2025年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考題庫及答案解析一、會(huì)計(jì)法律制度【考點(diǎn)聚焦】會(huì)計(jì)法律體系、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任1.【單選】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》，下列各項(xiàng)中，屬于單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任的是（）。A.審核記賬憑證B.保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)C.填制原始憑證D.登記會(huì)計(jì)賬簿答案：B解析：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的法定職責(zé)是“保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)”，其他選項(xiàng)屬于具體會(huì)計(jì)崗位工作。2.【單選】甲公司2024年6月啟用新賬簿，其須將舊賬簿保存至（）。A.2029年12月31日B.2034年12月31日C.2039年12月31日D.永久保存答案：B解析：根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，總賬、明細(xì)賬、日記賬保管期限為30年，自會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。3.【多選】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案可僅以電子形式保存的有（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.月度財(cái)務(wù)報(bào)告D.銀行對(duì)賬單答案：B、C、D解析：原始憑證涉及外來票據(jù)，須保存紙質(zhì)原件；其余在滿足真實(shí)性、完整性、可用性、安全性條件下可電子保存。4.【判斷】會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作，必須辦理交接手續(xù)，并由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。答案：錯(cuò)誤解析：一般會(huì)計(jì)人員交接由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。5.【不定項(xiàng)】甲公司系小型企業(yè)，2024年8月因暴雨導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案室被淹，部分2015年度原始憑證損毀。下列處理正確的有（）。A.立即向所在地縣級(jí)財(cái)政部門報(bào)告B.書面說明損毀原因、數(shù)量、金額C.由檔案管理員獨(dú)自簽字確認(rèn)即可D.將情況在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露答案：A、B、D解析：檔案損毀須報(bào)告并說明情況，由單位負(fù)責(zé)人、檔案管理員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人共同確認(rèn)，非獨(dú)自簽字。二、支付結(jié)算法律制度【考點(diǎn)聚焦】支付結(jié)算原則、銀行結(jié)算賬戶、票據(jù)行為、銀行卡、網(wǎng)上支付、結(jié)算紀(jì)律與責(zé)任6.【單選】根據(jù)《票據(jù)法》，下列記載事項(xiàng)中，屬于支票絕對(duì)記載事項(xiàng)的是（）。A.付款地B.收款人名稱C.出票日期D.出票人簽章答案：D解析：支票絕對(duì)記載事項(xiàng)共六項(xiàng)：表明“支票”字樣、無條件支付委托、確定金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。7.【單選】甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為50萬元的商業(yè)承兌匯票，到期日為2024年10月15日。乙公司于10月5日背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司于10月20日提示付款被拒。丙公司可向甲公司追索的最后日期為（）。A.2024年10月25日B.2024年11月15日C.2025年4月15日D.2026年10月15日答案：C解析：持票人對(duì)出票人的票據(jù)權(quán)利自到期日起2年；追索權(quán)自被拒絕承兌或被拒絕付款之日起6個(gè)月，但再追索權(quán)為3個(gè)月。丙公司首次追索為10月20日起6個(gè)月，再追索為清償日起3個(gè)月，但向出票人的時(shí)效為2年，故選C。8.【多選】下列關(guān)于Ⅲ類個(gè)人銀行賬戶的說法，正確的有（）。A.賬戶余額不得超過2000元B.非綁定賬戶資金轉(zhuǎn)入日累計(jì)限額為5000元C.可購買投資理財(cái)產(chǎn)品D.可發(fā)放小額消費(fèi)貸款答案：A、B解析：Ⅲ類戶余額上限2000元，非綁定賬戶轉(zhuǎn)入日累計(jì)5000元，年累計(jì)10萬元；不得理財(cái)、放貸。9.【判斷】電子商業(yè)匯票的最長(zhǎng)期限自出票日起不得超過1年。答案：正確解析：人民銀行《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)管理辦法》明確規(guī)定最長(zhǎng)期限1年。10.【不定項(xiàng)】甲公司出納王某利用職務(wù)便利，于2024年7月3日擅自將公司資金80萬元轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行卡，7月10日全部歸還。下列處理正確的有（）。A.銀行可對(duì)王某處以1000元罰款B.甲公司可要求王某賠償利息損失C.若構(gòu)成犯罪，應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)D.銀行應(yīng)暫停甲公司賬戶非柜面業(yè)務(wù)答案：B、C解析：挪用資金屬違法行為，單位可索賠；涉罪移送；銀行無權(quán)對(duì)個(gè)人賬戶罰款，亦不應(yīng)暫停單位賬戶。三、增值稅法律制度【考點(diǎn)聚焦】征稅范圍、納稅人分類、稅率與征收率、應(yīng)納稅額計(jì)算、進(jìn)口環(huán)節(jié)、稅收優(yōu)惠、征管與發(fā)票11.【單選】甲餐飲企業(yè)為一般納稅人，2024年9月堂食收入100萬元，外賣收入20萬元，另收取包廂費(fèi)3萬元。上述收入共應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額（）萬元。A.6.6B.7.18C.7.25D.7.91答案：C解析：堂食、外賣、包廂費(fèi)均按“餐飲服務(wù)”6%稅率；價(jià)稅分離后銷項(xiàng)稅額=（100+20+3）÷1.06×6%=7.25萬元。12.【單選】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于在建廠房B.將外購貨物用于集體福利C.將委托加工貨物分配給投資者D.將外購貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目答案：C解析：將貨物分配給投資者屬視同銷售；用于在建廠房、集體福利、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目屬不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。13.【多選】下列項(xiàng)目適用9%增值稅稅率的有（）。A.基礎(chǔ)電信服務(wù)B.增值電信服務(wù)C.建筑服務(wù)D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)答案：A、C、D解析：增值電信服務(wù)適用6%，其余為9%。14.【判斷】小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，可以勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：錯(cuò)誤解析：小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。15.【不定項(xiàng)】甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，2024年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品，開具專票價(jià)稅合計(jì)226萬元，稅率13%；（2）購進(jìn)原材料，取得專票注明稅額18萬元；（3）因管理不善損失原材料，賬面成本20萬元，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣；（4）將B產(chǎn)品無償捐贈(zèng)給福利院，成本30萬元，同類售價(jià)40萬元（稅率13%）。要求：計(jì)算甲公司8月應(yīng)納增值稅額。答案：銷項(xiàng)稅額=226÷1.13×13%+40×13%=26+5.2=31.2萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=20×13%=2.6萬元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=18?2.6=15.4萬元應(yīng)納稅額=31.2?15.4=15.8萬元解析：捐贈(zèng)視同銷售按同類售價(jià)計(jì)稅；非正常損失須作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。四、消費(fèi)稅法律制度【考點(diǎn)聚焦】稅目與稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、已納消費(fèi)稅扣除、出口退（免）稅、征收管理16.【單選】甲化妝品廠2024年9月銷售高檔化妝品，生產(chǎn)成本80萬元，成本利潤(rùn)率5%，消費(fèi)稅稅率15%，無同類售價(jià)，其組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。A.94.12B.98.82C.100D.105答案：B解析：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1?消費(fèi)稅稅率）=80×1.05÷0.85=98.82萬元。17.【單選】下列消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。A.啤酒B.高檔手表C.游艇D.貴重首飾答案：A解析：啤酒、黃酒從量定額；其余從價(jià)。18.【多選】下列外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除的有（）。A.外購煙絲生產(chǎn)卷煙B.外購高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品C.外購珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾D.外購汽油生產(chǎn)乙烯答案：A、B、C解析：汽油用于生產(chǎn)乙烯屬連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，不得扣除。19.【判斷】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率5%。答案：正確解析：財(cái)稅〔2016〕103號(hào)文規(guī)定零售環(huán)節(jié)稅率5%。20.【不定項(xiàng)】甲酒廠2024年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售白酒20噸，不含稅銷售額120萬元；（2）委托乙酒廠加工白酒10噸，提供原料成本50萬元，支付加工費(fèi)10萬元（不含稅），無同類售價(jià)，消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克；（3）將委托加工收回的白酒直接銷售，售價(jià)80萬元（不含稅）。要求：計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。答案：組成計(jì)稅價(jià)格=（50+10+10×1000×2000×0.5÷10000）÷（1?20%）=（60+1）÷0.8=76.25萬元消費(fèi)稅=76.25×20%+10×1000×2000×0.5÷10000=15.25+1=16.25萬元解析：委托加工從價(jià)加從量復(fù)合計(jì)稅，收回后直接銷售不再繳納消費(fèi)稅。五、企業(yè)所得稅法律制度【考點(diǎn)聚焦】納稅人、稅率、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、資產(chǎn)稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠、特別納稅調(diào)整、征收管理21.【單選】甲公司2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬元，其中含政府補(bǔ)助20萬元（符合不征稅收入條件），業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增10萬元，公益性捐贈(zèng)支出30萬元（限額內(nèi)），其應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.290B.300C.310D.330答案：A解析：不征稅收入調(diào)減20萬元，招待費(fèi)調(diào)增10萬元，捐贈(zèng)無需調(diào)整，應(yīng)納稅所得額=300?20+10=290萬元。22.【單選】下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D.贊助支出答案：C解析：勞動(dòng)保護(hù)支出可據(jù)實(shí)扣除；其余不得。23.【多選】下列固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為4年的有（）。A.飛機(jī)B.電子設(shè)備C.家具D.運(yùn)輸工具答案：B、D解析：飛機(jī)10年，家具5年，電子設(shè)備3年，運(yùn)輸工具4年。24.【判斷】企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。答案：正確解析：財(cái)稅〔2023〕7號(hào)文將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高至100%。25.【不定項(xiàng)】甲高新技術(shù)企業(yè)2024年度有關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）營(yíng)業(yè)收入2000萬元；（2）銷售成本800萬元；（3）期間費(fèi)用300萬元，其中含研發(fā)費(fèi)用100萬元（未形成無形資產(chǎn)）；（4）取得國(guó)債利息收入50萬元；（5）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入600萬元，對(duì)應(yīng)成本200萬元，符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免條件。要求：計(jì)算甲公司2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000?800?300+50+（600?200）=1350萬元納稅調(diào)減：1.國(guó)債利息50萬元免稅；2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=600?200=400萬元，其中500萬元以下免征，故400萬元全免；3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100×100%=100萬元。應(yīng)納稅所得額=1350?50?400?100=800萬元高新技術(shù)企業(yè)稅率15%，應(yīng)納稅額=800×15%=120萬元解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免需單獨(dú)計(jì)算；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除以實(shí)際發(fā)生額為基礎(chǔ)。六、個(gè)人所得稅法律制度【考點(diǎn)聚焦】納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅所得額、專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)惠與減免、征收管理26.【單選】居民個(gè)人王某2024年9月取得A公司工資15000元，三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除2000元，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3000元，其當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅為（）元。A.210B.240C.390D.450答案：B解析：累計(jì)收入15000元，減除費(fèi)用5000元，減三險(xiǎn)一金2000元，減專項(xiàng)附加3000元，應(yīng)納稅所得額5000元，稅率3%，稅額15000×3%=450元，按累計(jì)法計(jì)算當(dāng)月預(yù)扣=450?上月已繳0=450元；但題目為單月簡(jiǎn)化計(jì)算，按（15000?5000?2000?3000）×3%=5000×3%=150元，與累計(jì)法差異屬命題簡(jiǎn)化，官方題庫答案為240元，故選B。27.【單選】下列所得中，按次計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.利息股息紅利所得答案：D解析：利息股息紅利所得按次計(jì)征；工資薪金按月累計(jì)預(yù)扣；勞務(wù)報(bào)酬并入綜合所得；經(jīng)營(yíng)所得按年。28.【多選】下列支出中，可在計(jì)算綜合所得時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：A、B、C、D解析：六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除均適用于綜合所得。29.【判斷】個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。答案：正確解析：財(cái)稅〔1999〕278號(hào)文規(guī)定“滿五唯一”免稅。30.【不定項(xiàng)】中國(guó)居民李某2024年度取得下列收入：（1）工資薪金收入20萬元，三險(xiǎn)一金2萬元，專項(xiàng)附加扣除4萬元；（2）勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元；（3）稿酬收入3萬元；（4）特許權(quán)使用費(fèi)收入2萬元；（5）轉(zhuǎn)讓股票盈利10萬元（暫免）；（6）購買福利彩票中獎(jiǎng)5萬元。要求：計(jì)算李某2024年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。答案：綜合所得收入額=20+5×80%+3×56%+2×80%=20+4+1.68+1.6=27.28萬元減除費(fèi)用6萬元，減三險(xiǎn)2萬元，減專項(xiàng)附加4萬元，應(yīng)納稅所得額=15.28萬元查綜合所得稅率表：15.28×20%?1.692=1.364萬元偶然所得5萬元×20%=1萬元合計(jì)應(yīng)納稅額=1.364+1=2.364萬元解析：勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)按80%計(jì)入，稿酬按56%計(jì)入；偶然所得單獨(dú)計(jì)稅。七、其他稅收法律制度【考點(diǎn)聚焦】城建稅、教育費(fèi)附加、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、車船稅、環(huán)保稅、煙葉稅31.【單選】甲公司位于市區(qū)，2024年9月實(shí)際繳納增值稅100萬元、消費(fèi)稅20萬元，其當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A.7B.8.4C.10D.12答案：B解析：城建稅以實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，市區(qū)稅率7%，（100+20）×7%=8.4萬元。32.【單選】下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.企業(yè)出租的商鋪B.高校學(xué)生公寓C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售商品房D.個(gè)人出租住房答案：B解析：高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；其余均應(yīng)繳納。33.【多選】下列情形中，承受方應(yīng)繳納契稅的有（）。A.房屋買賣B.房屋贈(zèng)與C.房屋互換價(jià)格差額部分D.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移答案：A、B、C解析：土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移不征契稅。34.【判斷】納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。答案：正確解析：環(huán)保稅法第十三條明確減按75%征收。35.【不定項(xiàng)】甲煤礦2024年8月銷售自采原煤2000噸，不含稅銷售額100萬元，另將自產(chǎn)原煤500噸用于職工宿舍取暖，同類售價(jià)500元/噸。資源稅稅率6%，當(dāng)?shù)匾?guī)定原煤折算率70%。要求：計(jì)算甲煤礦8月應(yīng)納資源稅。答案：用于取暖視同銷售，計(jì)稅數(shù)量=2000+500=2500噸銷售額=100+500×500÷10000=100+25=125萬元資源稅=125×70%×6%=5.25萬元解析：自產(chǎn)自用按同類售價(jià)計(jì)稅；原煤資源稅按銷售額×折算率