2025年中職（大數(shù)據(jù)與會計）審計實務(wù)試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.審計的本質(zhì)是（）A.一種經(jīng)濟監(jiān)督活動B.一種會計檢查活動C.一種管理活動D.一種評價活動2.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計劃經(jīng)濟體制3.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價的目的是（）A.確定內(nèi)部控制的可信賴程度B.確定控制風(fēng)險的高低C.確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍D.確定是否依賴內(nèi)部控制4.下列各項中，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）A.審計范圍B.審計收費C.審計計劃D.審計報告的用途5.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更不可靠6.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）A.重新計算B.函證C.分析程序D.重新執(zhí)行7.在對存貨進(jìn)行審計時，下列說法中正確的是（）A.注冊會計師可以通過詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員獲取存貨相關(guān)信息B.存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序只能用作控制測試，不能用作實質(zhì)性程序C.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的D.注冊會計師在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，必須親自盤點存貨8.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.審計工作底稿的內(nèi)容僅限于注冊會計師所做的記錄C.審計工作底稿不可以相互引用D.審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后30天內(nèi)9.下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容的是（）A.管理層選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況B.管理層作出的會計估計是否合理C.財務(wù)報表是否作出充分披露D.被審計單位的內(nèi)部控制是否有效10.審計報告的收件人應(yīng)該是（）A.審計業(yè)務(wù)的委托人B.社會公眾C.被審計單位的治理層D.被審計單位管理層11.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為，注冊會計師可能采取的措施不包括（）A.與被審計單位治理層溝通B.向監(jiān)管機構(gòu)報告C.出具否定意見的審計報告D.解除業(yè)務(wù)約定12.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）A.審計抽樣適用于所有審計程序B.審計抽樣可以幫助注冊會計師確定實施審計程序的范圍C.審計抽樣可以提高審計效率，但不能降低審計風(fēng)險D.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序13.在控制測試中，注冊會計師對56個樣本項目實施了審計程序，發(fā)現(xiàn)有2個樣本項目存在偏差，偏差率為3.6%。注冊會計師用公式法推斷的總體偏差率上限是7.8%。下列說法中正確的是（）A.總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體可以接受B.總體偏差率上限高于可容忍偏差率，總體不能接受C.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，總體可以接受D.總體偏差率上限高于但接近可容忍偏差率，總體不能接受14.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的說法中，正確的是（）A.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險C.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險÷檢查風(fēng)險D.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險÷控制風(fēng)險÷檢查風(fēng)險15.下列各項中，不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注16.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施是（）A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響17.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（）A.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括審計范圍、審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容等B.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂C.審計業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽訂，不得變更D.審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師與被審計單位之間簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系等事項的書面協(xié)議18.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）A.審計證據(jù)是注冊會計師得出審計結(jié)論、形成審計意見的基礎(chǔ)B.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息C.注冊會計師必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以滿足發(fā)表審計意見的需要D.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息19.下列關(guān)于審計工作底稿的歸檔期限和保存期限的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)B.審計工作底稿的保存期限是自審計報告日起至少10年C.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)D.以上說法均正確20.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告D.以上說法均正確第II卷（非選擇題，共6分）（一）簡答題（共20分）答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述審計的職能。（5分）2.簡述審計證據(jù)的分類。（5分）3.簡述審計工作底稿的作用。（5分）4.簡述審計報告的類型。（5分）（二）案例分析題（共20分）答題要求：閱讀以下案例，回答問題。ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司2024年12月31日的應(yīng)收賬款余額為500萬元，注冊會計師對其中的100萬元進(jìn)行了函證，回函結(jié)果顯示存在差異。2.甲公司的存貨計價方法在2024年度發(fā)生了變更，但未在財務(wù)報表附注中披露。3.在對甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)有一項固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異，但甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。4.甲公司的管理層在財務(wù)報表中對某些交易的披露不充分。要求：1.針對上述情況，注冊會計師應(yīng)分別采取哪些審計程序？（10分）2.上述情況對甲公司財務(wù)報表的影響是什么？注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告？（10分）（三）綜合題（共20分）答題要求：請根據(jù)以下資料，回答問題。甲公司是一家制造企業(yè)，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品。注冊會計師在審計甲公司2024年度財務(wù)報表時，獲取了以下資料：1.甲公司2024年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項目的余額為1000萬元，其中A產(chǎn)品的賬面價值為500萬元。2.甲公司2024年度的利潤表中，主營業(yè)務(wù)收入為8000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為6000萬元。3.注冊會計師對甲公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品的實際數(shù)量為4000件，單位成本為1000元/件。4.甲公司2024年12月31日的應(yīng)收賬款余額為1200萬元，注冊會計師對其中的200萬元進(jìn)行了函證，回函結(jié)果顯示存在差異。要求：1.根據(jù)上述資料，計算甲公司2024年度A產(chǎn)品的成本差異率，并分析差異原因。（10分）2.針對應(yīng)收賬款函證存在差異的情況，注冊會計師應(yīng)采取哪些進(jìn)一步的審計程序？（10分）（四）材料分析題（共20分）答題要求：閱讀以下材料，回答問題。審計人員在對乙公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：材料一：乙公司2024年12月31日的銀行存款日記賬余額為500萬元，銀行對賬單余額為520萬元。審計人員核對了銀行存款日記賬和銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：1.乙公司已收，銀行未收的款項20萬元。2.乙公司已付，銀行未付的款項10萬元。3.銀行已收，乙公司未收的款項30萬元。4.銀行已付，乙公司未付的款項20萬元。材料二：乙公司2024年12月31日的應(yīng)收賬款余額為800萬元，審計人員對其中部分客戶進(jìn)行了函證，發(fā)現(xiàn)有一家客戶回函稱已支付貨款，但乙公司尚未收到。要求：1.根據(jù)材料一，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（10分）2.針對材料二的情況，審計人員應(yīng)采取哪些審計程序？（10分）（五）論述題（共20分）答題要求：請論述審計質(zhì)量控制的重要性，并結(jié)合實際情況說明如何提高審計質(zhì)量。答案：1.A2.A3.D4.C5.D6.D7.A8.A9.D10.A11.C12.D13.B14.A15.無（題目有誤，應(yīng)是基本原則，答案：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密等）16.B17.C18.D19.D20.D簡答題答案：1.審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行；經(jīng)濟評價是指對被審計單位的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實作出分析和判斷；經(jīng)濟鑒證是指通過對被審計單位的財務(wù)報表及有關(guān)經(jīng)濟資料所反映的財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的合法性、公允性的審核檢查，確定其可信賴程度，并出具書面證明。2.審計證據(jù)可以按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)；按其來源分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)；按其相互關(guān)系分為基本證據(jù)、輔助證據(jù)和矛盾證據(jù)。3.審計工作底稿的作用主要有：有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；便于會計師事務(wù)所實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。4.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段（或其他事項段）的無保留意見的審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指帶強調(diào)事項段或其他事項段（或含有其他修飾性用語）的無保留意見的審計報告，以及保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告。案例分析題答案：1.針對情況1，注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步檢查銷售合同、發(fā)貨憑證、收款憑證等相關(guān)資料，以確定差異的原因；針對情況2，應(yīng)要求甲公司在財務(wù)報表附注中披露存貨計價方法的變更，并檢查變更的合理性和合規(guī)性；針對情況3，應(yīng)獲取甲公司管理層對固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異的解釋，并考慮是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；針對情況4，應(yīng)要求甲公司補充披露相關(guān)交易，并檢查披露的充分性和準(zhǔn)確性。2.情況1可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在高估的風(fēng)險；情況2可能影響財務(wù)報表的可比性和信息披露的完整性；情況3可能導(dǎo)致所得稅費用計算不準(zhǔn)確；情況4可能影響財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的理解。注冊會計師應(yīng)根據(jù)上述情況對財務(wù)報表的影響程度，考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。綜合題答案：1.A產(chǎn)品的成本差異率=（5000000-4000×1000）÷4000×1000×100%=25%。差異原因可能是甲公司在成本核算過程中存在錯誤，或者存在未入賬的成本費用，也可能是存貨盤點不準(zhǔn)確等。2.針對應(yīng)收賬款函證存在差異的情況，注冊會計師應(yīng)采取以下進(jìn)一步審計程序：檢查與銷售有關(guān)的文件，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應(yīng)收賬款的真實性；對未函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應(yīng)收賬款的真實性；如果注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，如檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件，檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件等；分析應(yīng)收賬款的賬齡及余額構(gòu)成，關(guān)注賬齡較長的應(yīng)收賬款，評估壞賬準(zhǔn)備計提的合理性。材料分析題答案：1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行對賬單余額520萬元加：企業(yè)已收，銀行未收20萬元減：企業(yè)已付，銀行未付10萬元調(diào)節(jié)后銀行對賬單余額530萬元企業(yè)銀行存款日記賬余額500萬元加：銀行已收，企業(yè)未收30萬元減：銀行已付，企業(yè)未付20萬元調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款日記賬余額530萬元2.針對材料二的情況，審計人員應(yīng)采取以下審計程序：檢查乙公司與該客戶之間的銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)貨憑證等相關(guān)文件，以驗證該筆銷售業(yè)務(wù)的真實性；檢查乙公司是否已收到該客戶支付貨款的相關(guān)憑證，如銀行收款記錄、收款收據(jù)等；詢問乙公司財務(wù)人員關(guān)于該筆貨款未收到的原因，并獲取相關(guān)解釋；如果必要，對該客戶進(jìn)行再次函證，或者實施替代審計程序，如檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款、檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件、檢查乙公司與客戶之間的往來郵件等，以確定該筆應(yīng)收賬款的真實性。論述題答案：審計質(zhì)量控制的重要性體現(xiàn)在以下幾個方