2026年審計師職業(yè)資格考試模擬題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年審計師職業(yè)資格考試模擬題及答案考核對象：審計師職業(yè)資格考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計工作底稿應當永久保存，不得銷毀。2.內部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。3.審計報告的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。4.審計抽樣適用于所有審計程序，包括細節(jié)測試和實質性分析程序。5.審計人員應當獨立于被審計單位的管理層和治理層。6.審計風險等于固有風險與控制風險的乘積。7.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的質量，包括相關性、可靠性。8.審計計劃應當在審計報告日之前完成。9.審計人員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不得過度依賴內部控制。10.審計報告的標題應當為“審計報告”。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于審計工作底稿的組成部分？A.審計計劃B.審計程序執(zhí)行記錄C.審計調整分錄D.被審計單位財務報表2.審計風險模型中，固有風險和控制風險的綜合水平稱為：A.可接受審計風險B.可接受檢查風險C.風險評估結果D.審計風險3.下列哪種抽樣方法適用于連續(xù)性總體？A.任意抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣4.審計報告中的“保留意見”表明：A.財務報表存在重大錯報B.財務報表存在一般錯報C.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.財務報表整體公允反映財務狀況5.審計人員執(zhí)行實質性程序的主要目的是：A.測試內部控制有效性B.獲取審計證據(jù)C.編制審計計劃D.評估審計風險6.下列哪項不屬于審計證據(jù)的特征？A.相關性B.可靠性C.完整性D.及時性7.審計工作底稿的索引號應當：A.唯一且連續(xù)B.隨意編號C.與審計報告編號一致D.由被審計單位指定8.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關聯(lián)方交易，應當：A.直接調整財務報表B.發(fā)表保留意見C.增加審計程序D.提請管理層披露9.審計報告的“段落A”是指：A.審計報告標題B.財務報表責任段C.審計意見段D.意見類型說明10.審計人員應當如何處理無法表示意見的情況？A.發(fā)表保留意見B.撤銷審計報告C.發(fā)表無法表示意見D.要求管理層改進內部控制三、多選題（每題2分，共20分）1.下列哪些屬于審計工作底稿的內容？A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計調整分錄E.審計人員簽名2.審計風險模型中的風險因素包括：A.固有風險B.控制風險C.審計風險D.可接受審計風險E.檢查風險3.審計抽樣方法包括：A.任意抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣E.便利抽樣4.審計報告中的“段落B”包括：A.財務報表責任段B.審計工作基礎段C.審計意見段D.意見類型說明E.審計報告標題5.審計證據(jù)的來源包括：A.財務報表B.內部控制測試C.管理層聲明D.外部獨立證據(jù)E.審計工作底稿6.審計人員應當保持獨立性，包括：A.職業(yè)道德獨立B.財務獨立C.審計程序獨立D.治理層獨立E.管理層獨立7.審計計劃的內容包括：A.審計目標B.審計范圍C.審計程序D.審計資源E.審計時間表8.審計工作底稿的編制要求包括：A.完整性B.相關性C.可靠性D.及時性E.索引號唯一9.審計報告的類型包括：A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見E.特別報告10.審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報時應當：A.調整財務報表B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.增加審計程序E.提請管理層披露四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某審計團隊對ABC公司進行年度財務報表審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）ABC公司未披露一項關聯(lián)方交易，金額為500萬元。（2）ABC公司內部控制存在重大缺陷，導致部分存貨盤點數(shù)據(jù)不準確。（3）審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評估應收賬款的可收回性。請回答：（1）審計人員應當如何處理關聯(lián)方交易未披露的情況？（2）審計人員應當如何應對內部控制缺陷？（3）審計人員應當如何處理無法獲取充分審計證據(jù)的情況？案例二：某審計團隊對XYZ公司進行審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）XYZ公司財務報表存在一般錯報，但未影響財務報表整體公允性。（2）審計人員執(zhí)行了實質性分析程序，但發(fā)現(xiàn)部分數(shù)據(jù)異常。（3）審計人員與管理層存在分歧，但無法達成一致。請回答：（1）審計人員應當如何處理一般錯報？（2）審計人員應當如何進一步調查數(shù)據(jù)異常？（3）審計人員應當如何處理與管理層的分歧？案例三：某審計團隊對DEF公司進行審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）DEF公司內部控制較為完善，但存在部分一般缺陷。（2）審計人員執(zhí)行了抽樣測試，發(fā)現(xiàn)樣本存在重大錯報。（3）審計人員與管理層就審計意見達成一致。請回答：（1）審計人員應當如何評估內部控制缺陷？（2）審計人員應當如何處理樣本存在重大錯報的情況？（3）審計人員應當如何撰寫審計報告？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計風險模型在審計工作中的重要性，并說明如何評估固有風險和控制風險。2.論述審計證據(jù)的特征及其在審計工作中的應用，并說明如何確保審計證據(jù)的適當性和充分性。---標準答案及解析一、判斷題1.×（審計工作底稿的保存期限根據(jù)法規(guī)和標準確定，部分可銷毀）2.√3.√4.×（審計抽樣適用于細節(jié)測試和部分實質性分析程序，但不適用于所有程序）5.√6.√7.√8.×（審計計劃應當在審計報告日之前完成，但部分調整可后續(xù)進行）9.√10.√二、單選題1.D2.C3.C4.B5.B6.D7.A8.D9.C10.C三、多選題1.A,B,C,D,E2.A,B,C,D,E3.B,C,D,E4.A,B,C,D5.A,B,C,D,E6.A,B,C7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D10.A,B,C,D,E四、案例分析案例一：（1）審計人員應當要求管理層披露關聯(lián)方交易，并在審計報告中進行說明。如果管理層拒絕披露，審計人員應當發(fā)表保留意見或無法表示意見。（2）審計人員應當增加審計程序，如重新執(zhí)行部分內部控制程序，或直接執(zhí)行實質性程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）審計人員應當與管理層溝通，嘗試獲取其他審計證據(jù)，或根據(jù)情況發(fā)表保留意見或無法表示意見。案例二：（1）審計人員應當記錄一般錯報，并根據(jù)其影響程度決定是否進行調整或披露。如果錯報不影響財務報表整體公允性，可發(fā)表無保留意見。（2）審計人員應當進一步調查數(shù)據(jù)異常，如執(zhí)行細節(jié)測試或獲取外部證據(jù)。（3）審計人員應當與管理層保持溝通，嘗試解決分歧，如無法解決，可在審計報告中說明。案例三：（1）審計人員應當評估一般缺陷的影響，如影響重大，應視為內部控制缺陷并增加審計程序。（2）審計人員應當擴大樣本量或增加其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）審計人員應當根據(jù)審計結果撰寫審計報告，包括財務報表責任段、審計意見段等。五、論述題1.審計風險模型的重要性及風險評估方法審計風險模型（審計風險=固有風險×控制風險）是審計工作的核心框架，它幫助審計人員識別、評估和應對財務報表錯報風險。通過該模型，審計人員可以：-識別風險因素：固有風險（如行業(yè)風險、經營風險）和控制風險（如內部控制缺陷）是審計風險的主要來源。-評估風險水平：審計人員通過分析財務數(shù)據(jù)、內部控制測試等手段評估風險水平，并確定可接受審計風險。-設計審計程序：根據(jù)風險評估結果，審計人員可以設計針對性的審計程序，如增加細節(jié)測試或實質性分析程序。評估固有風險和控制風險的方法：-固有風險評估：通過分析行業(yè)特點、公司經營狀況、財務數(shù)據(jù)等，評估財務報表錯報的可能性。例如，高負債公司固有風險較高。-控制風險評估：通過測試內部控制程序的有效性，評估內部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)錯報。例如，存貨盤點程序的有效性直接影響存貨數(shù)據(jù)的準確性。2.審計證據(jù)的特征及應用審計證據(jù)的特征包括：-相關性：證據(jù)必須與審計目標直接相關。-可靠性：證據(jù)必須來源可靠，如外部獨立證據(jù)比管理層聲明更可靠。-充分性：證據(jù)數(shù)量必須足夠支持審計結論。