2026年口碑服務(wù)公司成本核算（含項目服務(wù)成本）管理制度第一章總則第一條為規(guī)范口碑服務(wù)公司（以下簡稱“公司”）成本核算管理工作，精準(zhǔn)核算各類成本費(fèi)用，特別是項目服務(wù)成本，強(qiáng)化成本管控，提升資金使用效益，為經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)支撐，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度》等相關(guān)法律法規(guī)及公司經(jīng)營管理實際需求，制定本制度。第二條本制度適用于公司所有成本核算活動，重點涵蓋項目服務(wù)成本（含口碑調(diào)研項目、客戶口碑維護(hù)項目、品牌傳播項目等）、運(yùn)營成本、人力成本、營銷成本等的核算、歸集、分配及管控。公司各業(yè)務(wù)部門、職能部門、項目組及參與成本核算相關(guān)工作的全體人員，均需嚴(yán)格遵守本制度規(guī)定。第三條成本核算管理遵循“合法合規(guī)、精準(zhǔn)完整、權(quán)責(zé)匹配、配比歸集、動態(tài)管控、效益導(dǎo)向”的核心原則，堅持“誰受益、誰承擔(dān)”的成本分?jǐn)傇瓌t，確保成本核算數(shù)據(jù)真實可靠，成本管控措施落地有效。第四條公司建立全流程成本核算與管控體系，明確各部門成本核算職責(zé)，統(tǒng)一成本核算標(biāo)準(zhǔn)、方法及流程，定期開展成本分析與復(fù)盤，持續(xù)優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低運(yùn)營成本，提升核心競爭力。嚴(yán)禁任何部門或個人虛報、瞞報成本數(shù)據(jù)，嚴(yán)禁人為調(diào)整成本核算結(jié)果，嚴(yán)禁在成本核算中列支不合規(guī)費(fèi)用。第五條本制度所指核心概念定義：（一）成本：指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各類耗費(fèi)，包括直接成本和間接成本；（二）項目服務(wù)成本：指為完成特定項目服務(wù)任務(wù)而發(fā)生的各類直接及間接耗費(fèi)，具體包括項目人員費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、材料費(fèi)、差旅費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、場地租賃費(fèi)等；（三）直接成本：指能夠直接歸屬于特定成本核算對象（如單個項目、單個業(yè)務(wù)線）的耗費(fèi)；（四）間接成本：指無法直接歸屬于特定成本核算對象，需按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)成本核算對象的耗費(fèi)；（五）成本核算對象：指公司確定的歸集和分配成本費(fèi)用的具體載體，包括單個項目、業(yè)務(wù)部門、服務(wù)產(chǎn)品等。第二章管理職責(zé)分工第六條財務(wù)部門是成本核算管理的歸口管理部門，主要職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)本制度的制定、修訂、解釋與組織實施，制定成本核算操作細(xì)則、成本歸集與分配標(biāo)準(zhǔn)；（二）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌全公司成本核算工作，確定成本核算對象、核算方法及核算周期，組織開展各類成本的歸集、分配與核算；（三）負(fù)責(zé)建立健全成本核算臺賬，精準(zhǔn)記錄各類成本費(fèi)用收支情況，確保成本核算數(shù)據(jù)真實、完整、準(zhǔn)確；（四）負(fù)責(zé)定期開展成本分析，編制成本分析報告，揭示成本變動規(guī)律及存在的問題，提出成本優(yōu)化建議；（五）負(fù)責(zé)監(jiān)督各部門成本管控措施的落實情況，跟蹤成本預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對超支風(fēng)險及時預(yù)警；（六）負(fù)責(zé)成本核算相關(guān)財務(wù)憑證、報表的整理歸檔工作，配合監(jiān)督部門開展成本專項檢查；（七）負(fù)責(zé)組織成本核算相關(guān)培訓(xùn)，解答各部門關(guān)于成本核算的咨詢。第七條業(yè)務(wù)部門主要職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)本部門運(yùn)營成本的日常管控，合理控制各項費(fèi)用支出，確保成本支出符合公司規(guī)定及預(yù)算要求；（二）負(fù)責(zé)配合財務(wù)部門開展成本核算工作，及時、準(zhǔn)確提供本部門成本核算所需的原始數(shù)據(jù)（如人員工時、費(fèi)用支出明細(xì)、項目進(jìn)展情況等）；（三）負(fù)責(zé)本部門承接項目的直接成本初步歸集，建立項目成本輔助臺賬，跟蹤項目成本支出進(jìn)度；（四）負(fù)責(zé)落實財務(wù)部門提出的成本優(yōu)化建議，制定本部門成本管控改進(jìn)措施并執(zhí)行；（五）負(fù)責(zé)加強(qiáng)本部門人員成本管控意識教育，規(guī)范成本支出行為。第八條項目組主要職責(zé)包括：（一）作為項目服務(wù)成本核算的直接責(zé)任主體，負(fù)責(zé)項目服務(wù)直接成本的歸集、記錄與管控；（二）負(fù)責(zé)及時向財務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門報送項目成本支出相關(guān)數(shù)據(jù)，包括項目人員出勤工時、調(diào)研費(fèi)用支出、材料采購明細(xì)等；（三）負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照項目預(yù)算控制成本支出，對項目實施過程中的超支情況及時預(yù)警并分析原因，提出解決方案；（四）項目結(jié)束后，負(fù)責(zé)配合財務(wù)部門開展項目成本結(jié)算與復(fù)盤，提供項目成本相關(guān)佐證材料。第九條監(jiān)督部門（審計/合規(guī)部門）主要職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)對公司成本核算管理全流程開展監(jiān)督檢查，核查成本核算數(shù)據(jù)的真實性、完整性、準(zhǔn)確性，檢查成本歸集與分配的合規(guī)性；（二）負(fù)責(zé)受理成本核算相關(guān)的投訴舉報，查處虛報成本、違規(guī)分?jǐn)偝杀尽⒗速M(fèi)公司資源等行為；（三）定期開展成本核算專項審計，重點核查項目服務(wù)成本核算情況，形成審計報告，提出整改建議并跟蹤整改落實情況；（四）監(jiān)督成本優(yōu)化措施的落實效果，確保成本管控目標(biāo)實現(xiàn)。第十條其他相關(guān)部門職責(zé)：（一）人力資源部門：負(fù)責(zé)提供準(zhǔn)確的人員薪酬、福利、考勤等數(shù)據(jù)，配合財務(wù)部門開展人力成本核算；（二）行政部門：負(fù)責(zé)提供辦公耗材采購、固定資產(chǎn)購置與折舊、場地租賃等相關(guān)數(shù)據(jù)，配合財務(wù)部門開展運(yùn)營成本核算；（三）采購部門：負(fù)責(zé)提供項目及運(yùn)營所需材料、服務(wù)的采購明細(xì)、價格等數(shù)據(jù)，確保采購成本數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。第三章成本核算核心規(guī)定第十一條成本核算原則：（一）合法性原則：成本核算需符合相關(guān)法律法規(guī)及公司財務(wù)管理制度要求，嚴(yán)禁將不合規(guī)費(fèi)用計入成本；（二）精準(zhǔn)完整性原則：成本核算需全面覆蓋各類耗費(fèi)，確保成本數(shù)據(jù)精準(zhǔn)反映實際耗費(fèi)情況，無遺漏、無錯算；（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：成本費(fèi)用需在發(fā)生的會計期間及時確認(rèn)、歸集，不得提前或延后確認(rèn)；（四）配比性原則：成本費(fèi)用需與相關(guān)收入相匹配，同一會計期間的收入與對應(yīng)的成本費(fèi)用需同步核算；（五）一致性原則：成本核算方法、歸集標(biāo)準(zhǔn)、分配方法等需保持一致，不得隨意變更；確需變更的，需報公司管理層審批，并在財務(wù)報告中說明變更原因及影響。第十二條成本核算對象：（一）項目服務(wù)成本：以單個項目為核心核算對象，按項目名稱或項目編號歸集成本費(fèi)用；對于批量同類小額項目，可按項目批次作為核算對象；（二）運(yùn)營成本：以各業(yè)務(wù)部門、職能部門為核算對象，歸集部門日常運(yùn)營過程中發(fā)生的各類耗費(fèi)；（三）專項成本：以特定業(yè)務(wù)活動為核算對象，如營銷活動成本、培訓(xùn)成本等，按活動名稱或類型歸集成本費(fèi)用。第十三條成本核算范圍：（一）直接成本范圍：項目服務(wù)直接成本：包括項目人員薪酬及福利費(fèi)、調(diào)研方案設(shè)計費(fèi)、問卷制作費(fèi)、樣本采集費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、項目差旅費(fèi)、項目材料費(fèi)、項目場地租賃費(fèi)、項目設(shè)備使用費(fèi)等；運(yùn)營直接成本：包括業(yè)務(wù)部門直接開展服務(wù)活動發(fā)生的材料費(fèi)、專用設(shè)備租賃費(fèi)、直接營銷費(fèi)等。（二）間接成本范圍：管理費(fèi)用分?jǐn)偅喊ü竟芾韺有匠?、行政辦公費(fèi)、通用設(shè)備折舊費(fèi)、場地租賃費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等；人力間接成本：包括人力資源管理費(fèi)用、員工培訓(xùn)費(fèi)用、社保公積金單位繳納部分（未直接計入項目的部分）等；其他間接成本：包括財務(wù)費(fèi)用、法務(wù)費(fèi)用、審計費(fèi)用等無法直接歸屬于特定成本核算對象的耗費(fèi)。（三）禁止計入成本范圍：與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的耗費(fèi)，如個人消費(fèi)支出、股東分紅、對外捐贈等；各類罰款、滯納金、違約金等違規(guī)支出；資本性支出（如固定資產(chǎn)購置支出），需按規(guī)定計提折舊或攤銷，不得直接計入當(dāng)期成本；其他不符合法律法規(guī)及公司規(guī)定的支出。第十四條成本核算方法：（一）直接成本核算：采用直接歸集法，將能夠直接歸屬于特定成本核算對象的耗費(fèi)，直接計入該對象的成本明細(xì)；（二）間接成本核算：采用合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行歸集分配，具體分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)如下：管理費(fèi)用：按各部門人員數(shù)量占比或營業(yè)收入占比分?jǐn)偅蝗肆﹂g接成本：按各部門實際工時占比或人員薪酬總額占比分?jǐn)?；場地及水電費(fèi)：按各部門使用面積占比分?jǐn)偅煌ㄓ迷O(shè)備折舊費(fèi)：按各部門使用設(shè)備的原值占比或使用工時占比分?jǐn)?；其他間接成本：根據(jù)成本性質(zhì)，選擇合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)（如營業(yè)收入占比、成本總額占比等），經(jīng)財務(wù)部門審核、管理層審批后執(zhí)行。（三）項目服務(wù)成本核算：采用“直接歸集+間接分?jǐn)偂毕嘟Y(jié)合的方法，先將直接成本直接計入項目成本，再按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傞g接成本。第十五條成本核算周期：（一）月度核算：每月末開展常規(guī)成本核算，歸集當(dāng)月各類成本費(fèi)用，編制月度成本報表；（二）項目階段核算：項目服務(wù)按實施階段（如調(diào)研準(zhǔn)備階段、實施階段、收尾階段）開展階段性成本核算，跟蹤項目成本進(jìn)度；（三）年度核算：年末開展全年度成本核算，進(jìn)行成本匯總與復(fù)盤，編制年度成本分析報告；（四）專項核算：根據(jù)業(yè)務(wù)需求，對特定項目、特定活動開展專項成本核算，及時提供成本數(shù)據(jù)支撐。第四章項目服務(wù)成本核算專項要求第十六條項目服務(wù)成本核算對象確定：項目立項時，項目組需在《項目立項申請表》中明確項目名稱、項目編號及成本核算責(zé)任人員，財務(wù)部門根據(jù)立項信息建立專門的項目成本核算臺賬，確保成本核算對象唯一、清晰。第十七條項目服務(wù)成本歸集要求：（一）人員費(fèi)歸集：項目人員薪酬及福利費(fèi)按實際參與項目的工時占比歸集，項目組需每日記錄項目人員出勤工時，每月匯總報送財務(wù)部門；兼職或外聘項目人員費(fèi)用，憑勞務(wù)合同、考勤記錄及合規(guī)發(fā)票直接歸集至對應(yīng)項目；（二）調(diào)研相關(guān)費(fèi)用歸集：調(diào)研方案設(shè)計費(fèi)、問卷制作費(fèi)、樣本采集費(fèi)等，憑合同、發(fā)票及項目相關(guān)佐證材料（如樣本清單、調(diào)研報告初稿等）直接歸集至對應(yīng)項目；（三）差旅費(fèi)歸集：項目實施過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，憑出差申請單、行程單、發(fā)票等，按出差人員所屬項目歸集至對應(yīng)項目成本；（四）材料費(fèi)歸集：項目專用材料（如調(diào)研設(shè)備耗材、宣傳物料等），按實際領(lǐng)用數(shù)量及采購單價歸集至對應(yīng)項目，項目組需建立材料領(lǐng)用臺賬，及時報送財務(wù)部門；（五）其他直接費(fèi)用歸集：項目場地租賃費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等，憑合同、發(fā)票及服務(wù)確認(rèn)單直接歸集至對應(yīng)項目。第十八條項目服務(wù)間接成本分?jǐn)偅喉椖糠?wù)間接成本按當(dāng)月項目實際工時占比進(jìn)行分?jǐn)偅攧?wù)部門每月匯總各項目實際工時，計算間接成本分?jǐn)偮剩瑢㈤g接成本分?jǐn)傊粮黜椖?。分?jǐn)偣綖椋耗稠椖块g接成本分?jǐn)傤~=當(dāng)月間接成本總額×（該項目當(dāng)月實際工時÷所有項目當(dāng)月總實際工時）。第十九條項目服務(wù)成本結(jié)算：（一）項目完成后30個工作日內(nèi)，項目組需整理項目全周期成本支出明細(xì)，填寫《項目服務(wù)成本結(jié)算表》，附相關(guān)合同、發(fā)票、工時記錄等佐證材料，提交至業(yè)務(wù)部門審核；（二）業(yè)務(wù)部門審核通過后，提交至財務(wù)部門，財務(wù)部門對項目成本歸集的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核，核算項目總成本及單位成本，出具項目成本結(jié)算意見；（三）項目成本結(jié)算完成后，財務(wù)部門將項目成本數(shù)據(jù)納入成本分析體系，項目組配合開展成本復(fù)盤，分析成本控制成效及改進(jìn)方向。第二十條項目服務(wù)成本臺賬管理：財務(wù)部門為每個項目建立專屬成本臺賬，詳細(xì)記錄項目直接成本、間接成本分?jǐn)偳闆r、成本支出時間、憑證編號等信息；項目組建立項目成本輔助臺賬，記錄項目成本支出明細(xì)及進(jìn)度，確保與財務(wù)部門臺賬數(shù)據(jù)一致，實現(xiàn)項目成本全程可追溯。第五章成本控制與分析第二十一條成本預(yù)算管控：（一）公司建立成本預(yù)算管理制度，各部門、各項目需在年初或立項時編制成本預(yù)算，明確成本控制目標(biāo)及明細(xì)；（二）財務(wù)部門匯總各部門、各項目成本預(yù)算，編制公司年度成本預(yù)算，報管理層審批后執(zhí)行；（三）各部門、各項目需嚴(yán)格按照成本預(yù)算控制支出，財務(wù)部門每月跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對超預(yù)算支出及時預(yù)警，分析超支原因，督促相關(guān)部門采取整改措施；（四）確需調(diào)整成本預(yù)算的，需填寫《成本預(yù)算調(diào)整申請表》，說明調(diào)整原因及影響，按審批權(quán)限報批后執(zhí)行。第二十二條成本分析要求：（一）財務(wù)部門每月開展成本分析，對比實際成本與預(yù)算成本、上期成本，分析成本變動原因，重點關(guān)注項目服務(wù)成本的合理性與效益性；（二）每季度開展專項成本分析，聚焦核心業(yè)務(wù)、重點項目的成本結(jié)構(gòu)，評估成本管控成效，提出針對性的成本優(yōu)化建議；（三）年末開展年度成本分析，全面總結(jié)年度成本核算與管控情況，分析成本與收入的匹配度，預(yù)測下年度成本變動趨勢，為公司經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐。第二十三條成本優(yōu)化措施：（一）針對項目服務(wù)成本：優(yōu)化項目流程，精簡不必要的調(diào)研環(huán)節(jié)；規(guī)范供應(yīng)商管理，降低調(diào)研、材料采購成本；提高項目人員工作效率，減少無效工時；（二）針對運(yùn)營成本：推行無紙化辦公，減少辦公耗材消耗；合理規(guī)劃場地使用，優(yōu)化設(shè)備配置，降低折舊及能耗成本；整合行政資源，提高管理效率；（三）針對間接成本：優(yōu)化部門設(shè)置，明確職責(zé)邊界，減少重復(fù)勞動；建立間接費(fèi)用審批機(jī)制，嚴(yán)格控制非必要支出。第六章監(jiān)督檢查與獎懲第二十四條監(jiān)督檢查機(jī)制：（一）日常監(jiān)督：財務(wù)部門每月對各部門、各項目成本核算及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正成本核算不規(guī)范、超預(yù)算支出等問題；（二）專項檢查：監(jiān)督部門每季度開展成本核算專項檢查，重點核查項目服務(wù)成本歸集與分?jǐn)偟暮弦?guī)性、成本數(shù)據(jù)的真實性，對發(fā)現(xiàn)的問題下達(dá)《整改通知書》；（三）年度審計：監(jiān)督部門每年開展成本核算年度審計，全面核查成本核算管理制度的執(zhí)行情況，形成審計報告，報管理層審批后通報各部門；（四）整改跟蹤：財務(wù)部門、項目管理部門跟蹤整改落實情況，確保問題整改到位，形成監(jiān)督檢查閉環(huán)。第二十五條獎勵情形：對在成本核算與管控工作中表現(xiàn)突出的部門、項目組及個人，公司給予表彰獎勵：（一）嚴(yán)格遵守本制度規(guī)定，成本核算數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確，成本管控成效顯著，年度實際成本低于預(yù)算成本[X]%以上的；（二）在項目服務(wù)成本管控中，通過優(yōu)化流程、降低采購成本等方式，實現(xiàn)項目成本顯著節(jié)約的；（三）積極提出成本優(yōu)化合理化建議并被采納，有效降低公司運(yùn)營成本或項目成本的；（四）認(rèn)真履行成本核算監(jiān)督職責(zé)，及時發(fā)現(xiàn)并制止違規(guī)成本支出行為的。獎勵方式包括通報表揚(yáng)、發(fā)放獎