銷售商品一批給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。雙方約定，乙公司應于2025年8月31日支付全部款項。2025年7月1日，甲公司得知乙公司發(fā)生重大財務困難，預計很可能無法支付貨款。甲公司據(jù)此對這筆應收賬款計提了5萬元的壞賬準備。則甲公司2025年7月1日應確認的信用減值損失為（）萬元。A.0B.5C.13D.1812.下列各項關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日通常不進行會計處理B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，支付現(xiàn)金時貸記“資本公積”C.股份支付的公允價值變動應計入當期管理費用D.股份支付的最長期限通常不超過10年二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）13.下列各項關(guān)于會計計量的表述中，正確的有（）。A.會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值B.資產(chǎn)和負債通常按照其賬面價值計量C.對于某項資產(chǎn)，企業(yè)可能采用多種計量屬性，但通常只選擇其中一種D.重置成本主要應用于資產(chǎn)減值測試14.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有可供使用、使用壽命超過一個會計年度等特征的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的入賬價值不包括為使該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、安裝費和專業(yè)人員服務費C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不應確認為企業(yè)的固定資產(chǎn)15.下列各項關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務過程中耗用的材料和物料等B.企業(yè)應當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本C.存貨發(fā)生毀損、全部或部分轉(zhuǎn)換為廢品時，應將其賬面價值轉(zhuǎn)入當期損益D.企業(yè)對存貨計提了存貨跌價準備，在以后期間該存貨的價值回升時，可以全額轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備16.下列各項關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.金融工具是指形成的合同，根據(jù)該合同，一方當事人有權(quán)收取另一方的金融資產(chǎn)，或另一方當事人有義務交付另一方的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日應當按照公允價值計量C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在持有期間應當按照攤余成本進行后續(xù)計量D.金融工具的終止確認，是指金融工具從企業(yè)的賬簿和分類中刪除17.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在履行了履約義務時確認收入B.在某一時點履行履約義務的情形下，企業(yè)應當在該時點確認收入C.在某一時段內(nèi)履行履約義務的情形下，企業(yè)應當在該時段結(jié)束時確認收入D.企業(yè)承諾的商品或服務如果包含重大融資成分，應當按照商品或服務的單獨售價的公允價值確認收入18.下列各項關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的合同B.承租人應當將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃C.出租人應當將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃D.無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃，承租人支付的租金通常應當在租賃期內(nèi)各個期間按直線法確認為費用19.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當對所得稅負債和所得稅資產(chǎn)進行確認B.應交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的所得稅金額C.遞延所得稅負債的確認應當以相關(guān)資產(chǎn)或負債的暫時性差異為計算基礎D.遞延所得稅資產(chǎn)通常產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異20.下列各項關(guān)于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表是以母公司和其全部子公司組成的企業(yè)集團為會計主體進行的財務報表B.合并財務報表的編制基礎是母公司和子公司的個別財務報表C.合并資產(chǎn)負債表中的“所有者權(quán)益”項目，反映企業(yè)集團全部股東權(quán)益的合計金額D.合并現(xiàn)金流量表是以企業(yè)集團為一整體編制的現(xiàn)金流量表三、計算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。答案須列示計算過程，每步驟得相應分數(shù)。）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日銷售商品一批給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。雙方約定，乙公司應于2025年8月31日支付全部款項。甲公司預計銷售該商品的現(xiàn)金折扣為售價的1%。2025年7月1日，甲公司得知乙公司財務狀況良好，預計能夠按時支付貨款。假定不考慮其他因素。（1）甲公司2025年6月1日應確認的收入金額為多少萬元？（2）甲公司2025年6月30日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的列示金額為多少萬元？（3）甲公司2025年8月31日實際收到乙公司支付的全部款項（不考慮現(xiàn)金折扣）時，應確認的財務費用金額為多少萬元？22.A公司于2025年1月1日購入一項管理用設備，取得成本為200萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，A公司對該設備進行減值測試，確定其可收回金額為140萬元。假定不考慮其他因素。（1）A公司該設備2025年應計提的折舊額為多少萬元？（2）A公司2025年12月31日應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額為多少萬元？（3）A公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中該設備的賬面價值為多少萬元？23.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面原值為1000萬元，已計提累計折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。假定不考慮其他因素。（1）該固定資產(chǎn)2025年12月31日的賬面價值為多少萬元？（2）若2026年1月1日，甲公司將該固定資產(chǎn)出售，取得價款800萬元（不考慮增值稅），甲公司應確認的處置損失為多少萬元？24.A公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款——乙公司”項目的賬面余額為100萬元。經(jīng)計算，A公司該應付賬款預計將產(chǎn)生的壞賬金額為5萬元。假定不考慮其他因素。（1）A公司2025年12月31日應計提的壞賬準備金額為多少萬元？（2）A公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款——乙公司”項目的列示金額為多少萬元？（3）若2026年1月15日，A公司實際支付該筆款項5萬元，A公司應確認的信用減值損失金額為多少萬元？四、綜合題（本題型共1小題，共22分。答案須列示計算過程，每步驟得相應分數(shù)。）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日取得一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。甲公司于2025年1月1日向乙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，商品成本為300萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，乙公司應于2025年6月30日支付全部款項。甲公司預計銷售該商品的現(xiàn)金折扣為售價的2%。2025年3月31日，甲公司得知乙公司發(fā)生重大財務困難，預計很可能無法支付貨款，甲公司據(jù)此對該應收賬款計提了10萬元的壞賬準備。2025年6月30日，甲公司實際收到乙公司支付的全部款項（不考慮現(xiàn)金折扣）。2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日銷售商品相關(guān)的會計分錄。（2）編制甲公司2025年3月31日計提壞賬準備相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2025年6月30日實際收到乙公司支付的全部款項時應確認的財務費用金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2025年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2025年12月31日應計提的無形資產(chǎn)減值準備金額，并編制相關(guān)會計分錄。（6）計算甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的列示金額。試卷答案一、單項選擇題1.B解析：相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)?？煽啃詮娬{(diào)真實可靠、內(nèi)容完整；可理解性強調(diào)簡明易懂，使用者具備一定專業(yè)知識即可理解；及時性強調(diào)及時披露，不能過于滯后。2.B解析：固定資產(chǎn)的入賬價值=500+10=510（萬元）。2025年5月1日至12月31日，該設備的使用月數(shù)為8個月。則2025年5月應計提的折舊額=510/5/12*8=8（萬元）。3.C解析：非流動負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債。選項A、B屬于流動負債。4.B解析：甲公司根據(jù)當時情況判斷，與乙公司該應收賬款相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能收回，因此應按賬面價值列示。5.B解析：對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。選項A、C錯誤，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)無需進行減值測試，但其賬面價值就是公允價值；選項D錯誤，減值準備在以后期間滿足條件可以轉(zhuǎn)回。6.C解析：甲公司2025年6月30日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的列示金額=100+13=113（萬元）。（不考慮壞賬準備）7.A解析：承租人應當將租賃期開始日租賃資產(chǎn)入賬（確認為使用權(quán)資產(chǎn)）。選項B、D錯誤，出租人應將租賃期內(nèi)收到的租金確認為收入，并將租賃負債的初始計量金額確認為一項資產(chǎn)（租賃receivable）；選項C錯誤，承租人支付的履約成本應當在發(fā)生時計入當期損益，除非該成本與確認相關(guān)資產(chǎn)的使用權(quán)相關(guān)并能增加資產(chǎn)的使用壽命等。8.A解析：甲公司該無形資產(chǎn)2025年應計提的攤銷額=200/5=40（萬元）。減值測試不影響2025年的攤銷額。9.D解析：選項A錯誤，政府補助也可能是無條件的；選項B錯誤，收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應當在收到時確認為其他收益或沖減相關(guān)成本費用；選項C錯誤，收到用于補償未來期間支出的政府補助，應當在收到時確認為遞延收益。10.B解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應當按照確定的企業(yè)合并成本作為合并對價的公允價值計量。因此，A公司該項合并的合并成本為5000萬元。11.B解析：甲公司2025年7月1日應確認的信用減值損失=5-（113-100）=5（萬元）。（即確認壞賬準備5萬元，使應收賬款賬面價值降至95萬元，與預計可收回金額95萬元一致）12.A解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日通常不做會計處理。選項B錯誤，支付現(xiàn)金時貸記“銀行存款”，可能借記“資本公積——其他資本公積”或“管理費用”；選項C錯誤，公允價值變動應計入當期損益，如“資本公積——其他資本公積”或“管理費用”；選項D錯誤，最長期限根據(jù)情況確定，可能超過10年。二、多項選擇題13.A,C,D解析：選項B錯誤，資產(chǎn)和負債通常按照其公允價值計量，而不是賬面價值。14.A,C,D解析：選項B錯誤，固定資產(chǎn)的入賬價值包括為使該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、安裝費和專業(yè)人員服務費；選項D正確，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于承租人，不應確認為企業(yè)的固定資產(chǎn)。15.A,B,C解析：選項D錯誤，存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回后的賬面價值不能超過其可變現(xiàn)凈值。16.A,B,C,D解析：以上四項關(guān)于金融工具的定義、計量、后續(xù)處理和終止確認的表述均正確。17.A,B,D解析：選項C錯誤，在某一時段內(nèi)履行履約義務的情形下，企業(yè)應當在該時段內(nèi)按照履約進度確認收入，而不是在時段結(jié)束時。18.A,C,D解析：租賃的分類通常由出租人進行（融資租賃和經(jīng)營租賃），但承租人也需要根據(jù)是否滿足特定標準來分類（現(xiàn)在準則下，幾乎所有租賃都需確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債）。選項B錯誤，在租賃準則修訂后，承租人不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，而是統(tǒng)一采用使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債的核算模式。19.A,B,C,D解析：以上四項關(guān)于所得稅會計的表述均正確。20.A,B,C,D解析：以上四項關(guān)于合并財務報表的表述均正確。三、計算分析題21.（1）甲公司2025年6月1日應確認的收入金額=100-100*1%=100（萬元）。解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認收入。（2）甲公司2025年6月30日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的列示金額=100+13=113（萬元）。解析：不考慮壞賬準備，應收賬款按含稅總價列示。（3）甲公司2025年8月31日實際收到乙公司支付的全部款項（不考慮現(xiàn)金折扣）時，應確認的財務費用金額=100*1%=1（萬元）。解析：實際收款時，確認實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務費用。22.（1）A公司該設備2025年應計提的折舊額=200/4=50（萬元）。解析：采用年限平均法計提折舊，不考慮減值準備前，年折舊額=原值/預計使用年限。（2）A公司2025年12月31日應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額=200-50-140=10（萬元）。解析：應計提的減值準備=賬面價值-可收回金額=（原值-累計折舊）-可收回金額。（3）A公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中該設備的賬面價值=140（萬元）。解析：減值準備計提后，設備的賬面價值為其可收回金額。23.（1）該固定資產(chǎn)2025年12月31日的賬面價值=1000-200-100=700（萬元）。解析：賬面價值=賬面原值-累計折舊-累計減值準備。（2）甲公司應確認的處置損失=1000-200-100-800=100（萬元）。解析：處置損失=賬面價值-處置收入=（原值-累計折舊-累計減值準備）-處置收入。24.（1）A公司2025年12月31日應計提的壞賬準備金額=5（萬元）。解析：應計提的壞賬準備金額=應收賬款賬面余額-預計可收回金額=100-5=5（萬元）。（2）A公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款——乙公司”項目的列示金額=100-5=95（萬元）。解析：列示金額為應收賬款扣除壞賬準備后的凈額。（3）A公司2026年1月15日應確認的信用減值損失金額=0（萬元）。解析：實際支付時，沖減應收賬款和壞賬準備。壞賬準備金額減少5萬元，應收賬款賬面價值減少5萬元，兩者相抵，不確認信用減值損失。（若實際支付金額小于賬面價值95萬元，則需確認信用減值損失；若實際支付金額大于95萬元，則多余部分計入當期損益）本題按實際支付5萬元處