2026年會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)理崗位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與質(zhì)量控制面試含答案一、單選題（共5題，每題2分，總分10分）1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷，但該缺陷未在內(nèi)部控制測(cè)試中識(shí)別出來(lái)。此時(shí)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)優(yōu)先采取的措施是？A.立即擴(kuò)大內(nèi)部控制測(cè)試范圍B.調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍C.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以驗(yàn)證內(nèi)部控制缺陷的影響D.向項(xiàng)目合伙人匯報(bào)并尋求進(jìn)一步指導(dǎo)2.某公司2026年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降，審計(jì)經(jīng)理初步判斷可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是？A.銷售收入的真實(shí)性B.存貨管理的有效性C.現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性D.管理層的薪酬激勵(lì)3.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）最新準(zhǔn)則，審計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮的因素是？A.會(huì)計(jì)政策的復(fù)雜性B.管理層的誠(chéng)信度C.交易金額的大小D.內(nèi)部控制的健全性4.某公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，關(guān)聯(lián)方交易占比超過(guò)30%。審計(jì)經(jīng)理在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是？A.函證關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性B.測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易的必要性C.評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性D.檢查關(guān)聯(lián)方交易的審批流程5.在審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核過(guò)程中，復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)某審計(jì)項(xiàng)目未按計(jì)劃執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。此時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)采取的措施是？A.立即要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)補(bǔ)充執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序B.詢問(wèn)審計(jì)經(jīng)理是否另有替代方案C.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序以驗(yàn)證審計(jì)質(zhì)量D.向項(xiàng)目合伙人報(bào)告并暫停審計(jì)工作二、多選題（共5題，每題3分，總分15分）1.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)考慮哪些因素？（多選）A.行業(yè)監(jiān)管環(huán)境的變化B.管理層的業(yè)績(jī)壓力C.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性D.關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜性E.信息系統(tǒng)的不穩(wěn)定性2.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則（CSQC1），審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)遵守哪些原則？（多選）A.保持職業(yè)懷疑態(tài)度B.獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)程序C.及時(shí)溝通重大風(fēng)險(xiǎn)D.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃E.避免利益沖突3.某公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例大幅增加。審計(jì)經(jīng)理在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域包括哪些？（多選）A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)B.存貨的物理存在性C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的審批流程D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的公允性E.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的稅務(wù)影響4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷。此時(shí)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)采取的措施包括哪些？（多選）A.擴(kuò)大內(nèi)部控制測(cè)試范圍B.調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)C.提高實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行頻率D.向管理層報(bào)告內(nèi)部控制缺陷E.調(diào)整審計(jì)報(bào)告的結(jié)論5.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（CSA），審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些方面？（多選）A.會(huì)計(jì)政策的合理性B.交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)C.內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D.管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響三、判斷題（共5題，每題2分，總分10分）1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)內(nèi)部控制存在重大缺陷，但該缺陷未在內(nèi)部控制測(cè)試中識(shí)別出來(lái)。此時(shí)，審計(jì)經(jīng)理可以不執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，直接出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（×）2.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則（CSQC1），審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但無(wú)需對(duì)所有交易執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（×）3.某公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，關(guān)聯(lián)方交易占比超過(guò)30%。審計(jì)經(jīng)理在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的公允性。（√）4.在審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核過(guò)程中，復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)某審計(jì)項(xiàng)目未按計(jì)劃執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。此時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)立即要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)補(bǔ)充執(zhí)行，無(wú)需與審計(jì)經(jīng)理溝通。（×）5.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（CSA），審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)政策的合理性，但無(wú)需考慮交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題10分，總分30分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)經(jīng)理在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的主要因素及其影響。（10分）答案要點(diǎn)：-行業(yè)監(jiān)管環(huán)境的變化：如環(huán)保政策、稅收政策調(diào)整可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)。-管理層的業(yè)績(jī)壓力：如業(yè)績(jī)考核、股權(quán)激勵(lì)可能導(dǎo)致管理層操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。-會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性：如資產(chǎn)減值、公允價(jià)值計(jì)量等會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。-關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜性：關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送，需重點(diǎn)評(píng)估其公允性。-信息系統(tǒng)的不穩(wěn)定性：如ERP系統(tǒng)故障可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或錯(cuò)誤，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.簡(jiǎn)述審計(jì)經(jīng)理在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)應(yīng)遵循的主要原則。（10分）答案要點(diǎn)：-保持職業(yè)懷疑態(tài)度：對(duì)管理層的陳述保持質(zhì)疑，不輕信表面證據(jù)。-充分了解被審計(jì)單位：包括業(yè)務(wù)模式、行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部控制等。-識(shí)別并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-及時(shí)溝通重大風(fēng)險(xiǎn)：與項(xiàng)目組、管理層、治理層充分溝通風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。-執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。3.簡(jiǎn)述審計(jì)經(jīng)理在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。（10分）答案要點(diǎn)：-擴(kuò)大內(nèi)部控制測(cè)試范圍：如增加測(cè)試樣本量或測(cè)試頻率。-調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)：如從依賴內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。-提高實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行頻率：如增加細(xì)節(jié)測(cè)試或分析程序。-向管理層報(bào)告內(nèi)部控制缺陷：要求管理層采取措施改進(jìn)內(nèi)部控制。-調(diào)整審計(jì)報(bào)告的結(jié)論：如內(nèi)部控制缺陷可能影響審計(jì)意見(jiàn)類型。五、論述題（共2題，每題15分，總分30分）1.論述審計(jì)經(jīng)理在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)應(yīng)如何識(shí)別并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（15分）答案要點(diǎn)：-識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素：通過(guò)詢問(wèn)管理層、查閱文件、執(zhí)行分析程序等方式，識(shí)別可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素。-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響：分析風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的影響，如收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值等。-確定風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級(jí)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、金額、發(fā)生的可能性等，確定優(yōu)先評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-執(zhí)行審計(jì)程序：針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，如細(xì)節(jié)測(cè)試、分析程序等。-持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：在審計(jì)過(guò)程中動(dòng)態(tài)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序。2.論述審計(jì)經(jīng)理在執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)應(yīng)關(guān)注的主要事項(xiàng)。（15分）答案要點(diǎn)：-審計(jì)計(jì)劃的合理性：檢查審計(jì)計(jì)劃是否涵蓋所有重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。-審計(jì)程序的執(zhí)行情況：驗(yàn)證審計(jì)團(tuán)隊(duì)是否按計(jì)劃執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序。-審計(jì)證據(jù)的充分性：檢查審計(jì)證據(jù)是否支持審計(jì)結(jié)論，是否存在遺漏或不足。-審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性：評(píng)估審計(jì)報(bào)告的結(jié)論是否與審計(jì)證據(jù)一致，是否存在不一致的情況。-溝通與反饋：確認(rèn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)與管理層、治理層的溝通是否充分，是否存在重大分歧。答案與解析一、單選題1.B解析：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)優(yōu)先調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序，以降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擴(kuò)大測(cè)試范圍或直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序是后續(xù)步驟。2.A解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降可能表明銷售收入存在虛增或壞賬風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銷售收入的真實(shí)性。3.B解析：根據(jù)CICPA準(zhǔn)則，管理層的誠(chéng)信度是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的首要因素，直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。4.C解析：關(guān)聯(lián)方交易占比高時(shí)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注交易的公允性，避免利益輸送。5.B解析：復(fù)核人員應(yīng)首先詢問(wèn)審計(jì)經(jīng)理是否有替代方案，避免過(guò)度干預(yù)，同時(shí)保持審計(jì)獨(dú)立性。二、多選題1.A,B,D,E解析：行業(yè)監(jiān)管、管理層壓力、關(guān)聯(lián)方交易、信息系統(tǒng)穩(wěn)定性均可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性屬于認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，非首要考慮因素。2.A,B,C,D,E解析：根據(jù)CSQC1，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)遵守職業(yè)懷疑、獨(dú)立性、及時(shí)溝通、執(zhí)行計(jì)劃、避免利益沖突等原則。3.A,B,C,D解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)、物理存在性、審批流程、公允性均需重點(diǎn)關(guān)注。稅務(wù)影響屬于次要因素。4.A,B,C,D解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)擴(kuò)大測(cè)試范圍、調(diào)整審計(jì)程序、提高測(cè)試頻率、報(bào)告管理層。調(diào)整審計(jì)報(bào)告結(jié)論需進(jìn)一步評(píng)估。5.A,B,C,E解析：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)政策的合理性、交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)、內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果僅供參考。三、判斷題1.×解析：即使未識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)經(jīng)理仍需執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。2.×解析：根據(jù)CSQC1，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)保持職業(yè)懷疑，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。3.√解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其公允性。4.×解析：復(fù)核人員應(yīng)先與審計(jì)經(jīng)理溝通，了解未執(zhí)行的原因，再?zèng)Q定是否補(bǔ)充程序。5.×解析：審計(jì)師應(yīng)同時(shí)關(guān)注會(huì)計(jì)政策的合理性和交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)，兩者均可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。四、簡(jiǎn)答題1.答案要點(diǎn)-行業(yè)監(jiān)管環(huán)境變化可能增加合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；管理層業(yè)績(jī)壓力可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性；關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送；信息系統(tǒng)的不穩(wěn)定性可能影響數(shù)據(jù)可靠性。2.答案要點(diǎn)-保持職業(yè)懷疑態(tài)度：不輕信管理層陳述，對(duì)異常數(shù)據(jù)保持警惕。-充分了解被審計(jì)單位：包括業(yè)務(wù)模式、行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部控制等。-識(shí)別并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-及時(shí)溝通重大風(fēng)險(xiǎn)：與項(xiàng)目組、管理層、治理層充分溝通。-執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。3.答案要點(diǎn)-擴(kuò)大內(nèi)部控制測(cè)試范圍：增加測(cè)試樣本量或頻率。-調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)：從依賴內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。-提高實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行頻率：增加細(xì)節(jié)測(cè)試或分析程序。-向管理層報(bào)告內(nèi)部控制缺陷：要求管理層采取措施改進(jìn)。-調(diào)整審計(jì)報(bào)告的結(jié)論：內(nèi)部控制缺陷可能影響審計(jì)意見(jiàn)類型。五、論述題1.答案要點(diǎn)-識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素：通過(guò)詢問(wèn)管理層、查閱文件、執(zhí)行分析程序等方式，識(shí)別可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素。-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響：分析風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的影響，如收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值等。-確定風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級(jí)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、金額、發(fā)生的可能性等，確定優(yōu)先評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-執(zhí)行審計(jì)程序：針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，如細(xì)節(jié)測(cè)試、分析程序等。-持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：在審計(jì)過(guò)程中動(dòng)態(tài)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序。2.答