一、總則為規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提升資金使用效率，保障運(yùn)營(yíng)合規(guī)性與可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策，結(jié)合本院實(shí)際制定本制度。本制度適用于醫(yī)院及所屬分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)（含預(yù)算、收支、資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)報(bào)告等環(huán)節(jié)），遵循“合法合規(guī)、權(quán)責(zé)清晰、厲行節(jié)約、注重效益”原則，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，維護(hù)醫(yī)患及醫(yī)院合法權(quán)益。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制每年末由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，聯(lián)合臨床、行政、后勤等部門(mén)，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)及成本控制目標(biāo)，編制下一年度全面預(yù)算（含收入、支出、資金預(yù)算）。預(yù)算需細(xì)化至科室、項(xiàng)目，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)（如門(mén)診量、住院人次、耗材采購(gòu)量等需與業(yè)務(wù)部門(mén)充分溝通）。（二）預(yù)算審批預(yù)算草案經(jīng)財(cái)務(wù)委員會(huì)初審、院長(zhǎng)辦公會(huì)審議后，提交醫(yī)院理事會(huì)（或決策層）審批。審批通過(guò)的預(yù)算作為年度財(cái)務(wù)活動(dòng)的剛性依據(jù)，無(wú)特殊情況不得隨意調(diào)整。（三）執(zhí)行與調(diào)整各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)按月監(jiān)控執(zhí)行進(jìn)度，分析差異原因并提出改進(jìn)建議（如門(mén)診收入未達(dá)標(biāo)需聯(lián)合運(yùn)營(yíng)部門(mén)優(yōu)化營(yíng)銷(xiāo)策略）。因政策調(diào)整、突發(fā)公共衛(wèi)生事件等不可抗力需調(diào)整預(yù)算的，由申請(qǐng)部門(mén)提交書(shū)面報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)委員會(huì)審核、決策層批準(zhǔn)后方可調(diào)整；調(diào)整幅度較大時(shí)需重新履行審批流程。三、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入（門(mén)診、住院收入）、藥品收入、其他收入（如培訓(xùn)、租金、捐贈(zèng)收入等）。所有收入須納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬或“小金庫(kù)”。（二）收入確認(rèn)醫(yī)療收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)，依據(jù)收費(fèi)票據(jù)、結(jié)算清單等原始憑證，確保收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)符合物價(jià)及醫(yī)保政策要求（如醫(yī)保限價(jià)項(xiàng)目需同步系統(tǒng)參數(shù)）。藥品收入與醫(yī)療服務(wù)收入分賬核算，嚴(yán)格執(zhí)行藥品零加成政策（如適用）。（三）票據(jù)管理財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理收費(fèi)票據(jù)，建立申領(lǐng)-使用-核銷(xiāo)臺(tái)賬。收費(fèi)人員須憑票收款，作廢票據(jù)全聯(lián)保存；嚴(yán)禁虛開(kāi)、倒賣(mài)、轉(zhuǎn)借票據(jù)。醫(yī)保結(jié)算收入須與醫(yī)保系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對(duì)一致，確保回款合規(guī)。（四）收入繳存當(dāng)日收入須于次日上午全額繳存銀行，特殊情況需延遲繳存的，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并報(bào)院長(zhǎng)備案，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。四、支出管理（一）支出原則支出須符合預(yù)算、必要且合規(guī)，優(yōu)先保障醫(yī)療業(yè)務(wù)、人員薪酬及基本運(yùn)營(yíng)需求，嚴(yán)控非必要開(kāi)支（如無(wú)實(shí)質(zhì)效益的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)、超標(biāo)準(zhǔn)辦公配置等）。（二）費(fèi)用審批日常費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）：部門(mén)負(fù)責(zé)人初審→財(cái)務(wù)復(fù)核預(yù)算額度→分管副院長(zhǎng)審批；單筆超五千元的支出，需院長(zhǎng)審批。設(shè)備采購(gòu)、基建支出：金額較小的（一萬(wàn)元以下）由采購(gòu)部門(mén)論證后報(bào)院長(zhǎng)審批；金額較大的須經(jīng)財(cái)務(wù)委員會(huì)評(píng)估、理事會(huì)審議，確保投入與效益匹配（如大型設(shè)備需測(cè)算ROI周期）。（三）成本控制推行全成本核算，按科室、項(xiàng)目歸集成本（如門(mén)診科室需核算人力、耗材、設(shè)備折舊等），定期分析成本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置（如壓縮行政后勤辦公經(jīng)費(fèi)、合理控制耗材占比）。（四）采購(gòu)管理藥品、耗材、設(shè)備采購(gòu)須通過(guò)招標(biāo)或議價(jià)選定供應(yīng)商，建立供應(yīng)商黑名單制度。采購(gòu)合同須經(jīng)法務(wù)、財(cái)務(wù)審核，付款時(shí)須憑驗(yàn)收單、發(fā)票、合同“三流一致”，嚴(yán)禁無(wú)依據(jù)付款。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行限額管理（不超過(guò)五千元），由出納專(zhuān)人保管，定期盤(pán)點(diǎn)；銀行存款按月對(duì)賬，編制余額調(diào)節(jié)表。藥品、耗材庫(kù)存實(shí)行“先進(jìn)先出”管理，每月小盤(pán)點(diǎn)、季度大盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；報(bào)損、報(bào)廢須經(jīng)技術(shù)鑒定后按權(quán)限審批（如萬(wàn)元以下由院長(zhǎng)審批，超萬(wàn)元報(bào)理事會(huì)）。（二）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（設(shè)備、房屋等）建立臺(tái)賬，明確使用部門(mén)、責(zé)任人。新購(gòu)資產(chǎn)須經(jīng)驗(yàn)收、登記后入賬，每年末全面盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈、盤(pán)虧及時(shí)查明原因并處理。固定資產(chǎn)折舊按國(guó)家規(guī)定年限計(jì)提，報(bào)廢、處置須經(jīng)評(píng)估后報(bào)決策層審批，處置收入全額上繳財(cái)務(wù)。（三）無(wú)形資產(chǎn)對(duì)醫(yī)院品牌、專(zhuān)利、軟件等無(wú)形資產(chǎn)登記管理，授權(quán)使用須簽訂協(xié)議；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)按規(guī)定年限核算，轉(zhuǎn)讓、授權(quán)須經(jīng)法務(wù)、財(cái)務(wù)審核，收益納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位（或委托第三方），定期審計(jì)財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)處置等。審計(jì)結(jié)果向決策層報(bào)告，針對(duì)問(wèn)題提出整改建議，整改情況跟蹤落實(shí)（如耗材采購(gòu)流程漏洞需優(yōu)化審批節(jié)點(diǎn)）。（二）外部監(jiān)督配合財(cái)政、稅務(wù)、醫(yī)保、物價(jià)等部門(mén)檢查，按要求提供財(cái)務(wù)資料。每年聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告向理事會(huì)及監(jiān)管部門(mén)報(bào)備。（三）違規(guī)處理對(duì)違反本制度的行為，視情節(jié)給予批評(píng)教育、經(jīng)濟(jì)處罰或調(diào)崗處理；涉嫌違法的，移交司法機(jī)關(guān)。七、附則1.