企業(yè)內(nèi)審與自評(píng)體系建立指導(dǎo)書一、適用情境與價(jià)值定位本指導(dǎo)書適用于以下場(chǎng)景：企業(yè)為滿足監(jiān)管合規(guī)要求、提升內(nèi)部管理效率、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)持續(xù)改進(jìn)，需系統(tǒng)建立或優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)審”）與自我評(píng)價(jià)（以下簡(jiǎn)稱“自評(píng)”）體系。無(wú)論是初創(chuàng)企業(yè)搭建基礎(chǔ)還是成熟企業(yè)升級(jí)現(xiàn)有體系，均可通過(guò)本指導(dǎo)書明確核心邏輯、操作步驟及工具方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與自評(píng)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，為企業(yè)戰(zhàn)略落地和管理提升提供支撐。二、體系構(gòu)建全流程操作指南（一）前期準(zhǔn)備：明確基礎(chǔ)與目標(biāo)成立專項(xiàng)工作組由企業(yè)高層（如總經(jīng)理、分管副總）牽頭，成員包括內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人、核心業(yè)務(wù)部門骨干（如財(cái)務(wù)、人力、運(yùn)營(yíng)、風(fēng)控等），必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家提供咨詢。明確工作組職責(zé)：統(tǒng)籌體系設(shè)計(jì)、協(xié)調(diào)資源、審批關(guān)鍵文件、監(jiān)督實(shí)施進(jìn)度。調(diào)研現(xiàn)狀與需求通過(guò)訪談、問(wèn)卷、流程梳理等方式，評(píng)估現(xiàn)有內(nèi)審與自評(píng)工作的覆蓋范圍、執(zhí)行效果、存在問(wèn)題（如標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、結(jié)果未應(yīng)用等）。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)（如降本增效、合規(guī)達(dá)標(biāo)、業(yè)務(wù)擴(kuò)張），明確體系建設(shè)的核心需求（如重點(diǎn)領(lǐng)域覆蓋、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等）。制定總體方案確定體系框架：明確內(nèi)審與自評(píng)的定位（內(nèi)審側(cè)重獨(dú)立監(jiān)督，自評(píng)側(cè)重部門自我檢查）、組織架構(gòu)、職責(zé)分工、工作流程。設(shè)定階段目標(biāo)：分階段推進(jìn)（如3個(gè)月內(nèi)完成體系設(shè)計(jì)，6個(gè)月內(nèi)試運(yùn)行，1年內(nèi)正式落地），明確里程碑節(jié)點(diǎn)。（二）體系設(shè)計(jì)：構(gòu)建核心框架明確內(nèi)審與自評(píng)的范圍與標(biāo)準(zhǔn)范圍界定：覆蓋企業(yè)所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源、安全生產(chǎn)等）、重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)）及關(guān)鍵崗位（如資金管理、合同審批崗位）。標(biāo)準(zhǔn)制定：參考國(guó)家法律法規(guī)（如《審計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）、行業(yè)監(jiān)管要求、企業(yè)內(nèi)部管理制度（如財(cái)務(wù)制度、崗位職責(zé)說(shuō)明），形成可量化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（如“采購(gòu)流程需經(jīng)3人審批”“財(cái)務(wù)報(bào)告差錯(cuò)率低于0.1%”）。設(shè)計(jì)組織架構(gòu)與職責(zé)分工內(nèi)審部門：獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)（或董事會(huì)）匯報(bào)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)審計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、出具審計(jì)報(bào)告、跟蹤整改。業(yè)務(wù)部門：作為自評(píng)主體，負(fù)責(zé)定期開(kāi)展自我檢查、編制自評(píng)報(bào)告、落實(shí)整改措施。管理層：負(fù)責(zé)審批重大審計(jì)計(jì)劃、聽(tīng)取審計(jì)與自評(píng)結(jié)果匯報(bào)、推動(dòng)資源調(diào)配和問(wèn)題整改。規(guī)范流程與方法內(nèi)審流程：計(jì)劃編制→審計(jì)準(zhǔn)備（資料收集、人員分工）→現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（訪談、穿行測(cè)試、憑證檢查）→報(bào)告編制（問(wèn)題梳理、意見(jiàn)建議）→結(jié)果溝通→整改跟蹤→歸檔。自評(píng)流程：目標(biāo)分解→自評(píng)標(biāo)準(zhǔn)傳達(dá)→部門自查（對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)檢查）→問(wèn)題匯總→編制自評(píng)報(bào)告→提交內(nèi)審部門審核→制定整改計(jì)劃→實(shí)施整改。方法選擇：結(jié)合訪談、問(wèn)卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析（如用ERP系統(tǒng)提取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）、穿行測(cè)試（跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程全環(huán)節(jié)）等方法，保證結(jié)果客觀。（三）試運(yùn)行與優(yōu)化：驗(yàn)證可行性選取試點(diǎn)范圍選擇1-2個(gè)代表性部門或業(yè)務(wù)流程（如財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)流程）進(jìn)行試運(yùn)行，驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)合理性、流程順暢性及工具實(shí)用性。實(shí)施試運(yùn)行內(nèi)審部門按計(jì)劃開(kāi)展試點(diǎn)審計(jì)，業(yè)務(wù)部門同步開(kāi)展自評(píng)，記錄執(zhí)行中的問(wèn)題（如標(biāo)準(zhǔn)不清晰、流程繁瑣、數(shù)據(jù)獲取困難等）。召開(kāi)試運(yùn)行總結(jié)會(huì)，收集試點(diǎn)部門反饋，形成問(wèn)題清單。優(yōu)化調(diào)整根據(jù)試運(yùn)行反饋，修訂評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（如細(xì)化量化指標(biāo)）、簡(jiǎn)化流程（如減少重復(fù)審批）、完善工具（如優(yōu)化自評(píng)表格模板），保證體系符合企業(yè)實(shí)際。（四）正式實(shí)施與推廣：全面落地全員培訓(xùn)針對(duì)不同角色開(kāi)展培訓(xùn)：管理層重點(diǎn)講解體系價(jià)值與決策支持作用；內(nèi)審人員重點(diǎn)培訓(xùn)審計(jì)方法、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用；業(yè)務(wù)人員重點(diǎn)培訓(xùn)自評(píng)流程、問(wèn)題識(shí)別方法。培訓(xùn)形式：可采用集中授課、案例分析、實(shí)操演練相結(jié)合，保證培訓(xùn)效果。全面推行內(nèi)審部門按年度計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，覆蓋所有重點(diǎn)領(lǐng)域；各業(yè)務(wù)部門按季度/半年度開(kāi)展自評(píng)，保證常態(tài)化執(zhí)行。建立信息傳遞機(jī)制：內(nèi)審報(bào)告及時(shí)抄送管理層及相關(guān)部門，自評(píng)報(bào)告經(jīng)內(nèi)審部門審核后反饋至部門負(fù)責(zé)人并報(bào)備。結(jié)果應(yīng)用將審計(jì)與自評(píng)結(jié)果與部門績(jī)效考核掛鉤（如問(wèn)題整改率納入KPI），對(duì)表現(xiàn)突出的部門和個(gè)人給予表彰，對(duì)未按要求落實(shí)的進(jìn)行問(wèn)責(zé)。針對(duì)共性問(wèn)題，推動(dòng)制度流程優(yōu)化（如修訂采購(gòu)審批制度、完善財(cái)務(wù)報(bào)銷流程），形成“檢查-整改-優(yōu)化”的閉環(huán)管理。（五）持續(xù)改進(jìn)：動(dòng)態(tài)優(yōu)化體系定期評(píng)估每年對(duì)體系運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)檢查：標(biāo)準(zhǔn)是否適應(yīng)業(yè)務(wù)變化、流程是否高效、結(jié)果應(yīng)用是否充分、員工參與度是否達(dá)標(biāo)。評(píng)估方法：結(jié)合內(nèi)審報(bào)告、自評(píng)報(bào)告、績(jī)效考核數(shù)據(jù)、員工反饋等。動(dòng)態(tài)更新根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、監(jiān)管政策變化、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，及時(shí)修訂評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整審計(jì)范圍、更新工具表格，保證體系持續(xù)有效。三、配套工具表格清單表1：年度內(nèi)審計(jì)劃表序號(hào)審計(jì)對(duì)象審計(jì)內(nèi)容計(jì)劃審計(jì)時(shí)間審計(jì)人員預(yù)期目標(biāo)1財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程合規(guī)性2024年3月、驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性2采購(gòu)部采購(gòu)流程執(zhí)行與供應(yīng)商管理2024年5月、趙六規(guī)范采購(gòu)行為，降低成本3銷售部銷售合同審批與回款管理2024年7月、孫七防范銷售風(fēng)險(xiǎn)，加快回款表2：部門自評(píng)檢查表（以采購(gòu)部為例）序號(hào)檢查項(xiàng)目檢查標(biāo)準(zhǔn)檢查方式檢查結(jié)果（符合/不符合）不符合項(xiàng)說(shuō)明整改措施責(zé)任人完成時(shí)間1采購(gòu)申請(qǐng)審批金額≥5萬(wàn)元需部門經(jīng)理+總經(jīng)理審批抽查10份申請(qǐng)單符合----2供應(yīng)商資質(zhì)審核供應(yīng)商需提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證明核查5家供應(yīng)商檔案不符合2家供應(yīng)商資質(zhì)過(guò)期未更新更新資質(zhì)檔案周八2024-08-153采購(gòu)合同簽訂合同需經(jīng)法務(wù)部審核抽查8份合同符合----表3：不符合項(xiàng)整改跟蹤表序號(hào)不符合項(xiàng)描述所屬部門/審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任人整改措施計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改驗(yàn)證結(jié)果（驗(yàn)證人/日期）狀態(tài)（關(guān)閉/延期）1供應(yīng)商資質(zhì)過(guò)期未更新采購(gòu)部/采購(gòu)流程審計(jì)周八更新資質(zhì)檔案并定期核查2024-08-152024-08-14/2024-08-16（核查已更新）關(guān)閉2費(fèi)用報(bào)銷缺少審批簽字財(cái)務(wù)部/財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)吳九補(bǔ)充審批流程培訓(xùn)2024-08-202024-08-18/2024-08-21（抽查5單均合規(guī)）關(guān)閉表4：內(nèi)審報(bào)告模板（框架）關(guān)于[審計(jì)對(duì)象][審計(jì)內(nèi)容]的審計(jì)報(bào)告報(bào)告編號(hào)：[年份]-[序號(hào)]審計(jì)時(shí)間：[起始日期]至[結(jié)束日期]審計(jì)人員：[姓名1]、[姓名2]報(bào)告日期：[年月日]一、審計(jì)概況審計(jì)目的：[如“驗(yàn)證采購(gòu)流程合規(guī)性，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)”]審計(jì)范圍：[如“2024年1-6月采購(gòu)業(yè)務(wù)，涉及采購(gòu)申請(qǐng)、供應(yīng)商管理、合同簽訂等環(huán)節(jié)”]審計(jì)方法：[如“資料審閱、穿行測(cè)試、訪談采購(gòu)部經(jīng)理及員工”]二、審計(jì)發(fā)覺(jué)符合項(xiàng)：[描述執(zhí)行良好的方面，如“采購(gòu)申請(qǐng)審批流程規(guī)范，金額≥5萬(wàn)元的均經(jīng)兩級(jí)審批”]不符合項(xiàng)：[列出具體問(wèn)題，如“2家供應(yīng)商資質(zhì)過(guò)期未更新；3筆采購(gòu)合同未明確交貨期”]三、審計(jì)意見(jiàn)針對(duì)不符合項(xiàng)，建議采購(gòu)部于[日期]前完成整改，內(nèi)審部將跟蹤驗(yàn)證。建議優(yōu)化供應(yīng)商資質(zhì)動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，設(shè)置過(guò)期預(yù)警提醒。四、附件審計(jì)工作底稿訪談?dòng)涗涀C據(jù)材料（如采購(gòu)申請(qǐng)單、合同復(fù)印件）四、實(shí)施要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）關(guān)鍵成功要素高層支持：保證管理層重視體系建立，在資源調(diào)配、決策審批、結(jié)果應(yīng)用等方面提供支持，避免“形式化”。全員參與：通過(guò)培訓(xùn)、溝通讓各部門理解內(nèi)審與自評(píng)的價(jià)值，消除“被檢查”的抵觸心理，推動(dòng)主動(dòng)參與。標(biāo)準(zhǔn)清晰：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)需具體、可量化（如“合同審批時(shí)效≤3個(gè)工作日”），避免模糊表述導(dǎo)致執(zhí)行偏差。獨(dú)立客觀：內(nèi)審部門需保持獨(dú)立性，不受業(yè)務(wù)部門干預(yù)；審計(jì)過(guò)程以事實(shí)和數(shù)據(jù)為依據(jù)，保證結(jié)果公正。（二）常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)一：標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，結(jié)果不可比應(yīng)對(duì)：由工作組統(tǒng)一制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確指標(biāo)定義和計(jì)算口徑，避免各部門自行解讀。風(fēng)險(xiǎn)二：自評(píng)流于形式，問(wèn)題避重就輕應(yīng)對(duì)：內(nèi)審部門對(duì)自評(píng)報(bào)告進(jìn)行