PAGE完善機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)本機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，保障機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作的順利開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本機(jī)關(guān)實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于本機(jī)關(guān)各部門及所屬單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)。3.制衡性原則：明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)本機(jī)關(guān)實(shí)際情況和外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。5.成本效益原則：在保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦?shí)現(xiàn)最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)本機(jī)關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和工作目標(biāo)，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況以及本年度收支預(yù)測，參考國家有關(guān)政策法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，編制年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測和安排。收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)量入為出、勤儉節(jié)約。3.編制程序：各部門根據(jù)本部門工作任務(wù)和實(shí)際需要，提出年度預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，形成年度預(yù)算草案，提交本機(jī)關(guān)預(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理委員會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門審批，并提交本機(jī)關(guān)職工代表大會(huì)審議通過后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算分解：將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，確保預(yù)算執(zhí)行的均衡性和進(jìn)度可控性。2.支出審批：嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度，各項(xiàng)支出必須按照預(yù)算規(guī)定的用途、金額和審批程序進(jìn)行審批。對(duì)于超預(yù)算支出，必須經(jīng)過嚴(yán)格的追加預(yù)算程序，報(bào)經(jīng)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)后方可列支。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、工作任務(wù)變動(dòng)等原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)報(bào)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議通過，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。（三）預(yù)算監(jiān)督與考核1.預(yù)算監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。各部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，接受財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督檢查。2.預(yù)算考核：建立健全預(yù)算考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果作為各部門績效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不力的部門，進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令限期整改。三、收入管理（一）收入范圍本機(jī)關(guān)的收入主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)與核算1.收入確認(rèn)原則：按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)各項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間和金額。財(cái)政撥款收入按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和資金撥付進(jìn)度確認(rèn)；事業(yè)收入、經(jīng)營收入等按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或取得的索取款項(xiàng)的權(quán)利確認(rèn)。2.收入核算方法：各項(xiàng)收入應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)收入進(jìn)行核對(duì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正收入核算過程中的問題。（三）收入票據(jù)管理1.票據(jù)種類：本機(jī)關(guān)使用的收入票據(jù)主要包括財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票等。2.票據(jù)領(lǐng)用：各部門需要領(lǐng)用收入票據(jù)的，應(yīng)填寫《票據(jù)領(lǐng)用申請表》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的申請，發(fā)放相應(yīng)的票據(jù)，并登記票據(jù)領(lǐng)用臺(tái)賬。3.票據(jù)使用：各部門應(yīng)按照規(guī)定的用途和范圍使用收入票據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)。票據(jù)開具應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛開、多開票據(jù)。4.票據(jù)保管：各部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收入票據(jù)的保管，確保票據(jù)的安全和完整。票據(jù)保管人員應(yīng)定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)票據(jù)的使用情況和庫存數(shù)量。5.票據(jù)核銷：各部門使用完畢的收入票據(jù)，應(yīng)及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門核銷。財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真審核票據(jù)的使用情況和核銷申請，核對(duì)票據(jù)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)和收據(jù)聯(lián)是否一致，是否存在作廢、遺失等情況。對(duì)于審核無誤的票據(jù)，予以核銷，并登記票據(jù)核銷臺(tái)賬。四、支出管理（一）支出范圍本機(jī)關(guān)的支出主要包括人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目支出等。（二）支出審批流程1.日常費(fèi)用支出：由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、金額等信息，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，由財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。2.專項(xiàng)支出：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填寫項(xiàng)目支出申請表，詳細(xì)說明項(xiàng)目的名稱、內(nèi)容、預(yù)算金額、實(shí)施進(jìn)度等情況，并附上相關(guān)的項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)、合同協(xié)議等文件。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子研究通過后，由財(cái)務(wù)部門按照項(xiàng)目進(jìn)度和合同約定辦理付款手續(xù)。（三）支出標(biāo)準(zhǔn)與控制1.人員經(jīng)費(fèi)支出：嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和本機(jī)關(guān)的薪酬福利制度執(zhí)行，確保人員經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性和合理性。2.公用經(jīng)費(fèi)支出：制定公用經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確各項(xiàng)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)控制支出，不得超標(biāo)準(zhǔn)列支。3.項(xiàng)目支出：加強(qiáng)項(xiàng)目支出管理，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算和合同約定執(zhí)行。項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。對(duì)于重大項(xiàng)目，應(yīng)建立項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)制度，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目資金的使用效益。（四）支出報(bào)銷要求1.原始憑證要求：支出報(bào)銷必須提供真實(shí)、合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單、審批單等，發(fā)票應(yīng)具備發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方名稱、銷售方名稱、服務(wù)內(nèi)容、金額、稅率、稅額等要素，并加蓋發(fā)票專用章。2.報(bào)銷期限：經(jīng)辦人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，原則上不得超過一個(gè)月。對(duì)于特殊情況需要延期報(bào)銷的，應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門同意，并說明原因。3.報(bào)銷方式：本機(jī)關(guān)的支出報(bào)銷方式主要包括現(xiàn)金報(bào)銷、銀行轉(zhuǎn)賬等。對(duì)于金額較大的支出，應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，確保資金安全。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與登記1.資產(chǎn)分類：本機(jī)關(guān)的資產(chǎn)主要包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等；固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物等；無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.資產(chǎn)登記：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全資產(chǎn)登記制度，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記。資產(chǎn)登記應(yīng)包括資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、購置時(shí)間、購置金額、使用部門、存放地點(diǎn)等信息。對(duì)于固定資產(chǎn)，還應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購置、使用、折舊、處置等情況。（二）資產(chǎn)購置與驗(yàn)收1.資產(chǎn)購置計(jì)劃：各部門根據(jù)工作需要，提出資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核匯總。財(cái)務(wù)部門根據(jù)本機(jī)關(guān)的預(yù)算安排和資產(chǎn)狀況，對(duì)資產(chǎn)購置計(jì)劃進(jìn)行審核，并報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子審批。2.資產(chǎn)采購：資產(chǎn)購置計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，由采購部門按照規(guī)定的采購程序進(jìn)行采購。采購過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和采購制度，確保采購行為的合法合規(guī)。3.資產(chǎn)驗(yàn)收：資產(chǎn)購置完成后，采購部門應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)等是否符合合同約定。驗(yàn)收合格后，由驗(yàn)收人員填寫《資產(chǎn)驗(yàn)收單》，并簽字確認(rèn)。資產(chǎn)驗(yàn)收單應(yīng)作為資產(chǎn)入賬的依據(jù)之一。（三）資產(chǎn)使用與維護(hù)1.資產(chǎn)使用管理：各部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)的使用管理，確保資產(chǎn)的安全和完整。資產(chǎn)使用人員應(yīng)按照操作規(guī)程正確使用資產(chǎn)，不得擅自改變資產(chǎn)的用途和性能。對(duì)于大型設(shè)備、貴重資產(chǎn)等，應(yīng)建立使用登記制度，記錄資產(chǎn)的使用情況和維護(hù)保養(yǎng)記錄。2.資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決資產(chǎn)使用和管理過程中存在的問題。對(duì)于需要維護(hù)保養(yǎng)的資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保資產(chǎn)的正常運(yùn)行。資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的渠道列支。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置范圍：本機(jī)關(guān)的資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。2.資產(chǎn)處置審批：資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。對(duì)于價(jià)值較大的資產(chǎn)處置，應(yīng)報(bào)經(jīng)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；對(duì)于一般資產(chǎn)處置，應(yīng)報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。資產(chǎn)處置申請應(yīng)包括資產(chǎn)處置的原因、方式、價(jià)格、處置收入等信息，并附上相關(guān)的證明材料。3.資產(chǎn)處置實(shí)施：資產(chǎn)處置申請經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)部門按照規(guī)定的方式進(jìn)行處置。資產(chǎn)處置過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保資產(chǎn)處置行為的合法合規(guī)。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國庫或本機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門，不得截留、挪用。六、財(cái)務(wù)審批與授權(quán)（一）財(cái)務(wù)審批權(quán)限1.機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子審批權(quán)限：機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)審批本機(jī)關(guān)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括年度預(yù)算草案、重大項(xiàng)目支出、大額資金使用、資產(chǎn)處置等。2.分管領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限：分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審批分管部門的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括日常費(fèi)用支出、專項(xiàng)支出、預(yù)算調(diào)整等。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，并對(duì)審批事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性負(fù)責(zé)。3.部門負(fù)責(zé)人審批權(quán)限：部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批本部門的日常費(fèi)用支出，并對(duì)本部門的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核把關(guān)。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，并對(duì)審批事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性負(fù)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)授權(quán)制度1.授權(quán)原則：根據(jù)不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的原則，對(duì)財(cái)務(wù)審批權(quán)限進(jìn)行合理授權(quán)，確保財(cái)務(wù)審批過程的規(guī)范、透明、公正。2.授權(quán)方式：財(cái)務(wù)授權(quán)采用書面授權(quán)的方式，由機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)工作需要和管理要求，制定財(cái)務(wù)授權(quán)書，明確各部門和崗位的財(cái)務(wù)審批權(quán)限和審批程序。財(cái)務(wù)授權(quán)書應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門備案，并在本機(jī)關(guān)內(nèi)部公布。3.授權(quán)變更：如遇工作需要或管理要求發(fā)生變化，需要調(diào)整財(cái)務(wù)審批權(quán)限的，應(yīng)及時(shí)修訂財(cái)務(wù)授權(quán)書，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和備案。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)本機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)中的問題。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督程序，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和監(jiān)督意識(shí)。2.審計(jì)部門監(jiān)督：審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)本機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)。審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)監(jiān)督制度，明確審計(jì)職責(zé)和審計(jì)程序，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和監(jiān)督意識(shí)。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政部門監(jiān)督：財(cái)政部門應(yīng)定期對(duì)本機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保財(cái)政資金的安全和有效使用。財(cái)政部門應(yīng)建立健全財(cái)政監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督程序，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用情況的跟蹤和管理，提高財(cái)政資金的使用效益。2.稅務(wù)部門監(jiān)督：稅務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)本機(jī)關(guān)的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保本機(jī)關(guān)依法納稅。稅務(wù)部門應(yīng)建立健全稅務(wù)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督程序，加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)和繳納情況的管理，提高稅收征管質(zhì)量。（三）監(jiān)督檢查結(jié)果處理1.問題整改：對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)下達(dá)整改通知書，責(zé)令相關(guān)部門限期整改。整改部門應(yīng)制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并將整改情況及時(shí)反饋給監(jiān)督檢查部門。2.責(zé)任追究：對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)