緒論2024年我國(guó)實(shí)現(xiàn)全面脫貧，國(guó)民生活質(zhì)量、生活水平全面提高，人們?cè)絹?lái)越關(guān)注食品安全問(wèn)題并且提出了更高的要求。近些年來(lái)我國(guó)乳制品飛成長(zhǎng)，乳制品作為人體每日必須攝入的食品，它的安全問(wèn)題更加的凸顯出來(lái)。與此同時(shí)國(guó)家為了加強(qiáng)監(jiān)管，推出了一些列舉措。1.質(zhì)量安全監(jiān)管?：2008年國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《乳品質(zhì)量安全監(jiān)督管理?xiàng)l例》在保障乳制品行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，顯著提升了行業(yè)的安全標(biāo)準(zhǔn)，重修了消費(fèi)者對(duì)國(guó)內(nèi)乳制品的信任?[][]中華人民共和國(guó)中央人民政府網(wǎng)2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整?：鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)施跨區(qū)域重組整合，通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)和產(chǎn)業(yè)鏈重構(gòu)，加速淘汰低效產(chǎn)能；建立技術(shù)創(chuàng)新導(dǎo)向機(jī)制，重點(diǎn)培育具備國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)；著力解決區(qū)域產(chǎn)業(yè)布局失衡與重復(fù)建設(shè)問(wèn)題，構(gòu)建集約化、規(guī)?；陌l(fā)展格局。上述政策組合拳有效推動(dòng)了乳制品產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)了從分散競(jìng)爭(zhēng)向集約發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變。3.奶業(yè)發(fā)展規(guī)劃?：“十三五”期間，發(fā)布了《全國(guó)奶業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2016-2020年)》明確了奶業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略定位和主要任務(wù)，促進(jìn)了奶業(yè)的全面振興?[][]中國(guó)政府網(wǎng)這些政策措施旨在全面提升乳制品行業(yè)的質(zhì)量安全、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)奶業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升，并確保乳制品供給安全。但依然出現(xiàn)了像“三氯氰胺”“大頭娃娃”等大型食品安全問(wèn)題，消費(fèi)者對(duì)此失去信任，各大乳制品企業(yè)銷(xiāo)售量直線(xiàn)下滑。從信息披露方面來(lái)看，內(nèi)部管理不完善是主要問(wèn)題，內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)不健全。其次，政府部門(mén)沒(méi)有起到監(jiān)管的作用，相關(guān)處罰金額和法律法規(guī)都缺少進(jìn)一步的完善。內(nèi)部控制是一個(gè)多元化的系統(tǒng)管理過(guò)程，其涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，2009年，國(guó)家為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益[][]李慧蕓.A汽車(chē)公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué).第一頁(yè)研究框架與文獻(xiàn)綜述（一）研究背景與研究意義1.研究背景伊利憑借其強(qiáng)大的品牌價(jià)值和市場(chǎng)占有率，穩(wěn)居全國(guó)乳品行業(yè)的領(lǐng)先地位。這不僅是對(duì)其品牌價(jià)值的認(rèn)可，也是對(duì)其在推動(dòng)乳業(yè)發(fā)展方面所做努力的肯定?。此外，伊利在常溫奶領(lǐng)域的市場(chǎng)占有率持續(xù)保持行業(yè)領(lǐng)先地位，其低溫業(yè)務(wù)在逆境中實(shí)現(xiàn)了增長(zhǎng)，奶粉銷(xiāo)售總量更是躍居中國(guó)市場(chǎng)榜首，而冷飲業(yè)務(wù)亦連續(xù)多年穩(wěn)居全國(guó)首位。伊利在業(yè)務(wù)擴(kuò)展和新品研發(fā)方面也取得了顯著成績(jī)。近年來(lái)，伊利在中國(guó)市場(chǎng)取得了非凡的成就，多個(gè)核心產(chǎn)品的銷(xiāo)售額突破了百億元大關(guān)，這一壯舉在全球乳品行業(yè)內(nèi)實(shí)屬罕見(jiàn)。伊利旗下?lián)碛衅炫炂放啤耙晾币约俺^(guò)20個(gè)子品牌，其產(chǎn)品陣容全面覆蓋消費(fèi)者的全生命周期需求，并在多個(gè)品類(lèi)中占據(jù)領(lǐng)先地位。具體而言，如安慕希和金典等品牌，其年銷(xiāo)售收入已經(jīng)攀升至200億元以上，而優(yōu)酸乳和金領(lǐng)冠等品牌也實(shí)現(xiàn)了年銷(xiāo)售收入超過(guò)100億元的佳績(jī)。伊利不僅在全國(guó)范圍內(nèi)具有重要影響，還在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著關(guān)鍵角色。內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司2023年以總營(yíng)收1261.79億元穩(wěn)居行業(yè)榜首，顯示出其在助力內(nèi)蒙古與中國(guó)乳業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面的重要作用?。伊利積極投建乳產(chǎn)業(yè)集群項(xiàng)目，推動(dòng)內(nèi)蒙古奶業(yè)全鏈條升級(jí)發(fā)展，并在解決青年就業(yè)創(chuàng)業(yè)、加快產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新等方面起到了顯著的助推作用?。2024年度全球最具價(jià)值品牌榜單由知名全球品牌數(shù)據(jù)與分析權(quán)威機(jī)構(gòu)——?jiǎng)P度集團(tuán)正式公布。此榜單深入評(píng)估了品牌的財(cái)務(wù)價(jià)值，并結(jié)合消費(fèi)者調(diào)研結(jié)果，全面衡量了品牌對(duì)企業(yè)整體價(jià)值的實(shí)際貢獻(xiàn)，真實(shí)展現(xiàn)了各品牌的綜合實(shí)力。伊利憑借卓越的品牌實(shí)力，連續(xù)兩年榮獲全球乳業(yè)領(lǐng)先地位，充分展現(xiàn)了其強(qiáng)大的品牌吸引力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。伊利在匯聚全球資源、拓展市場(chǎng)領(lǐng)域和強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)鏈方面持續(xù)發(fā)力，致力于為消費(fèi)者提供高品質(zhì)的產(chǎn)品與服務(wù)。伊利旗下產(chǎn)品已銷(xiāo)往全球60多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，包括東南亞和非洲等地。Cremo和Joyday等品牌在東南亞暢銷(xiāo)，顯示出其海外業(yè)務(wù)的強(qiáng)勁表現(xiàn)。此外，伊利在全球擁有15個(gè)創(chuàng)新研發(fā)中心和81個(gè)生產(chǎn)基地，進(jìn)一步鞏固了其在全球乳制品市場(chǎng)的領(lǐng)先地位。自1992年以來(lái)，內(nèi)部控制框架經(jīng)歷了持續(xù)的完善過(guò)程，其核心理念也逐漸被眾多美國(guó)企業(yè)廣泛采納。1993年，美國(guó)反財(cái)務(wù)舞弊委員會(huì)開(kāi)創(chuàng)性地提出內(nèi)部控制的新定義，強(qiáng)調(diào)其作為經(jīng)濟(jì)組織在特定內(nèi)外部環(huán)境下，旨在提升經(jīng)濟(jì)效率與成效等多維度目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)的集合，內(nèi)部控制作為微觀(guān)企業(yè)管理架構(gòu)中不可或缺的一環(huán)。英國(guó)的董事會(huì)認(rèn)為，不能僅僅依賴(lài)于公司內(nèi)部既定的監(jiān)督機(jī)制來(lái)規(guī)避其監(jiān)管職責(zé)，還應(yīng)廣泛涵蓋業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、第三方合作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面。董事會(huì)需明確界定其上市公司所面臨的核心風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、惡化的可能性，并制定策略以有效管理和緩解這些風(fēng)險(xiǎn)。英國(guó)法規(guī)要求公司董事會(huì)發(fā)表聲明，確認(rèn)其對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制負(fù)有直接責(zé)任，同時(shí)確認(rèn)已對(duì)公司的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了不間斷且有效的識(shí)別、評(píng)估及管控工作。此外，董事會(huì)還需證實(shí)公司已建立相應(yīng)的管控體系，并且該體系符合《公司治理守則》的各項(xiàng)規(guī)定。2.研究意義三鹿奶粉事件被揭露之后，國(guó)內(nèi)乳制品行業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制遭到了消費(fèi)者的廣泛質(zhì)疑，進(jìn)而促使他們制定了更為嚴(yán)苛的標(biāo)準(zhǔn)及要求。為有效解決乳制品質(zhì)量安全問(wèn)題，國(guó)家發(fā)布了《關(guān)于加速奶業(yè)振興及確保乳制品安全質(zhì)量的指導(dǎo)意見(jiàn)》。彰顯了我國(guó)對(duì)食品安全及民眾健康的深切關(guān)注。隨著國(guó)家監(jiān)管政策的日益趨嚴(yán)，乳制品行業(yè)亟需提升內(nèi)部控制的有效性，并針對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題加以改進(jìn)。在此背景下，對(duì)我國(guó)乳制品行業(yè)的標(biāo)桿企業(yè)——內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)研究，具有重要的實(shí)踐意義[]王茵.三鹿與伊利集團(tuán)內(nèi)部控制案例比較分析[]王茵.三鹿與伊利集團(tuán)內(nèi)部控制案例比較分析從理論層面分析，內(nèi)部控制在乳企管理中扮演著舉足輕重的角色。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠高效地預(yù)防并應(yīng)對(duì)企業(yè)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，進(jìn)而提升企業(yè)的管理效能。保證企業(yè)資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)穩(wěn)健。管理者通過(guò)細(xì)致分解并有效控制業(yè)務(wù)流程，全面掌控經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、精確度和可信度。此舉旨在維護(hù)財(cái)務(wù)成果的可靠性，使管理者能夠深入洞察經(jīng)營(yíng)管理流程，適時(shí)調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)策略，避免構(gòu)建于虛假數(shù)據(jù)之上的虛假繁榮。同時(shí)，這也為投資人及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了透明、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展、投資做出正確的決定。從實(shí)踐層面觀(guān)察，內(nèi)部控制的核心目的在于為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，確保其運(yùn)營(yíng)成效的順利達(dá)成。對(duì)乳制品上市公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀(guān)、全面的評(píng)價(jià)，不僅能夠促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理能力的顯著提升，還能有效削減乳制品質(zhì)量安全問(wèn)題出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為消費(fèi)者身體健康筑起更堅(jiān)實(shí)的防線(xiàn)，進(jìn)而逐步重建并增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)品牌的信賴(lài)。這一過(guò)程不僅豐富了企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)踐內(nèi)涵，更是對(duì)提升整個(gè)乳制品行業(yè)信譽(yù)與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的積極探索與貢獻(xiàn)[][]王智慧.基于灰色關(guān)聯(lián)法的我國(guó)乳制品行業(yè)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究（二）文獻(xiàn)綜述在國(guó)內(nèi)，內(nèi)部控制的研究已經(jīng)日益成為學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界共同矚目的焦點(diǎn)議題，并取得了頗為豐碩的研究成果。研究重心主要集中在企業(yè)內(nèi)部控制的理論框架與制度體系構(gòu)建、內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、以及內(nèi)部控制審計(jì)等多個(gè)維度。值得注意的是，越來(lái)越多的研究者傾向于從實(shí)踐應(yīng)用的角度出發(fā)，聚焦于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)及保障機(jī)制等方向進(jìn)行深入探索，旨在討論如何建立有效的內(nèi)部控制體系并確保其得到切實(shí)執(zhí)行，同時(shí)提出了諸多見(jiàn)解。在國(guó)外，內(nèi)部控制的研究同樣獲得了廣泛的重視與深入的探索。眾多學(xué)者從企業(yè)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等多個(gè)視角對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了全面的討論，從而構(gòu)建了一個(gè)相對(duì)完備的內(nèi)部控制理論框架與體系。此外，部分學(xué)者還著眼于內(nèi)部控制缺陷的角度，深入剖析了缺陷產(chǎn)生的根源、相關(guān)影響因素以及它們對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)造成的多方面影響。1.國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述國(guó)內(nèi)學(xué)者張偉（2024）提出了內(nèi)部控制意識(shí)淡漠、機(jī)制建設(shè)滯后，并針對(duì)性的提出了家禽內(nèi)部控制的策略，提升民營(yíng)企業(yè)的管理效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)指出了民營(yíng)企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)。國(guó)內(nèi)學(xué)者孟雨（2024）提出內(nèi)部控制對(duì)于工作的重視，以及企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)力度需要提示，還要防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。胡永美（2024）提出了內(nèi)部控制與預(yù)算的關(guān)聯(lián)，在當(dāng)前的組織管理中至關(guān)重要。并且還說(shuō)出了人工智能和大數(shù)據(jù)這類(lèi)的現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用，可以能好得提高內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)監(jiān)控與反饋能力。許紅金（2021）提出內(nèi)部控制和企業(yè)管理水平高低直接相關(guān)，有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于提升企業(yè)整理管理水平。2.國(guó)外文獻(xiàn)綜述VuongThiThanhNhan等（2025）提出會(huì)計(jì)信息安全控制對(duì)越南企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響，采用定量和定性相結(jié)合的研究方法。研究發(fā)現(xiàn)，信息技術(shù)、政策法規(guī)、人力資源和組織文化四個(gè)因素均對(duì)會(huì)計(jì)信息安全控制產(chǎn)生積極影響，進(jìn)而直接影響內(nèi)部控制的有效性。研究結(jié)果為越南企業(yè)提供了提升內(nèi)部控制的實(shí)用建議，并為全球其他地區(qū)的企業(yè)提供了參考。QuangVu等（2025）討論了在政府背景下內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)盈利能力的影響，并提供了內(nèi)部控制與企業(yè)盈利能力之間聯(lián)系的機(jī)制解釋。此外，文章通過(guò)使用固定效應(yīng)估計(jì)和工具變量方法克服了以往研究中存在的內(nèi)生性和未觀(guān)測(cè)因素的問(wèn)題。NurIndahRiwajanti等（2021）研究討論了COSO框架在中小企業(yè)的應(yīng)用情況，并提出了改進(jìn)建議。特別是在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)方面。研究建議中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制，以減少欺詐和不當(dāng)行為的可能性，并確保內(nèi)部控制原則的一致性。建議企業(yè)增加個(gè)人責(zé)任感、自我效能感、對(duì)日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的信心，并專(zhuān)注于設(shè)定的目標(biāo)，以增強(qiáng)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力。二、伊利集團(tuán)公司內(nèi)部現(xiàn)狀（一）公司基本情況1.行業(yè)背景中國(guó)的乳制品產(chǎn)業(yè)起步較晚且基礎(chǔ)薄弱，自1997年起邁入了快速增長(zhǎng)的軌道，展現(xiàn)出了迅猛的發(fā)展勢(shì)頭。2008年爆發(fā)的三聚氰胺污染事件對(duì)乳品產(chǎn)業(yè)造成系統(tǒng)性沖擊，不僅導(dǎo)致眾多生產(chǎn)主體陷入停產(chǎn)狀態(tài)，更引發(fā)行業(yè)總產(chǎn)量出現(xiàn)負(fù)向增長(zhǎng)。這一質(zhì)量安全危機(jī)暴露出產(chǎn)業(yè)鏈監(jiān)管體系的重大漏洞，其深層影響表現(xiàn)為消費(fèi)者信任體系崩塌與供應(yīng)鏈穩(wěn)定性危機(jī)，為行業(yè)后續(xù)治理帶來(lái)了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)?！叭矍璋贰笔录?，隨著國(guó)家對(duì)乳品行業(yè)的整治及企業(yè)對(duì)安全生產(chǎn)意識(shí)的強(qiáng)化，中國(guó)乳品行業(yè)進(jìn)入復(fù)蘇期，行業(yè)產(chǎn)量、產(chǎn)值和銷(xiāo)售收入均呈現(xiàn)緩慢平穩(wěn)回升態(tài)勢(shì)，國(guó)內(nèi)乳制品消費(fèi)市場(chǎng)開(kāi)始回暖[]魯飛.上市乳企財(cái)報(bào)盤(pán)點(diǎn)：強(qiáng)者愈強(qiáng)。2022年我國(guó)乳制品產(chǎn)量為3,117.70萬(wàn)噸，2007年至2022年的年均復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)3.78%。根據(jù)《中國(guó)奶業(yè)質(zhì)量報(bào)告2024》的數(shù)據(jù)，我國(guó)從產(chǎn)量上看，2023年我國(guó)奶類(lèi)產(chǎn)量為4281.3萬(wàn)噸，同比增長(zhǎng)6.3%，乳制品產(chǎn)量為3054.6萬(wàn)噸，同比增長(zhǎng)3.1%[][]魯飛.上市乳企財(cái)報(bào)盤(pán)點(diǎn)：強(qiáng)者愈強(qiáng)[]中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部[]中國(guó)畜牧業(yè).推動(dòng)奶業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展2.伊利集團(tuán)簡(jiǎn)介內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司是全球領(lǐng)先的健康食品公司,位居全球乳業(yè)五強(qiáng),連續(xù)十一年蟬聯(lián)亞洲乳業(yè)第一,也是中國(guó)規(guī)模最大產(chǎn)品品類(lèi)最全的乳制品企業(yè)。未來(lái),伊利期待與全球更多優(yōu)秀人才攜手同行,向“全球乳業(yè)第一、健康食品五強(qiáng)”的戰(zhàn)略目標(biāo)邁進(jìn),致力于成為全球最值得信賴(lài)的健康食品提供者[][]鄭莎莎.伊利集團(tuán)公司治理信息披露研究伊利集團(tuán)現(xiàn)位列全球乳業(yè)前五強(qiáng)，持續(xù)穩(wěn)居亞洲乳業(yè)首位已達(dá)十載，系中國(guó)乳制品行業(yè)規(guī)模最盛、產(chǎn)品矩陣最完善的企業(yè)，且在亞歐美澳四大洲構(gòu)建了全產(chǎn)業(yè)鏈國(guó)際化布局。依托卓越的品質(zhì)管控體系、全方位服務(wù)優(yōu)勢(shì)及可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略體系，該集團(tuán)長(zhǎng)期獲得國(guó)際重大賽事、政府項(xiàng)目及社會(huì)機(jī)構(gòu)的深度信賴(lài)。自2008年北京夏季奧運(yùn)會(huì)至2019年武漢世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)，從2022年北京冬奧會(huì)到2023年杭州亞運(yùn)會(huì)，伊利始終以官方指定乳制品合作伙伴身份參與服務(wù)。同時(shí)，企業(yè)與世界經(jīng)濟(jì)論壇、博鰲亞洲論壇、世界互聯(lián)網(wǎng)大會(huì)等國(guó)際高端會(huì)議平臺(tái)建立了長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作關(guān)系。立足全球乳業(yè)五強(qiáng)新坐標(biāo)，企業(yè)已確立"2025年躋身全球乳業(yè)三強(qiáng)"的中期發(fā)展規(guī)劃，并錨定"2030年登頂全球乳業(yè)"的遠(yuǎn)景戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)系統(tǒng)性戰(zhàn)略布局持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展[][]伊利官方網(wǎng)站圖1圖片來(lái)源：伊利集團(tuán)官方網(wǎng)站圖2圖片來(lái)源：伊利官方網(wǎng)站表1伊利股份概況公司名稱(chēng)內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司上市市場(chǎng)上海證券交易所上市時(shí)間1996-03-12注冊(cè)資本636590萬(wàn)元(CNY)組織形式民營(yíng)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)乳制品制造，食品、飲料加工,農(nóng)畜產(chǎn)品及飼料加工發(fā)行價(jià)格5.95（二）伊利集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.內(nèi)部環(huán)境伊利集團(tuán)把企業(yè)文化分為五個(gè)部分：視品質(zhì)如生命,聚焦全球最優(yōu)品質(zhì)；“100%用心、100%安全、100%健康”“人人都是品質(zhì)創(chuàng)造者”作為伊利集團(tuán)企業(yè)信條,企業(yè)遠(yuǎn)景為：成為全球最值得信賴(lài)的健康食品提供者,伊利企業(yè)核心價(jià)值觀(guān)：卓越、擔(dān)當(dāng)、創(chuàng)新、供應(yīng)、尊重[]楊瑞.基于中美企業(yè)網(wǎng)站的企業(yè)文化差異對(duì)比研究。伊利精神：伊利人以始終如一的主人翁心態(tài)、高度責(zé)任心和超強(qiáng)執(zhí)行力，鑄就了伊利人特有的精神內(nèi)核，鍛造了伊利持續(xù)卓越發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力[[]楊瑞.基于中美企業(yè)網(wǎng)站的企業(yè)文化差異對(duì)比研究[]趙子陽(yáng).我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策——以伊利集團(tuán)為例2.組織結(jié)構(gòu)為了構(gòu)建一個(gè)持續(xù)創(chuàng)新的機(jī)制，確保企業(yè)高效運(yùn)作及快速響應(yīng)市場(chǎng)變化，伊利集團(tuán)精心構(gòu)建了以集團(tuán)總公司為核心，下轄五大事業(yè)部的組織架構(gòu)，涵蓋超過(guò)130個(gè)分公司及子公司。液態(tài)奶事業(yè)部，依托得天獨(dú)厚的天然草原奶源與全球頂尖乳品生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)，自1997年投產(chǎn)以來(lái)，已連續(xù)六年穩(wěn)居國(guó)內(nèi)超高溫滅菌奶產(chǎn)銷(xiāo)量榜首。冷飲事業(yè)部則遵循股份制原則，實(shí)現(xiàn)了管理的科學(xué)化、法制化與規(guī)范化，通過(guò)生產(chǎn)及辦公的自動(dòng)化升級(jí)，以卓越的管理效率迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。奶粉事業(yè)部專(zhuān)注于母乳營(yíng)養(yǎng)研究，憑借其技術(shù)領(lǐng)先、品質(zhì)可靠及銷(xiāo)售渠道優(yōu)勢(shì)，在中國(guó)乳品行業(yè)中獨(dú)樹(shù)一幟。酸奶事業(yè)部專(zhuān)注于清真特色酸奶、保鮮奶及奶酪的生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)銷(xiāo)供一體化，極大優(yōu)化了資源配置。而原奶事業(yè)部，則承載著為其他四大事業(yè)部提供高品質(zhì)原料奶的關(guān)鍵使命，為整個(gè)集團(tuán)的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[][]伊利企業(yè)文化手冊(cè)3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在乳制品行業(yè)中，伊利的負(fù)債比率相對(duì)較高達(dá)到了62%。即便該行業(yè)的整體負(fù)債水平普遍不低，伊利的這一比例依然較為顯著。尤為引人關(guān)注的是，盡管伊利持有超過(guò)460億的現(xiàn)金，但其有息負(fù)債總額已超過(guò)600億，其中短期負(fù)債更是高達(dá)480多億，這表明其資金鏈確實(shí)面臨一定的壓力。然而，伊利在借貸成本上保持了較低水平。盡管借貸規(guī)模巨大，但其財(cái)務(wù)費(fèi)用控制得當(dāng)，仍能實(shí)現(xiàn)55%的正收益，這凸顯了伊利在資金運(yùn)作方面的高效性。一般而言，快消品行業(yè)的現(xiàn)金流較為充沛，伊利雖在此方面有所減弱，但這一變化與其利潤(rùn)表的變化趨勢(shì)相符。此外，為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)低迷，伊利減少了在固定資產(chǎn)方面的資本支出，這一舉措預(yù)示著其未來(lái)的自由現(xiàn)金流有望得到進(jìn)一步優(yōu)化。三、伊利集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.內(nèi)部控制環(huán)境差根據(jù)伊利集團(tuán)官方網(wǎng)站于2023年7月公布的《2023年上半年反腐敗工作通報(bào)》，了解到該集團(tuán)的前雇員楊某，身居公司中高管理層職位，利用其職務(wù)上的便利條件，通過(guò)分紅形式進(jìn)行不正當(dāng)?shù)臋?quán)錢(qián)交換，非法獲取了來(lái)自供應(yīng)商的“非實(shí)繳股份式”賄賂，所得金額高達(dá)1063萬(wàn)元人民幣。其行為構(gòu)成非國(guó)家工作人員受賄罪，被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任，判處有期徒刑六年、追繳違法所得1063萬(wàn)元。經(jīng)銷(xiāo)商杭州某某有限公司，合作期間騙取公司支持的促銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)百余萬(wàn)元，涉嫌合同詐騙，已被立案?jìng)刹閇]伊利官網(wǎng).陽(yáng)光伊利。[]伊利官網(wǎng).陽(yáng)光伊利2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制需提高上市公司實(shí)施內(nèi)部控制的核心目的在于確保其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)穩(wěn)定，并增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。然而，當(dāng)前一些上市公司在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，未能充分重視風(fēng)險(xiǎn)的防范與評(píng)估環(huán)節(jié)，導(dǎo)致缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評(píng)估機(jī)制。具體而言，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間溝通不暢，財(cái)務(wù)部門(mén)難以實(shí)時(shí)掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，從而無(wú)法對(duì)資金運(yùn)用實(shí)施科學(xué)監(jiān)管，這可能引發(fā)資金使用中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的缺失，企業(yè)無(wú)法對(duì)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，也無(wú)法為這些風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對(duì)策略，致使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率難以有效降低，內(nèi)部控制的實(shí)施成效不盡如人意。隨著人們對(duì)于食品安全的要求不斷提升，對(duì)于牛奶、酸奶、奶粉等飲品有著更高的要求。截至1月31日，在相關(guān)投訴平臺(tái)的最新數(shù)據(jù)顯示，關(guān)于“伊利”累計(jì)投訴量高達(dá)1931件，大多是飲品內(nèi)出現(xiàn)異物、發(fā)霉等關(guān)鍵詞展開(kāi)。根據(jù)《食品安全法》第一百四十八條規(guī)定生產(chǎn)不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)的食品或銷(xiāo)售明知是不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)的食品，消費(fèi)者除要求賠償損失外，還可要求支付價(jià)款十倍或損失三倍的賠償金，最低賠償標(biāo)準(zhǔn)為1000元。表2乳制品行業(yè)投訴量序號(hào)品牌投訴量已完成完成率1蒙牛2437176272.3%2伊利1931162884.3%3君樂(lè)寶83171085.43%4光明43338288.22%5三元2439037.03%數(shù)據(jù)來(lái)源：黑貓3.內(nèi)部控制環(huán)境缺陷依據(jù)內(nèi)部控制流程體系，伊利集團(tuán)深度貫徹了崗位分離原則，針對(duì)不相容職責(zé)。通過(guò)精心規(guī)劃內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，精確劃分職責(zé)邊界，構(gòu)建了一個(gè)權(quán)責(zé)清晰、相互制衡且各負(fù)其責(zé)的內(nèi)部穩(wěn)定系統(tǒng)。然而，企業(yè)法人治理架構(gòu)尚存缺陷，未能切實(shí)構(gòu)建健全的法人治理體系，相關(guān)控制機(jī)制尚不成熟，這可能引發(fā)“一把手”權(quán)力過(guò)度集中，致使監(jiān)督與制衡機(jī)制失效。此外，董事會(huì)的功能發(fā)揮受限，難以有效約束企業(yè)的日常管理行為，未能充分履行其職責(zé)范疇。值得注意的是，在伊利集團(tuán)乳制品業(yè)務(wù)運(yùn)作中，員工兼任多職的情況較為常見(jiàn)，諸如集團(tuán)董事長(zhǎng)兼任總裁職位，且董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)基層權(quán)力執(zhí)行層。對(duì)于我國(guó)企業(yè)而言，要達(dá)成真正完善的公司治理架構(gòu)，還需依賴(lài)制度化的權(quán)力約束，此路依舊漫長(zhǎng)。在權(quán)力高度集中的企業(yè)環(huán)境中，往往管理者一言堂，致使內(nèi)部控制效能受限。內(nèi)部控制體系不健全執(zhí)行效率低下，職權(quán)濫用現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，這不僅擾亂了企業(yè)工作秩序，還嚴(yán)重削弱了管理效能，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。4.信息系統(tǒng)建設(shè)尚缺伊利公司高度整合了其供應(yīng)鏈的絕大部分環(huán)節(jié)，僅在生產(chǎn)設(shè)備與包裝素材方面依賴(lài)外部采購(gòu)。而自奶源供應(yīng)至銷(xiāo)售終端的整個(gè)鏈條，多由伊利自主運(yùn)營(yíng)。如此高度集中的供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)，雖體現(xiàn)了企業(yè)的全面性，卻也催生了一種“大而全”的組織模式，其中各機(jī)構(gòu)間關(guān)聯(lián)緊密，可能導(dǎo)致職能重疊、決策流程冗長(zhǎng)。特別是，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)模塊間的協(xié)同不足，加之信息共享機(jī)制的缺失，致使資金、物流與信息流出現(xiàn)斷層，深刻影響了財(cái)務(wù)精準(zhǔn)核算，并為企業(yè)監(jiān)控業(yè)務(wù)流程及標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。此外，伊利集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施五大事業(yè)部制的財(cái)務(wù)管理，各事業(yè)部在生產(chǎn)和渠道銷(xiāo)售上享有獨(dú)立核算權(quán)，賦予了高度自治。然而，信息的多渠道收集、重復(fù)錄入以及分散管理和維護(hù)，引發(fā)了數(shù)據(jù)不一致性和準(zhǔn)確性問(wèn)題，削弱了企業(yè)對(duì)信息資源的有效利用與管理效能。表面上看，各事業(yè)部似乎各自高效運(yùn)轉(zhuǎn)，但實(shí)際上，這種分散作業(yè)往往導(dǎo)致工作內(nèi)容的重復(fù)與冗余，不利于企業(yè)整體運(yùn)作效率的提升。四、伊利集團(tuán)內(nèi)部控制優(yōu)化建議（一）內(nèi)部控制優(yōu)化建議1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制體系得以扎根與成長(zhǎng)的基石，它孕育出一種獨(dú)特的文化氛圍。為了強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理能力，公司會(huì)定期組織專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，邀請(qǐng)業(yè)界權(quán)威或內(nèi)部資深專(zhuān)家進(jìn)行授課，確保每位員工都能緊跟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)域的最新理論與技術(shù)前沿。針對(duì)不同層級(jí)和崗位職責(zé)的員工，精心設(shè)計(jì)了個(gè)性化的培訓(xùn)課程，旨在提升培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性。此外，公司還搭建了在線(xiàn)學(xué)習(xí)平臺(tái)，提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理相關(guān)的電子書(shū)、視頻教程等豐富資源，便于員工隨時(shí)隨地自主學(xué)習(xí)[]張譯文.深圳時(shí)代乳業(yè)公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究[]張譯文.深圳時(shí)代乳業(yè)公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究與此同時(shí)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)中小股東的影響力，也是一種方式。具體而言，針對(duì)一股獨(dú)大問(wèn)題，適度削減控股股東的股權(quán)比例，避免其持股比例遠(yuǎn)超其他股東，以此構(gòu)建股東間的有效制衡機(jī)制。同時(shí)，積極引入機(jī)構(gòu)投資者或提升現(xiàn)有機(jī)構(gòu)投資者的地位，因?yàn)檫@些專(zhuān)業(yè)投資者憑借其深厚的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和精湛技能，能夠?yàn)樯鲜泄镜闹卮鬀Q策與日常運(yùn)營(yíng)提供有力支持，從而充分發(fā)揮其外部治理效應(yīng)。此外，機(jī)構(gòu)投資者的加入還能促使中小投資者的聲音得到更多關(guān)注，有效維護(hù)廣大投資者的合法權(quán)益。2.建設(shè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)系統(tǒng)性過(guò)程，旨在識(shí)別、衡量及應(yīng)對(duì)那些可能對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)構(gòu)成威脅的事件或情形。借助科學(xué)的內(nèi)部控制流程，組織能夠?qū)嵤┒ㄐ耘c定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。明晰潛在損失及其影響，進(jìn)而據(jù)此規(guī)劃有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合定量和定性評(píng)估方法，以確保評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。為了全面而深入地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況，需構(gòu)建一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，精準(zhǔn)捕捉并評(píng)估上市公司的核心風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，借助高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具與模型，綜合審視整體風(fēng)險(xiǎn)管理的效能。在風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段至關(guān)重要，這要求我們建立一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，廣泛搜集市場(chǎng)趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)及財(cái)務(wù)狀況等多維度的風(fēng)險(xiǎn)信息。在此過(guò)程中，我們應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合對(duì)行業(yè)環(huán)境的深入分析，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精確性與針對(duì)性，確保風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的完整識(shí)別[][]楊正藝.上市公司內(nèi)部控制缺陷的多案例研究3.提高企業(yè)員工素質(zhì)人是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，若缺乏恰當(dāng)?shù)娜藛T來(lái)執(zhí)行和維護(hù)，內(nèi)部控制機(jī)制便如同虛設(shè)一般，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。提高企業(yè)員工素質(zhì)是一個(gè)多維度、系統(tǒng)性的過(guò)程企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略的高度出發(fā)。重視人才培養(yǎng),制定科學(xué)的人才培養(yǎng)計(jì)劃。第一，持續(xù)培訓(xùn)與發(fā)展。根據(jù)員工的崗位需求和個(gè)人發(fā)展規(guī)劃，提供定期或不定期的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，包括技術(shù)、管理、銷(xiāo)售等各個(gè)領(lǐng)域。重視員工的溝通能力、團(tuán)隊(duì)合作、領(lǐng)導(dǎo)力等軟技能的提升，這些技能對(duì)于團(tuán)隊(duì)協(xié)作和企業(yè)文化塑造至關(guān)重要，鼓勵(lì)員工利用在線(xiàn)學(xué)習(xí)平臺(tái)進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，如MOOCs（大型開(kāi)放在線(xiàn)課程）、企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)管理系統(tǒng)等[][]孫雅琴.完善中小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的策略分析第二，建立激勵(lì)機(jī)制。建立公平、透明的績(jī)效考核體系。對(duì)于遵循規(guī)章制度表現(xiàn)優(yōu)異的員工，將給予表彰，具體形式涵蓋現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)、股權(quán)激勵(lì)等實(shí)質(zhì)性激勵(lì)措施，并結(jié)合公開(kāi)贊譽(yù)等精神層面的鼓勵(lì)，以此增強(qiáng)員工在內(nèi)部控制活動(dòng)中的主動(dòng)性與能動(dòng)性。同時(shí)，清晰界定責(zé)任追究機(jī)制，并針對(duì)具體違規(guī)行為制定明確的懲罰措施，確保責(zé)任追究能夠精準(zhǔn)落實(shí)到個(gè)人。對(duì)于違反公司規(guī)章制度的行為，將采取嚴(yán)厲措施，秉持有錯(cuò)必糾、有錯(cuò)必罰的原則進(jìn)行處理。4.增加內(nèi)部審計(jì)力度內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)確保會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量準(zhǔn)確性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其目的在于保障信息披露的精準(zhǔn)無(wú)誤。作為內(nèi)部控制的重要組成部分，健全的審計(jì)機(jī)制為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)的有效性直接依賴(lài)于內(nèi)部控制的監(jiān)督效能，因此，企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，為了確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠最大限度地發(fā)揮其功能，企業(yè)需保障其獨(dú)立性和監(jiān)督權(quán)的實(shí)現(xiàn)[][]武明仙.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)的作用探討內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的常規(guī)運(yùn)作應(yīng)采取隨機(jī)或預(yù)設(shè)時(shí)點(diǎn)的抽樣檢查方式，在執(zhí)行日常及專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督職能時(shí)，需清晰界定各崗位責(zé)任，持續(xù)增強(qiáng)監(jiān)督責(zé)任感，并致力于提升審計(jì)技能、法律素養(yǎng)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，同時(shí)，保持對(duì)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的密切關(guān)注，實(shí)施內(nèi)部控制信息的復(fù)核，以預(yù)防企業(yè)中的不當(dāng)行為。在審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中，亦應(yīng)嚴(yán)格遵循既定規(guī)章制度，全面且公正地評(píng)估公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)表現(xiàn)，確保內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮其應(yīng)有效能。在乳制品行業(yè)中，提高內(nèi)部控制審計(jì)尤為重要。企業(yè)需特別關(guān)注乳制品生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保各環(huán)節(jié)符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)要求。為此，乳制品企業(yè)應(yīng)依靠政府及相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督，確保監(jiān)督的權(quán)威性和有效性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和能力培養(yǎng)，使審計(jì)工作人員不僅具備審計(jì)和財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)技能，還擁有扎實(shí)的法律基礎(chǔ)和良好的溝通能力。他們應(yīng)能夠客觀(guān)公正地提出問(wèn)題，并提出具有建設(shè)性的建議，以幫助企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)，規(guī)范行為，為乳制品行業(yè)的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。結(jié)論2025年，中國(guó)的乳制品行業(yè)正步入一個(gè)關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型階段。企業(yè)需緊密?chē)@市場(chǎng)需求進(jìn)行布局，強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新與品牌塑造的重要性。與此同時(shí)，他們還需要時(shí)刻留意政策導(dǎo)向及市場(chǎng)趨勢(shì)，靈活應(yīng)對(duì)各類(lèi)挑戰(zhàn)，以期在市場(chǎng)中占據(jù)更大的份額并提升行業(yè)內(nèi)的地位。在這個(gè)蘊(yùn)含無(wú)限機(jī)遇的時(shí)代背景下，乳制品企業(yè)需要不斷強(qiáng)化自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，敏銳捕捉發(fā)展良機(jī)，確保實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健而持續(xù)的增長(zhǎng)。本文以伊利集團(tuán)為例，深入探討了乳制品行業(yè)內(nèi)部控制的重要性及其現(xiàn)狀。通過(guò)分析伊利集團(tuán)內(nèi)部控制的環(huán)境、存在的問(wèn)題以及改進(jìn)建議，我們發(fā)現(xiàn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、提高企業(yè)員工素質(zhì)以及增加內(nèi)部審計(jì)力度是提升乳制品企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵措施。這些措施的實(shí)施不僅有助于乳制品企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，還能保障產(chǎn)品質(zhì)量安全，重新贏(yíng)得消費(fèi)者的信任，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，乳制品企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位。參考文獻(xiàn)國(guó)務(wù)院辦公廳.乳品質(zhì)量安全監(jiān)督管理?xiàng)l例（國(guó)務(wù)院令第536號(hào)）.[EB/OL].(2008.10.10)./zhengce/200