2025年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題庫(kù)歷年練習(xí)題及答案單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年12月31日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面余額為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，將A材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入加工成本40萬元。2023年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為150萬元，估計(jì)銷售乙產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：A解析：乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=150-10=140（萬元），乙產(chǎn)品的成本=100+40=140（萬元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值等于成本，說明A材料沒有發(fā)生減值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1050萬元購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末付息到期還本。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際年利率為3.93%。不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.50B.41.27C.40D.39.3答案：B解析：2023年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入=期初攤余成本×實(shí)際年利率=1050×3.93%=41.27（萬元）。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同，合同總價(jià)款為2000萬元，預(yù)計(jì)總成本為1600萬元。至2023年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)提供本800萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)提供本800萬元。甲公司采用投入法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.1000B.800C.2000D.1600答案：A解析：履約進(jìn)度=800÷（800+800）×100%=50%，2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入=2000×50%=1000（萬元）。4.甲公司于2023年1月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬元，不符合資本化條件的支出為200萬元。2023年6月30日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，2023年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.285B.270C.300D.290答案：A解析：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300萬元，2023年應(yīng)攤銷的金額=300÷10×6÷12=15（萬元），2023年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-15=285（萬元）。5.甲公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為1000萬元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目的金額為200萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目的金額為100萬元。則甲公司2023年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.700B.800C.900D.1000答案：A解析：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)賬面余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1000-200-100=700（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)答案：ABC解析：經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)不擁有其所有權(quán)，也不具有控制權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。而委托加工物資、尚待加工的半成品以及融資租入的固定資產(chǎn)，符合資產(chǎn)的定義，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類B.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不得對(duì)以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失（包括減值損失或利得）或利息進(jìn)行追溯調(diào)整C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合金融資產(chǎn)重分類的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，需對(duì)受影響的金融資產(chǎn)重分類；重分類采用未來適用法，不追溯調(diào)整以前的利得、損失和利息；不同類型金融資產(chǎn)重分類時(shí)，按照相應(yīng)的計(jì)量方法進(jìn)行處理。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入建造合同成本的有（）。A.施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)B.施工人員的工資C.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用D.建造合同完成后處置殘余物資取得的收益答案：AB解析：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入建造合同成本；建造合同完成后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本。施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)和施工人員的工資，屬于與建造合同直接相關(guān)的成本，應(yīng)計(jì)入建造合同成本。4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷C.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式D.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，從達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷；企業(yè)應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式選擇攤銷方法；無形資產(chǎn)的攤銷金額通常計(jì)入當(dāng)期損益，符合資本化條件的可以計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。5.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建D.固定資產(chǎn)大修理答案：ABC解析：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和折舊，會(huì)減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建會(huì)使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值增加；而固定資產(chǎn)大修理，如果不符合資本化條件，計(jì)入當(dāng)期損益，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，如果符合資本化條件，則會(huì)增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，這里從通常情況考慮，大修理一般不改變賬面價(jià)值。判斷題1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入在建工程成本。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計(jì)入在建工程成本。2.企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，按照規(guī)定應(yīng)將賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，差額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。3.企業(yè)在確定履約進(jìn)度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度。產(chǎn)出法是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對(duì)于客戶的價(jià)值確定履約進(jìn)度；投入法是根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度。（）答案：正確解析：這是確定履約進(jìn)度的兩種常見方法，產(chǎn)出法和投入法的定義描述準(zhǔn)確。4.無形資產(chǎn)的殘值一般為零，但有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無形資產(chǎn)或可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在的情況下，無形資產(chǎn)可以有殘值。（）答案：正確解析：符合無形資產(chǎn)殘值確定的相關(guān)規(guī)定，在特定條件下無形資產(chǎn)可以有殘值。5.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的處理根據(jù)是否符合資本化條件進(jìn)行區(qū)分，符合條件的資本化，不符合的費(fèi)用化。計(jì)算分析題1.甲公司2023年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末付息到期還本。甲公司支付價(jià)款1020萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際年利率為4%。要求：（1）編制甲公司2023年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2024年12月31日該債券的攤余成本。答案：（1）2023年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整30貸：銀行存款1030（2）2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1030×4%=41.2（萬元）應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.2債權(quán)投資——利息調(diào)整8.8（3）2023年12月31日該債券的攤余成本=1030-8.8=1021.2（萬元）2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1021.2×4%=40.85（萬元）應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）2024年12月31日該債券的攤余成本=1021.2-（50-40.85）=1012.05（萬元）2.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年6月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同總價(jià)款為300萬元（不含增值稅），該批商品的成本為200萬元。合同約定，乙公司應(yīng)在合同簽訂日支付20%的定金，在商品交付并驗(yàn)收合格后支付剩余款項(xiàng)。甲公司于2023年6月10日收到乙公司支付的定金60萬元，于2023年7月1日將商品交付給乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到乙公司支付的剩余款項(xiàng)339萬元（含增值稅）。要求：（1）編制甲公司2023年6月10日收到定金的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2023年7月1日交付商品并收到剩余款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2023年6月10日收到定金的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款60貸：合同負(fù)債60（2）2023年7月1日交付商品并收到剩余款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄：借：合同負(fù)債60銀行存款339貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年至2024年發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2023年1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元；支付安裝工人工資30萬元。該設(shè)備于2023年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（2）2023年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試，該設(shè)備的可收回金額為320萬元。（3）2024年6月30日，甲公司將該設(shè)備出售，取得價(jià)款300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：（1）編制甲公司2023年1月1日購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司安裝設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2023年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2024年1-6月該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（6）編制甲公司2024年6月30日出售設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2023年1月1日購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程510應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65.9貸：銀行存款575.9（2）安裝設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程50貸：原材料20應(yīng)付職工薪酬30借：應(yīng)付職工薪酬30貸：銀行存款30設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)560貸：在建工程560（3）2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：年折舊率=2÷5×100%=40%2023年應(yīng)計(jì)提折舊額=560×40%×9÷12=168（萬元）借：制造費(fèi)用168貸：累計(jì)折舊168（4）2023年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=560-168=39