第一章初識審計(jì)吉林工商學(xué)院馬春靜目錄引導(dǎo)案例：南海事件第1節(jié)審計(jì)的含義第2節(jié)審計(jì)要素第3節(jié)審計(jì)主體第4節(jié)業(yè)務(wù)范圍與保證程度第5節(jié)會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任引導(dǎo)案例:南海事件01南海公司泡沫始末公司成立與股價(jià)操縱1710年英國南海公司成立，初期業(yè)績平平。為抬升股價(jià)，董事會對外宣稱將實(shí)現(xiàn)巨額利潤并按面值60%支付股利，推動(dòng)股價(jià)1720年7月達(dá)1050英鎊。投機(jī)浪潮與泡沫破裂公司以數(shù)倍面值發(fā)行新股，并將所得現(xiàn)金轉(zhuǎn)貸給購股公眾，引發(fā)全國性投機(jī)浪潮。1720年6月英國議會通過《泡沫法案》，投資者開始拋售，股價(jià)12月跌至124英鎊，公司宣布破產(chǎn)。審計(jì)的誕生1720年9月英國議會秘密查證南海事件，特邀資深會計(jì)師查爾斯·斯奈爾核查賬目。1721年斯奈爾提交報(bào)告，指出公司存在舞弊行為及會計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)。查爾斯·斯奈爾報(bào)告報(bào)告內(nèi)容查爾斯·斯奈爾于1721年提交的報(bào)告指出南海公司存在舞弊行為及會計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問題，這份報(bào)告成為世界首份民間審計(jì)文獻(xiàn)。審計(jì)的開端該報(bào)告標(biāo)志著世界第一位民間審計(jì)師的誕生，同時(shí)也揭開了民間審計(jì)發(fā)展的序幕，為后續(xù)審計(jì)實(shí)踐奠定了基礎(chǔ)。案例啟示審計(jì)的必要性在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的股份公司中，投資者需借助財(cái)務(wù)報(bào)告了解經(jīng)營情況，客觀上要求與公司無利益關(guān)系且熟悉會計(jì)語言的第三者就財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與準(zhǔn)確性提出證明，該證明過程即為審計(jì)。第1節(jié)審計(jì)的含義02審計(jì)定義審計(jì)的定義審計(jì)是由獨(dú)立的、專業(yè)的審計(jì)師為確定特定信息與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度而獲取和評價(jià)相關(guān)證據(jù)并將結(jié)果報(bào)告給信息使用者的過程。特定信息與標(biāo)準(zhǔn)特定信息包括財(cái)務(wù)報(bào)表、信息系統(tǒng)報(bào)告、內(nèi)部控制報(bào)告等；既定標(biāo)準(zhǔn)包括會計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范等。審計(jì)四要點(diǎn)獨(dú)立性與專業(yè)性審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性與專業(yè)性，審計(jì)師應(yīng)具備專業(yè)勝任能力且不受干擾。審計(jì)目的審計(jì)的目的是改善信息質(zhì)量以提高使用者信賴，但不提出如何利用信息的建議。審計(jì)用戶審計(jì)的用戶是特定信息的使用者。審計(jì)報(bào)告審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。第2節(jié)審計(jì)要素03三方關(guān)系人注冊會計(jì)師注冊會計(jì)師對由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。責(zé)任方責(zé)任方是被審計(jì)單位管理層，對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與合法性負(fù)全責(zé)。預(yù)期使用者預(yù)期使用者可能無法全部識別，但需考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要共同利益的主要利益相關(guān)者。審計(jì)對象與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)對象審計(jì)對象為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，其載體為財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是用于評價(jià)或計(jì)量審計(jì)對象的基準(zhǔn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的標(biāo)準(zhǔn)即適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括通用目的和特殊目的編制基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)與報(bào)告審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是注冊會計(jì)師為得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的必要信息，需在充分、適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上獲取。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否符合適當(dāng)編制基礎(chǔ)以書面形式發(fā)表的意見。第3節(jié)審計(jì)主體04國家審計(jì)機(jī)關(guān)與人員國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，我國最高機(jī)關(guān)為審計(jì)署，隸屬國務(wù)院。國家審計(jì)人員國家審計(jì)人員屬公務(wù)員，設(shè)高級審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師，通過全國專業(yè)技術(shù)資格考試任職。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為本組織內(nèi)設(shè)的審計(jì)部門，可隸屬總會計(jì)師、總經(jīng)理或董事會。內(nèi)部審計(jì)人員資格內(nèi)部審計(jì)人員須取得崗位資格證書，資格可通過具備中級以上職稱、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師等認(rèn)證或參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會統(tǒng)一考試獲得。內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)對本組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，為組織內(nèi)部管理提供支持。民間審計(jì)組織與人員民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織為會計(jì)師事務(wù)所，組織形式包括獨(dú)資、普通合伙、特殊普通合伙和有限責(zé)任。注冊會計(jì)師資格注冊會計(jì)師須通過全國統(tǒng)一考試兩個(gè)階段并具備兩年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)后注冊執(zhí)業(yè)，方可承辦業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師職責(zé)注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見，為社會公眾提供獨(dú)立、客觀的審計(jì)服務(wù)。第4節(jié)業(yè)務(wù)范圍與保證程度05鑒證與相關(guān)服務(wù)鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱及其他鑒證，旨在增強(qiáng)信息可信性。相關(guān)服務(wù)相關(guān)服務(wù)包括商定程序、代編信息、稅務(wù)、會計(jì)和管理咨詢，不提供保證。審計(jì)業(yè)務(wù)法定性審計(jì)業(yè)務(wù)為法定業(yè)務(wù)，僅注冊會計(jì)師可承辦。合理保證與有限保證合理保證合理保證為高水平但非絕對保證，審計(jì)業(yè)務(wù)屬之。有限保證有限保證低于高水平，審閱業(yè)務(wù)屬之。證據(jù)獲取合理保證需綜合多種程序獲取較多證據(jù)，結(jié)論以積極方式表述；有限保證主要采用詢問和分析程序，結(jié)論以消極方式表述。保證程度差異合理保證的結(jié)論可信性較高，檢查風(fēng)險(xiǎn)較低；有限保證的結(jié)論可信性較低，檢查風(fēng)險(xiǎn)較高。第5節(jié)會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任06責(zé)任劃分會計(jì)責(zé)任