2026年審計(jì)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序?qū)嵤┚毩?xí)題含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.在對(duì)某制造業(yè)企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率顯著低于行業(yè)平均水平。此時(shí)，審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)B.存貨管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.存貨計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)D.存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)2.審計(jì)師在評(píng)估某公司內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)審批流程存在關(guān)鍵控制缺陷。對(duì)此，審計(jì)師應(yīng)采取的首要措施是（）。A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.減少實(shí)質(zhì)性程序樣本量C.直接執(zhí)行控制測(cè)試D.提請(qǐng)管理層修復(fù)缺陷3.某零售企業(yè)采用永續(xù)盤存制管理庫(kù)存，但審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分商品存在賬實(shí)不符現(xiàn)象。此時(shí)，審計(jì)師最應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.函證供應(yīng)商庫(kù)存數(shù)據(jù)B.實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存商品C.測(cè)試存貨永續(xù)記錄的完整性D.分析存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)4.在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司采用手工記賬方式記錄銷售合同。對(duì)此，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.銷售收入虛增風(fēng)險(xiǎn)B.銷售折扣計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)C.銷售合同完整性風(fēng)險(xiǎn)D.銷售發(fā)票準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)5.某商業(yè)銀行在評(píng)估信貸審批流程時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分高風(fēng)險(xiǎn)客戶未執(zhí)行全面盡職調(diào)查。此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)采取的措施是（）。A.增加信貸審批程序樣本量B.執(zhí)行專項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.減少信貸審批流程的實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.直接要求銀行暫停信貸業(yè)務(wù)6.在執(zhí)行采購(gòu)與付款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在供應(yīng)商選擇不規(guī)范現(xiàn)象。對(duì)此，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.采購(gòu)成本控制風(fēng)險(xiǎn)B.采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.采購(gòu)效率風(fēng)險(xiǎn)D.采購(gòu)合同合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)7.某科技公司采用電子發(fā)票系統(tǒng)，但審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票存在重復(fù)開(kāi)具現(xiàn)象。此時(shí)，審計(jì)師最應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.函證開(kāi)票系統(tǒng)數(shù)據(jù)B.測(cè)試發(fā)票開(kāi)具權(quán)限控制C.實(shí)地檢查發(fā)票存根D.分析發(fā)票開(kāi)具時(shí)間分布8.在評(píng)估管理費(fèi)用列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在費(fèi)用分?jǐn)偛灰?guī)范現(xiàn)象。對(duì)此，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.費(fèi)用虛列風(fēng)險(xiǎn)B.費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)C.費(fèi)用計(jì)提充分性風(fēng)險(xiǎn)D.費(fèi)用審批及時(shí)性風(fēng)險(xiǎn)9.某房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)收款模式銷售房產(chǎn)，但審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分預(yù)收款未及時(shí)入賬。此時(shí)，審計(jì)師最應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.函證購(gòu)房合同條款B.實(shí)地檢查預(yù)售資金監(jiān)管賬戶C.測(cè)試預(yù)收款入賬控制D.分析預(yù)收款變動(dòng)趨勢(shì)10.在執(zhí)行固定資產(chǎn)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在固定資產(chǎn)減值計(jì)提不足現(xiàn)象。對(duì)此，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)B.固定資產(chǎn)減值測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)C.固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)D.固定資產(chǎn)報(bào)廢流程合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題3分，合計(jì)30分）1.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)考慮哪些因素？（）A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力B.管理層誠(chéng)信度C.內(nèi)部控制健全性D.審計(jì)資源限制E.客戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模2.在評(píng)估采購(gòu)與付款循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些控制缺陷？（）A.采購(gòu)審批權(quán)限不明確B.供應(yīng)商選擇缺乏競(jìng)爭(zhēng)性C.采購(gòu)合同條款不規(guī)范D.采購(gòu)發(fā)票審核不嚴(yán)格E.采購(gòu)入庫(kù)記錄不完整3.在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.銷售收入虛增B.銷售折扣不當(dāng)計(jì)提C.銷售退回處理不規(guī)范D.銷售回款延遲E.銷售合同條款變更未記錄4.在評(píng)估信貸審批流程風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些因素？（）A.信貸審批獨(dú)立性B.高風(fēng)險(xiǎn)客戶盡職調(diào)查充分性C.信貸審批流程標(biāo)準(zhǔn)化D.信貸資金使用合規(guī)性E.信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效性5.在執(zhí)行存貨循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些控制缺陷？（）A.存貨永續(xù)記錄不完整B.存貨盤點(diǎn)程序不規(guī)范C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足D.存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理混亂E.存貨出庫(kù)記錄不清晰6.在評(píng)估固定資產(chǎn)循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些因素？（）A.固定資產(chǎn)減值測(cè)試充分性B.固定資產(chǎn)折舊政策一致性C.固定資產(chǎn)報(bào)廢流程合規(guī)性D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)程序完整性E.固定資產(chǎn)權(quán)屬證明完整性7.在執(zhí)行管理費(fèi)用列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些因素？（）A.費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠鞡.費(fèi)用審批不合規(guī)C.費(fèi)用入賬不及時(shí)D.費(fèi)用資本化處理不當(dāng)E.費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行偏差8.在評(píng)估貨幣資金循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些控制缺陷？（）A.銀行賬戶信息更新不及時(shí)B.資金調(diào)撥審批不規(guī)范C.票據(jù)管理混亂D.對(duì)外投資決策不獨(dú)立E.資金安全措施不足9.在執(zhí)行收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些因素？（）A.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不當(dāng)B.收入確認(rèn)政策不一致C.收入合同條款變更未記錄D.收入發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范E.收入回款確認(rèn)不完整10.在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些因素？（）A.管理層凌駕于控制之上B.關(guān)聯(lián)方交易不公允C.內(nèi)部控制執(zhí)行不到位D.審計(jì)證據(jù)獲取困難E.客戶財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）2.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以完全依賴管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。（）3.控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。（）4.實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)意見(jiàn)。（）5.審計(jì)師在執(zhí)行存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，可以完全依賴倉(cāng)庫(kù)管理員的盤點(diǎn)記錄。（）6.審計(jì)師在評(píng)估信貸審批流程風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注信貸審批的獨(dú)立性。（）7.審計(jì)師在執(zhí)行費(fèi)用分?jǐn)倻y(cè)試時(shí)，應(yīng)確保分?jǐn)偡椒ǚ蠒?huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。（）8.審計(jì)師在評(píng)估固定資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的使用效率。（）9.審計(jì)師在執(zhí)行收入確認(rèn)測(cè)試時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。（）10.審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮客戶管理層的動(dòng)機(jī)和壓力。（）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題6分，合計(jì)30分）1.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本流程。2.在執(zhí)行采購(gòu)與付款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？3.在評(píng)估銷售與收款循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)如何測(cè)試收入確認(rèn)的控制？4.在執(zhí)行固定資產(chǎn)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些實(shí)質(zhì)性程序？5.在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)如何獲取審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)意見(jiàn)？五、綜合題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平，且部分存貨存在跌價(jià)跡象。審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：-存貨永續(xù)記錄未定期核對(duì)；-存貨盤點(diǎn)程序執(zhí)行不徹底；-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)不充分。請(qǐng)問(wèn)審計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以評(píng)估存貨相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)？2.某商業(yè)銀行2025年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示信貸資產(chǎn)質(zhì)量有所下降。審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：-高風(fēng)險(xiǎn)客戶盡職調(diào)查不充分；-信貸審批流程存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；-信貸資金使用存在挪用風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)問(wèn)審計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以評(píng)估信貸資產(chǎn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平可能表明存貨管理效率低下或存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注存貨管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.A解析：發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制缺陷時(shí)，審計(jì)師應(yīng)首先評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍以應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.B解析：賬實(shí)不符現(xiàn)象表明存貨管理存在漏洞，實(shí)地盤點(diǎn)是驗(yàn)證存貨存在性的最直接程序。4.A解析：手工記賬方式記錄銷售合同存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銷售收入虛增風(fēng)險(xiǎn)。5.B解析：高風(fēng)險(xiǎn)客戶未執(zhí)行盡職調(diào)查可能導(dǎo)致信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行專項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。6.B解析：供應(yīng)商選擇不規(guī)范可能引發(fā)采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。7.A解析：重復(fù)開(kāi)具發(fā)票可能表明收入虛增或舞弊行為，審計(jì)師應(yīng)函證開(kāi)票系統(tǒng)數(shù)據(jù)以驗(yàn)證真實(shí)性。8.B解析：費(fèi)用分?jǐn)偛灰?guī)范可能導(dǎo)致費(fèi)用計(jì)提不準(zhǔn)確，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)。9.B解析：預(yù)收款未及時(shí)入賬可能影響收入確認(rèn)的及時(shí)性，審計(jì)師應(yīng)實(shí)地檢查預(yù)售資金監(jiān)管賬戶以驗(yàn)證資金狀態(tài)。10.B解析：固定資產(chǎn)減值計(jì)提不足可能影響資產(chǎn)計(jì)價(jià)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)減值測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D,E解析：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)考慮行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、管理層誠(chéng)信、內(nèi)部控制、審計(jì)資源及客戶規(guī)模等因素。2.A,B,C,D,E解析：采購(gòu)與付款循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括審批權(quán)限、供應(yīng)商選擇、合同條款、發(fā)票審核及入庫(kù)記錄等。3.A,B,C,D,E解析：銷售與收款循環(huán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括收入虛增、折扣計(jì)提不當(dāng)、退回處理不規(guī)范、回款延遲及合同變更等。4.A,B,C,D,E解析：信貸審批風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括審批獨(dú)立性、盡職調(diào)查、流程標(biāo)準(zhǔn)化、資金使用合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。5.A,B,C,D,E解析：存貨循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括永續(xù)記錄、盤點(diǎn)程序、跌價(jià)準(zhǔn)備、倉(cāng)儲(chǔ)管理及出庫(kù)記錄等。6.A,B,C,D,E解析：固定資產(chǎn)循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括減值測(cè)試、折舊政策、報(bào)廢流程、盤點(diǎn)程序及權(quán)屬證明等。7.A,B,C,D,E解析：管理費(fèi)用列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括分?jǐn)偛缓侠怼徟缓弦?guī)、入賬不及時(shí)、資本化處理不當(dāng)及預(yù)算執(zhí)行偏差等。8.A,B,C,D,E解析：貨幣資金循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括銀行賬戶信息、資金調(diào)撥、票據(jù)管理、對(duì)外投資及資金安全等。9.A,B,C,D,E解析：收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、政策一致性、合同變更、發(fā)票開(kāi)具及回款確認(rèn)等。10.A,B,C,D,E解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括管理層凌駕、關(guān)聯(lián)方交易、內(nèi)部控制執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)獲取及財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)等。三、判斷題1.√解析：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.×解析：審計(jì)師應(yīng)獨(dú)立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，不能完全依賴管理層的評(píng)估結(jié)果。3.×解析：控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估控制執(zhí)行的有效性。4.√解析：實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)意見(jiàn)。5.×解析：審計(jì)師應(yīng)親自參與或監(jiān)督盤點(diǎn)程序，不能完全依賴倉(cāng)庫(kù)管理員的記錄。6.√解析：信貸審批獨(dú)立性是防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。7.√解析：費(fèi)用分?jǐn)偡椒☉?yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。8.√解析：固定資產(chǎn)使用效率影響其減值風(fēng)險(xiǎn)。9.√解析：收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。10.√解析：管理層動(dòng)機(jī)和壓力是舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要因素。四、簡(jiǎn)答題1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本流程-計(jì)劃階段：了解客戶業(yè)務(wù)及環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)審計(jì)方案；-實(shí)施階段：執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（如訪談、分析性復(fù)核），測(cè)試內(nèi)部控制，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序；-完成階段：評(píng)估審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。2.采購(gòu)與付款循環(huán)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)-采購(gòu)審批缺陷；-供應(yīng)商選擇不規(guī)范；-采購(gòu)合同條款不公允；-采購(gòu)發(fā)票審核不嚴(yán)格；-采購(gòu)入庫(kù)記錄不完整。3.收入確認(rèn)的控制測(cè)試-檢查收入確認(rèn)政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；-測(cè)試銷售合同條款變更的審批程序；-驗(yàn)證收入發(fā)票開(kāi)具的合規(guī)性；-檢查收入回款確認(rèn)的及時(shí)性。4.固定資產(chǎn)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序-實(shí)地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，驗(yàn)證存在性；-測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；-檢查固定資產(chǎn)折舊政策的合理性；-驗(yàn)證固定資產(chǎn)報(bào)廢流程的合規(guī)性。5.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)獲取-關(guān)注管理層凌駕于控制的跡象；-檢查關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性；-分析財(cái)務(wù)報(bào)表異常波動(dòng)；-獲取外部獨(dú)立證據(jù)（如供應(yīng)商函證）。五、綜合題1.存貨相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序-測(cè)試存貨永續(xù)記錄：抽查永續(xù)記錄與采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)記錄的核對(duì)情況；-執(zhí)行存貨盤點(diǎn)程序：參與或監(jiān)督存貨盤點(diǎn)，驗(yàn)證