會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)70/70記賬實(shí)操-法律咨詢公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄核心說(shuō)明科目明細(xì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：分“法律咨詢收入”“訴訟代理收入”“法律顧問(wèn)收入”“盡職調(diào)查收入”“法律文書收入”“合規(guī)咨詢收入”；其他業(yè)務(wù)收入：分“法律資料銷售收入”“數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)費(fèi)收入”“專家咨詢收入”；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：分“人工成本”（律師/助理工資、社保）、“專家咨詢成本”“外包服務(wù)成本”“數(shù)據(jù)庫(kù)使用成本”；固定資產(chǎn)：分“辦公設(shè)備”（電腦、打印機(jī)）、“專業(yè)設(shè)備”（法律數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器、錄音設(shè)備）；無(wú)形資產(chǎn)：分“法律軟件”“數(shù)據(jù)庫(kù)使用權(quán)”“知識(shí)產(chǎn)權(quán)（如自創(chuàng)法律課程）”。增值稅稅率一般納稅人：法律服務(wù)收入6%、法律資料/周邊銷售13%、有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%；小規(guī)模納稅人：全業(yè)務(wù)征收率1%，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。特殊業(yè)務(wù)處理法律顧問(wèn)年費(fèi)：一次性收款計(jì)入合同負(fù)債，按服務(wù)期限（如12個(gè)月）分期確認(rèn)收入；風(fēng)險(xiǎn)代理收費(fèi)：未達(dá)到約定條件的暫收款計(jì)入“合同負(fù)債”，滿足條件后確認(rèn)為收入；免費(fèi)咨詢（市場(chǎng)推廣）：視同銷售，收入按公允價(jià)值確認(rèn)，成本計(jì)入“銷售費(fèi)用”；法律數(shù)據(jù)庫(kù)：外購(gòu)使用權(quán)按期限攤銷，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“管理費(fèi)用”；專家咨詢費(fèi)：外部律師/專家的咨詢費(fèi)，取得合規(guī)發(fā)票后計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。一、服務(wù)收入類（1-20）核心業(yè)務(wù)：法律咨詢收費(fèi)、訴訟代理收費(fèi)、法律顧問(wèn)年費(fèi)、盡職調(diào)查、文書代寫、合規(guī)咨詢、免費(fèi)咨詢、員工福利、賒銷服務(wù)、壞賬處理編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理1提供民事法律咨詢服務(wù)，現(xiàn)金收入636元（不含稅600元，稅36元）借：庫(kù)存現(xiàn)金636貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律咨詢收入600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36借：庫(kù)存現(xiàn)金636貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入629.70應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅6.302提供商事訴訟代理服務(wù)，銀行轉(zhuǎn)賬收入12720元（不含稅12000元，稅720元）借：銀行存款12720貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—訴訟代理收入12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）720借：銀行存款12720貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12594.06應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅125.943簽訂企業(yè)法律顧問(wèn)年費(fèi)合同，含稅收入63600元，一次性收款，服務(wù)期1年借：銀行存款63600貸：合同負(fù)債—法律顧問(wèn)預(yù)收款60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3600借：銀行存款63600貸：合同負(fù)債—法律顧問(wèn)預(yù)收款62970.30應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅629.704確認(rèn)本月法律顧問(wèn)收入5000元（不含稅，63600÷12）借：合同負(fù)債—法律顧問(wèn)預(yù)收款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律顧問(wèn)收入5000借：合同負(fù)債—法律顧問(wèn)預(yù)收款5247.52貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5247.525提供盡職調(diào)查服務(wù)，含稅收入31800元，款項(xiàng)未收借：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)31800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—盡職調(diào)查收入30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800借：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)31800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入31485.15應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅314.856收到盡職調(diào)查款項(xiàng)31800元借：銀行存款31800貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)31800同一般納稅人7代寫商業(yè)合同，含稅收入1272元（不含稅1200元，稅72元）借：庫(kù)存現(xiàn)金1272貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律文書收入1200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72借：庫(kù)存現(xiàn)金1272貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1259.41應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅12.598提供企業(yè)合規(guī)咨詢服務(wù)，微信收款6360元（不含稅6000元，稅360元）借：其他貨幣資金—微信6360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—合規(guī)咨詢收入6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）360借：其他貨幣資金—微信6360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6297.03應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅62.979免費(fèi)法律咨詢（市場(chǎng)推廣），含稅公允價(jià)值636元借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)636貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律咨詢收入600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)636貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入629.70應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅6.3010發(fā)放員工福利法律咨詢服務(wù)，含稅公允價(jià)值3180元借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利3180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律咨詢收入3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利3180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3148.51應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅31.4911風(fēng)險(xiǎn)代理服務(wù)收款10600元，未達(dá)到約定勝訴條件，暫計(jì)入負(fù)債借：銀行存款10600貸：合同負(fù)債—風(fēng)險(xiǎn)代理預(yù)收款10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600借：銀行存款10600貸：合同負(fù)債—風(fēng)險(xiǎn)代理預(yù)收款10495.05應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅104.9512風(fēng)險(xiǎn)代理服務(wù)達(dá)到勝訴條件，確認(rèn)收入10000元（不含稅）借：合同負(fù)債—風(fēng)險(xiǎn)代理預(yù)收款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—訴訟代理收入10000借：合同負(fù)債—風(fēng)險(xiǎn)代理預(yù)收款10495.05貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10495.0513客戶因服務(wù)不滿意，減免服務(wù)費(fèi)318元（含稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律咨詢收入300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18貸：銀行存款318借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入314.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3.15貸：銀行存款31814賒銷知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)，含稅金額6360元借：應(yīng)收賬款—XX客戶6360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—知識(shí)產(chǎn)權(quán)咨詢收入6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）360借：應(yīng)收賬款—XX客戶6360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6297.03應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅62.9715客戶逾期未支付咨詢費(fèi)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500元借：信用減值損失500貸：壞賬準(zhǔn)備500同一般納稅人16已計(jì)提壞賬的咨詢費(fèi)收回300元借：應(yīng)收賬款—XX客戶300貸：壞賬準(zhǔn)備300借：銀行存款300貸：應(yīng)收賬款—XX客戶300同一般納稅人17確認(rèn)無(wú)法收回的咨詢費(fèi)壞賬，金額1000元借：壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款—XX客戶1000同一般納稅人18預(yù)售法律培訓(xùn)課程，含稅收入12720元，課程下月開展借：銀行存款12720貸：合同負(fù)債—培訓(xùn)預(yù)收款12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）720借：銀行存款12720貸：合同負(fù)債—培訓(xùn)預(yù)收款12594.06應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅125.9419法律培訓(xùn)課程開展，確認(rèn)收入12000元（不含稅）借：合同負(fù)債—培訓(xùn)預(yù)收款12000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律培訓(xùn)收入12000借：合同負(fù)債—培訓(xùn)預(yù)收款12594.06貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12594.0620月末匯總服務(wù)收入，不含稅金額500000元無(wú)需單獨(dú)分錄，月末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)同一般納稅人二、成本核算類（21-40）核心業(yè)務(wù)：計(jì)提律師工資、社保、專家咨詢費(fèi)、外包服務(wù)、法律數(shù)據(jù)庫(kù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公耗材、折舊攤銷、成本結(jié)轉(zhuǎn)編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理21計(jì)提本月律師工資100000元，助理工資30000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工成本130000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資130000同一般納稅人22發(fā)放本月工資，扣除個(gè)人所得稅5000元，實(shí)發(fā)125000元借：應(yīng)付職工薪酬—工資130000貸：銀行存款125000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅5000同一般納稅人23計(jì)提本月社保費(fèi)用，公司承擔(dān)部分26000元（律師20000元，助理6000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工成本26000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保26000同一般納稅人24支付本月社保費(fèi)用40000元（公司26000元，個(gè)人14000元）借：應(yīng)付職工薪酬—社保26000其他應(yīng)收款—個(gè)人社保14000貸：銀行存款40000同一般納稅人25支付外部專家咨詢費(fèi)，含稅金額2120元（不含稅2000元，稅120元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—專家咨詢成本2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款2120借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—專家咨詢成本2120貸：銀行存款212026外包法律文書代寫服務(wù)給其他律所，支付含稅金額1060元（不含稅1000元，稅60元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—外包服務(wù)成本1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1060借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—外包服務(wù)成本1060貸：銀行存款106027支付年度法律數(shù)據(jù)庫(kù)使用費(fèi)，含稅金額6360元（不含稅6000元，稅360元），分12個(gè)月攤銷借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—數(shù)據(jù)庫(kù)使用費(fèi)6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—數(shù)據(jù)庫(kù)使用費(fèi)6360貸：銀行存款636028攤銷本月法律數(shù)據(jù)庫(kù)費(fèi)用500元（6000÷12）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—數(shù)據(jù)庫(kù)使用成本500貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—數(shù)據(jù)庫(kù)使用費(fèi)500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—數(shù)據(jù)庫(kù)使用成本530（6360÷12）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—數(shù)據(jù)庫(kù)使用費(fèi)53029律師出差辦理案件，報(bào)銷差旅費(fèi)3000元（含交通費(fèi)、住宿費(fèi)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—差旅費(fèi)3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000同一般納稅人30支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，含稅金額1060元（不含稅1000元，稅60元）借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1060借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)1060貸：銀行存款106031領(lǐng)用辦公耗材（打印紙、筆），成本500元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—辦公耗材500貸：庫(kù)存商品—低值易耗品500同一般納稅人32計(jì)提本月辦公設(shè)備折舊，金額1000元借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)800主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊成本200貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備1000同一般納稅人33計(jì)提本月法律軟件攤銷，金額200元（按5年攤銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—無(wú)形資產(chǎn)攤銷200貸：累計(jì)攤銷—法律軟件200同一般納稅人34支付法律培訓(xùn)講師費(fèi)，含稅金額3180元（不含稅3000元，稅180元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—培訓(xùn)成本3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—培訓(xùn)成本3180貸：銀行存款318035免費(fèi)服務(wù)對(duì)應(yīng)的人工成本，金額1000元借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1000同一般納稅人36月末分配間接成本（如水電費(fèi)），計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—間接成本2000貸：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）2000同一般納稅人37結(jié)轉(zhuǎn)本月完工法律培訓(xùn)課程成本，金額5000元借：庫(kù)存商品—培訓(xùn)課程5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—培訓(xùn)成本5000同一般納稅人38銷售法律培訓(xùn)課程，結(jié)轉(zhuǎn)成本3000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—培訓(xùn)成本3000貸：庫(kù)存商品—培訓(xùn)課程3000同一般納稅人39成本盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)辦公耗材盤盈100元借：庫(kù)存商品—低值易耗品100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100同一般納稅人40盤盈耗材原因查明為供應(yīng)商多發(fā)，沖減管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈100同一般納稅人三、其他業(yè)務(wù)收入類（41-50）核心業(yè)務(wù)：法律資料銷售、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)費(fèi)、專家咨詢、法律書籍租賃、復(fù)印打印服務(wù)、廢舊物資銷售、違約金收入、政府補(bǔ)貼、利息收入、匯兌收益編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理41銷售法律實(shí)務(wù)書籍，含稅收入226元（不含稅200元，稅26元），成本120元借：庫(kù)存現(xiàn)金226貸：其他業(yè)務(wù)收入—資料銷售收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本—資料銷售成本120貸：庫(kù)存商品—法律書籍120借：庫(kù)存現(xiàn)金226貸：其他業(yè)務(wù)收入223.76應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2.24結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人42收取外部企業(yè)法律數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)費(fèi)，含稅收入636元（不含稅600元，稅36元）借：銀行存款636貸：其他業(yè)務(wù)收入—數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)費(fèi)收入600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36借：銀行存款636貸：其他業(yè)務(wù)收入629.70應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅6.3043提供外部專家咨詢服務(wù)，含稅收入3180元（不含稅3000元，稅180元）借：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)3180貸：其他業(yè)務(wù)收入—專家咨詢收入3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180借：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)3180貸：其他業(yè)務(wù)收入3148.51應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅31.4944租賃法律書籍給客戶，含稅收入106元（不含稅100元，稅6元）借：庫(kù)存現(xiàn)金106貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6借：庫(kù)存現(xiàn)金106貸：其他業(yè)務(wù)收入104.95應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.0545提供復(fù)印打印服務(wù)，含稅收入53元（不含稅50元，稅3元）借：庫(kù)存現(xiàn)金53貸：其他業(yè)務(wù)收入—復(fù)印打印收入50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3借：庫(kù)存現(xiàn)金53貸：其他業(yè)務(wù)收入52.48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅0.5246銷售廢舊辦公設(shè)備，含稅收入1130元（不含稅1000元，稅130元）借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入—廢舊物資收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1118.81應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅11.1947收到客戶逾期付款違約金，含稅金額106元（不含稅100元，稅6元）借：銀行存款106貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6借：銀行存款106貸：其他業(yè)務(wù)收入104.95應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.0548收到文化產(chǎn)業(yè)政府補(bǔ)貼，與收益相關(guān)，金額10000元借：銀行存款10000貸：其他收益10000同一般納稅人49收到銀行存款利息收入，金額50元借：銀行存款50貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入50（或借方紅字）同一般納稅人50發(fā)生外匯匯兌收益，金額200元借：銀行存款—外幣戶200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌收益200同一般納稅人四、采購(gòu)與固定資產(chǎn)類（51-70）核心業(yè)務(wù)：采購(gòu)辦公設(shè)備、法律軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)、低值易耗品、預(yù)付貨款、賒購(gòu)、退貨、折舊、攤銷、資產(chǎn)處置編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理51現(xiàn)款采購(gòu)辦公電腦一臺(tái)，含稅金額5650元（不含稅5000元，稅650元）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備5650貸：銀行存款565052賒購(gòu)法律數(shù)據(jù)庫(kù)使用權(quán)，含稅金額63600元（不含稅60000元，稅3600元）借：無(wú)形資產(chǎn)—數(shù)據(jù)庫(kù)使用權(quán)60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商63600借：無(wú)形資產(chǎn)—數(shù)據(jù)庫(kù)使用權(quán)63600貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商6360053預(yù)付供應(yīng)商貨款10000元，用于采購(gòu)法律軟件借：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商10000貸：銀行存款10000同一般納稅人54收到法律軟件，含稅金額12720元，補(bǔ)付尾款2720元借：無(wú)形資產(chǎn)—法律軟件12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商10000銀行存款2720借：無(wú)形資產(chǎn)—法律軟件12720貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商10000銀行存款272055采購(gòu)低值易耗品（打印紙、墨盒），含稅金額1130元（不含稅1000元，稅130元）借：庫(kù)存商品—低值易耗品1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130借：庫(kù)存商品—低值易耗品1130貸：銀行存款113056支付采購(gòu)辦公設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，含稅金額109元（不含稅100元，稅9元）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9貸：銀行存款109借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備109貸：銀行存款10957收到供應(yīng)商現(xiàn)金返利500元，沖減法律軟件成本借：銀行存款500貸：無(wú)形資產(chǎn)—法律軟件471.70應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）28.30借：銀行存款500貸：無(wú)形資產(chǎn)—法律軟件50058采購(gòu)的墨盒質(zhì)量不合格，全額退回，收到退款113元借：銀行存款113貸：庫(kù)存商品—低值易耗品100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13借：銀行存款113貸：庫(kù)存商品—低值易耗品11359采購(gòu)法律書籍一批，含稅金額2260元（不含稅2000元，稅260元）借：庫(kù)存商品—法律書籍2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260借：庫(kù)存商品—法律書籍2260貸：銀行存款226060賒購(gòu)的數(shù)據(jù)庫(kù)貨款到期，支付63600元借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商63600貸：銀行存款63600同一般納稅人61采購(gòu)錄音設(shè)備一臺(tái)，含稅金額3390元（不含稅3000元，稅390元）借：固定資產(chǎn)—專業(yè)設(shè)備3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390借：固定資產(chǎn)—專業(yè)設(shè)備3390貸：銀行存款339062采購(gòu)消防器材，含稅金額226元（不含稅200元，稅26元）借：管理費(fèi)用—消防費(fèi)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：管理費(fèi)用—消防費(fèi)226貸：銀行存款22663計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：專業(yè)設(shè)備500元，辦公設(shè)備300元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊成本500管理費(fèi)用—折舊費(fèi)300貸：累計(jì)折舊—專業(yè)設(shè)備500累計(jì)折舊—辦公設(shè)備300同一般納稅人64計(jì)提本月無(wú)形資產(chǎn)攤銷：數(shù)據(jù)庫(kù)使用權(quán)1000元，法律軟件200元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—無(wú)形資產(chǎn)攤銷1200貸：累計(jì)攤銷—數(shù)據(jù)庫(kù)使用權(quán)1000累計(jì)攤銷—法律軟件200同一般納稅人65處置舊辦公電腦，原值5000元，累計(jì)折舊4500元，售價(jià)565元（含稅）借：固定資產(chǎn)清理500累計(jì)折舊—辦公設(shè)備4500貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備5000借：銀行存款565貸：固定資產(chǎn)清理500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：固定資產(chǎn)清理500累計(jì)折舊—辦公設(shè)備4500貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備5000借：銀行存款565貸：固定資產(chǎn)清理559.41應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5.5966報(bào)廢舊法律軟件，原值12000元，累計(jì)攤銷10000元借：累計(jì)攤銷—法律軟件10000營(yíng)業(yè)外支出—無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢2000貸：無(wú)形資產(chǎn)—法律軟件12000同一般納稅人67融資租入法律數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器，公允價(jià)值100000元，首付20000元借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)100000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—融資租賃款80000銀行存款20000同一般納稅人68計(jì)提融資租入服務(wù)器折舊，本月折舊1666.67元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊成本1666.67貸：累計(jì)折舊—融資租入固定資產(chǎn)1666.67同一般納稅人69固定資產(chǎn)減值測(cè)試，錄音設(shè)備發(fā)生減值500元借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失500貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—專業(yè)設(shè)備500同一般納稅人70無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試，數(shù)據(jù)庫(kù)使用權(quán)發(fā)生減值1000元借：資產(chǎn)減值損失—無(wú)形資產(chǎn)減值損失1000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—數(shù)據(jù)庫(kù)使用權(quán)1000同一般納稅人五、預(yù)收款與會(huì)員服務(wù)類（71-80）核心業(yè)務(wù)：會(huì)員卡充值、充值贈(zèng)送、會(huì)員折扣、積分兌換、法律顧問(wèn)年費(fèi)、預(yù)收款分期確認(rèn)、積分清零、聯(lián)名卡合作、會(huì)員權(quán)益、預(yù)收款退款編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理71客戶充值會(huì)員卡1000元，贈(zèng)送100元額度借：銀行存款1000貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額1000借：銷售費(fèi)用—會(huì)員卡贈(zèng)送100貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額100同一般納稅人72會(huì)員使用會(huì)員卡消費(fèi)法律咨詢服務(wù)，含稅金額53元借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額53貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律咨詢收入50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額53貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入52.48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅0.5273會(huì)員享受服務(wù)折扣，原價(jià)636元，折扣后518.4元（含稅）借：庫(kù)存現(xiàn)金518.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律咨詢收入480應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.8借：庫(kù)存現(xiàn)金518.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入513.27應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5.1374會(huì)員使用積分兌換免費(fèi)咨詢，積分公允價(jià)值100元借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律咨詢收入94.34應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.66借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入99.01應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅0.9975簽訂長(zhǎng)期法律顧問(wèn)合同，預(yù)收年費(fèi)12720元，服務(wù)期2年借：銀行存款12720貸：合同負(fù)債—法律顧問(wèn)預(yù)收款12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）720借：銀行存款12720貸：合同負(fù)債—法律顧問(wèn)預(yù)收款12594.06應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅125.9476確認(rèn)本月長(zhǎng)期法律顧問(wèn)收入500元（12000÷24）借：合同負(fù)債—法律顧問(wèn)預(yù)收款500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律顧問(wèn)收入500借：合同負(fù)債—法律顧問(wèn)預(yù)收款524.75貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入524.7577年末會(huì)員積分清零，未兌換積分公允價(jià)值500元借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—法律咨詢收入471.70應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.30借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入495.05應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅4.9578與企業(yè)合作聯(lián)名會(huì)員，收到合作分成款3180元（含稅）借：銀行存款3180貸：其他業(yè)務(wù)收入—聯(lián)名卡收入3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180借：銀行存款3180貸：其他業(yè)務(wù)收入3148.51應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅31.4979提供會(huì)員專屬權(quán)益（免費(fèi)法律資料），成本200元借：銷售費(fèi)用—會(huì)員權(quán)益200貸：庫(kù)存商品—法律書籍200同一般納稅人80客戶申請(qǐng)預(yù)收款退款，退回會(huì)員卡余額200元借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額200貸：銀行存款188.68應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.32（紅字）借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額200貸：銀行存款198.02應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.98（紅字）六、日常運(yùn)營(yíng)與費(fèi)用類（81-100）核心業(yè)務(wù)：房租、水電、廣告費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧、捐贈(zèng)支出編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理81支付季度房租30000元，銀行存款支付借：預(yù)付賬款—房租30000貸：銀行存款30000同一般納稅人82攤銷本月房租10000元（銷售部門6000元，管理部門4000元）借：銷售費(fèi)用—房租6000管理費(fèi)用—房租4000貸：預(yù)付賬款—房租10000同一般納稅人83支付本月水電費(fèi)2260元（不含稅2000元，稅260元）借：銷售費(fèi)用—水電費(fèi)1200管理費(fèi)用—水電費(fèi)800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260借：銷售費(fèi)用—水電費(fèi)1200管理費(fèi)用—水電費(fèi)800貸：銀行存款226084支付廣告費(fèi)5300元（不含稅5000元，稅300元）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款5300借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)5300貸：銀行存款530085購(gòu)買辦公文具226元（不含稅200元，稅26元）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：庫(kù)存現(xiàn)金226借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)226貸：庫(kù)存現(xiàn)金22686管理人員出差，報(bào)銷差旅費(fèi)1500元借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)1500貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500同一般納稅人87支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1060元（不含稅1000元，稅60元）借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1060借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)1060貸：銀行存款106088支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)100元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)100貸：銀行存款100同一般納稅人89確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款壞賬，金額2000元借：壞賬準(zhǔn)備2000貸：應(yīng)收賬款—XX客戶2000同一般納稅人90存貨盤點(diǎn)，法律書籍盤虧10本，成本500元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：庫(kù)存商品—法律書籍500同一般納稅人91盤虧書籍原因查明為被盜，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出—存貨盤虧500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500同一般納稅人92對(duì)外捐贈(zèng)法律書籍，成本300元，不含稅售價(jià)500元借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出365貸：庫(kù)存商品—法律書籍300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出303貸：庫(kù)存商品—法律書籍300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅393支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)1000元借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)1000貸：銀行存款1000同一般納稅人94計(jì)提本月職工教育經(jīng)費(fèi)500元借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)500貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)500同一般納稅人95支付印花稅200元借：稅金及附加200貸：銀行存款200同一般納稅人96支付房產(chǎn)稅1000元借：稅金及附加1000貸：銀行存款1000同一般納稅人97發(fā)生辦公設(shè)備維修費(fèi)530元（不含稅500元，稅30元）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款530借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)530貸：銀行存款53098支付法律咨詢行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)800元借：管理費(fèi)用—會(huì)費(fèi)800貸：銀行存款800同一般納稅人99收到政府返還的增值稅留抵稅額5000元借：銀行存款5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）5000同一般納稅人（小規(guī)模無(wú)留抵退稅）100支付滯納金300元（稅收滯納金）借：營(yíng)業(yè)外支出—滯納金300貸：銀行存款300同一般納稅人七、稅費(fèi)繳納與結(jié)轉(zhuǎn)類（101-117）核心業(yè)務(wù)：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)、附加稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、契稅、耕地占用稅編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理101月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：銷項(xiàng)稅額8000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出500元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅5500小規(guī)模無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)，繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5500貸：銀行存款5500102繳納上月未交增值稅5500元借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅5500貸：銀行存款5500同一般納稅人（繳納時(shí)）103計(jì)提本月附加稅：城建稅7%（385元）、教育費(fèi)附加3%（165元）、地方教育附加2%（110元）借：稅金及附加660貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅385應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加165應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加110同一般納稅人104繳納本月附加稅660元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅385應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加165應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加110貸：銀行存款660同一般納稅人105計(jì)提本月企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額30000元，小微企業(yè)稅率5%，稅額1500元借：所得稅費(fèi)用1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅1500同一般納稅人106繳納上月企業(yè)所得稅1500元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅1500貸：銀行存款1500同一般納稅人107繳納上月代扣代繳個(gè)人所得稅5000元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅5000貸：銀行存款5000同一般納稅人108計(jì)提本月印花稅300元借：稅金及附加300貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅300同一般納稅人109繳納本月印花稅300元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅300貸：銀行存款300同一般納稅人110計(jì)提本月房產(chǎn)稅1200元借：稅金及附加1200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅1200同一般納稅人111繳納本月房產(chǎn)稅1200元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅1200貸：銀行存款1200同一般納稅人112計(jì)提本月土地使用稅800元借：稅金及附加800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅800同一般納稅人113繳納本月土地使用稅800元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅800貸：銀行存款800同一般納稅人114計(jì)提本月車船稅500元借：稅金及附加500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅500同一般納稅人115繳納本月車船稅500元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅500貸：銀行存款500同一般納稅人116購(gòu)買辦公用房繳納契稅20000