(2025年)稅收風(fēng)險管理專項測試題附答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收風(fēng)險管理中，針對“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣異?！苯⒌娘L(fēng)險指標(biāo)，其核心邏輯是基于（）。A.行業(yè)平均稅負率偏差B.投入產(chǎn)出比合理性分析C.發(fā)票開具時間集中度D.交易雙方關(guān)聯(lián)關(guān)系判定答案：B2.某企業(yè)2024年增值稅稅負率為1.2%，低于行業(yè)預(yù)警值3.5%，稅務(wù)機關(guān)通過風(fēng)險識別系統(tǒng)標(biāo)記為“低風(fēng)險”，其主要依據(jù)是（）。A.單一指標(biāo)偏離度未超過閾值B.連續(xù)三年稅負率持續(xù)下降C.存在虛開發(fā)票歷史記錄D.關(guān)聯(lián)企業(yè)稅負率同步異常答案：A3.金稅四期系統(tǒng)中，“風(fēng)險特征庫”的主要功能是（）。A.存儲納稅人基礎(chǔ)信息B.整合跨部門涉稅數(shù)據(jù)C.預(yù)設(shè)不同行業(yè)風(fēng)險識別規(guī)則D.自動提供稅務(wù)稽查方案答案：C4.對高風(fēng)險納稅人實施“全流程跟蹤管理”時，重點關(guān)注的環(huán)節(jié)是（）。A.納稅申報數(shù)據(jù)錄入B.發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量審批C.關(guān)聯(lián)交易定價合理性D.稅收優(yōu)惠備案資料完整性答案：C5.某企業(yè)因“預(yù)收賬款長期掛賬未確認收入”被標(biāo)記為風(fēng)險點，其涉及的主要稅種是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.城市維護建設(shè)稅D.印花稅答案：B6.稅務(wù)機關(guān)運用“機器學(xué)習(xí)模型”進行風(fēng)險評估時，關(guān)鍵輸入變量是（）。A.納稅人主觀遵從意愿B.歷史檢查中發(fā)現(xiàn)的問題類型C.第三方提供的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)D.財務(wù)報表中勾稽關(guān)系異常值答案：D7.跨境關(guān)聯(lián)交易中，“利潤分割法”適用于（）。A.單一功能的加工企業(yè)B.高度整合的集團產(chǎn)業(yè)鏈C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓D.簡單的商品購銷業(yè)務(wù)答案：B8.對“靈活用工平臺”開展風(fēng)險應(yīng)對時，核心核查內(nèi)容是（）。A.平臺注冊用戶數(shù)量B.資金流與業(yè)務(wù)流匹配度C.平臺技術(shù)開發(fā)成本D.用工合同模板規(guī)范性答案：B9.某企業(yè)2024年申請增值稅留抵退稅120萬元，風(fēng)險評估系統(tǒng)提示“進項稅額構(gòu)成比例異?！保赡艿脑蚴牵ǎ?。A.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票占比過高B.固定資產(chǎn)進項稅額一次性抵扣C.上期留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)錯誤D.出口貨物免抵退稅未沖減答案：A10.稅收風(fēng)險應(yīng)對中，“提示提醒”措施適用于（）。A.納稅人因計算錯誤導(dǎo)致少繳稅款B.存在虛開發(fā)票嫌疑的企業(yè)C.連續(xù)三年虧損但持續(xù)擴大投資的企業(yè)D.關(guān)聯(lián)交易未按獨立交易原則定價答案：A二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.稅收風(fēng)險識別的主要方法包括（）。A.指標(biāo)比對法B.投入產(chǎn)出分析法C.大數(shù)據(jù)聚類分析法D.納稅人自我聲明法答案：ABC2.以下屬于“高風(fēng)險納稅人”特征的有（）。A.連續(xù)6個月零申報且無經(jīng)營活動跡象B.取得異常憑證占同期進項稅額40%以上C.關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金往來頻繁且無合理商業(yè)目的D.享受研發(fā)費用加計扣除但未設(shè)置輔助賬答案：ABC3.金稅四期“以數(shù)治稅”框架下，稅務(wù)機關(guān)獲取的第三方數(shù)據(jù)包括（）。A.市場監(jiān)管部門的企業(yè)股權(quán)變更信息B.銀行的企業(yè)賬戶資金流水C.電力部門的企業(yè)用電量數(shù)據(jù)D.海關(guān)的進出口貨物報關(guān)信息答案：ABCD4.企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險評估的重點指標(biāo)有（）。A.期間費用占收入比例B.資產(chǎn)損失稅前扣除金額C.稅收優(yōu)惠備案資料完整性D.應(yīng)付職工薪酬貸方余額變動答案：ABCD5.跨境稅收風(fēng)險應(yīng)對中，需要關(guān)注的反避稅要點包括（）。A.受控外國企業(yè)利潤歸屬B.資本弱化利息扣除C.無形資產(chǎn)收益分配D.境外分支機構(gòu)虧損彌補答案：ABC6.對“電商企業(yè)”開展風(fēng)險分析時，需重點核查的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有（）。A.平臺交易流水與申報收入差異B.直播帶貨傭金支出憑證C.虛擬貨幣收款記錄D.促銷活動贈送商品視同銷售處理答案：ABD7.以下風(fēng)險應(yīng)對措施中，屬于“中等風(fēng)險”應(yīng)對方式的有（）。A.稅務(wù)約談B.實地核查C.納稅評估D.立案稽查答案：ABC8.農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)常見的稅收風(fēng)險點包括（）。A.虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票擴大進項抵扣B.將自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品混同外購農(nóng)產(chǎn)品享受免稅C.產(chǎn)成品率遠高于行業(yè)平均水平D.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具收購發(fā)票答案：ABD9.個人所得稅綜合所得匯算清繳風(fēng)險點包括（）。A.虛假填報專項附加扣除B.勞務(wù)報酬收入未并入綜合所得C.境外所得未申報抵免D.全年一次性獎金單獨計稅選擇錯誤答案：ABCD10.稅收風(fēng)險管理中，“風(fēng)險等級劃分”的主要依據(jù)有（）。A.風(fēng)險發(fā)生概率B.稅款流失潛在規(guī)模C.納稅人稅法遵從歷史D.風(fēng)險涉及稅種數(shù)量答案：ABC三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收風(fēng)險管理的核心目標(biāo)是提高納稅人稅法遵從度，而非單純組織收入。（）答案：√2.風(fēng)險評估模型中，“行業(yè)平均指標(biāo)”可直接作為所有企業(yè)的參照標(biāo)準(zhǔn)。（）答案：×（需結(jié)合企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營模式等調(diào)整）3.納稅人首次發(fā)生輕微稅收違法行為且及時糾正的，可免于風(fēng)險應(yīng)對。（）答案：√4.跨境關(guān)聯(lián)交易中，只要交易雙方簽訂了書面合同，即可視為符合獨立交易原則。（）答案：×（需實質(zhì)審查交易價格合理性）5.增值稅留抵退稅風(fēng)險評估中，“進項稅額轉(zhuǎn)出”未足額處理會導(dǎo)致風(fēng)險等級升高。（）答案：√6.靈活用工平臺若能提供“業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流”三流一致資料，即可排除虛開發(fā)票風(fēng)險。（）答案：×（需核查業(yè)務(wù)真實性，如用工實際完成情況）7.企業(yè)所得稅“研發(fā)費用加計扣除”風(fēng)險應(yīng)對中，需重點核查研發(fā)項目的科技部門備案文件。（）答案：√8.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未申報個人所得稅的風(fēng)險，可通過市場監(jiān)管部門的股權(quán)變更信息與稅務(wù)申報數(shù)據(jù)比對識別。（）答案：√9.稅務(wù)機關(guān)運用“數(shù)字人民幣”交易數(shù)據(jù)進行風(fēng)險分析時，需經(jīng)納稅人書面同意。（）答案：×（依據(jù)《稅收征收管理法》可依法獲?。?0.稅收風(fēng)險應(yīng)對中，“提示提醒”措施應(yīng)在風(fēng)險確認后5個工作日內(nèi)完成。（）答案：×（無固定時限要求，需結(jié)合風(fēng)險緊急程度）四、案例分析題（共40分）案例一（15分）：某省稅務(wù)局2025年3月通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，A制造企業(yè)（增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)機械設(shè)備）存在以下異常指標(biāo)：（1）2024年增值稅稅負率1.1%，行業(yè)平均稅負率3.8%；（2）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額占比65%（該企業(yè)生產(chǎn)無需農(nóng)產(chǎn)品原料）；（3）期末存貨余額較年初增長200%，但銷售收入僅增長15%；（4）向關(guān)聯(lián)方B貿(mào)易公司（注冊地為稅收洼地）以成本價銷售產(chǎn)品，B公司對外銷售加價50%。問題：1.分析A企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險點及涉及的稅種；（8分）2.提出針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施。（7分）答案：1.風(fēng)險點及稅種：（1）虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：企業(yè)無農(nóng)產(chǎn)品原料需求卻大量抵扣，涉嫌虛增進項稅額，少繳增值稅及附加（城市維護建設(shè)稅、教育費附加）；（2）存貨異常增長：可能存在賬外銷售未申報收入，少繳增值稅、企業(yè)所得稅；（3）關(guān)聯(lián)交易定價不合理：向B公司低價銷售，轉(zhuǎn)移利潤至稅收洼地，少繳企業(yè)所得稅。2.應(yīng)對措施：（1）調(diào)取農(nóng)產(chǎn)品收購合同、入庫單、資金流水，核查交易真實性；（2）實地盤點存貨，核對物流單據(jù)與賬面記錄，排查賬外銷售；（3）對關(guān)聯(lián)交易開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，按獨立交易原則調(diào)整計稅收入；（4）比對企業(yè)用電量、工資支出與產(chǎn)能匹配度，驗證收入真實性；（5）約談企業(yè)財務(wù)負責(zé)人，要求提供農(nóng)產(chǎn)品使用說明及關(guān)聯(lián)交易合理性證明。案例二（15分）：C科技公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向境外關(guān)聯(lián)方D公司支付“品牌使用費”800萬元，未代扣代繳企業(yè)所得稅；（2）從境外E公司（實際管理機構(gòu)在境內(nèi)）采購軟件，取得E公司開具的境外發(fā)票，未申報繳納增值稅；（3）將自主研發(fā)的專利技術(shù)以100萬元價格轉(zhuǎn)讓給境外關(guān)聯(lián)方F公司（公允價值500萬元）。問題：1.指出C公司上述業(yè)務(wù)存在的跨境稅收風(fēng)險；（9分）2.說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)的具體政策依據(jù)。（6分）答案：1.跨境稅收風(fēng)險：（1）支付品牌使用費：D公司若為非居民企業(yè)且在境內(nèi)無機構(gòu)場所，C公司作為支付方應(yīng)代扣代繳10%企業(yè)所得稅（稅率協(xié)定優(yōu)惠的需備案），未代扣導(dǎo)致稅款流失；（2）采購境外軟件：E公司實際管理機構(gòu)在境內(nèi)，屬于居民企業(yè)，其銷售軟件應(yīng)繳納增值稅，C公司取得境外發(fā)票可能不符合稅前扣除憑證要求；（3）專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓：向境外關(guān)聯(lián)方低價轉(zhuǎn)讓，屬于不公允關(guān)聯(lián)交易，需按公允價值調(diào)整應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。2.政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法》第三十七條（非居民企業(yè)源泉扣繳）；（2）《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零六條（關(guān)聯(lián)交易特別納稅調(diào)整）；（3）《增值稅暫行條例》第一條（境內(nèi)銷售服務(wù)征稅范圍）；（4）《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十一條（境外憑證合規(guī)性要求）。案例三（10分）：2025年5月，某稅務(wù)分局在“雙隨機”抽查中發(fā)現(xiàn)，D電商企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2024年通過直播平臺取得銷售收入2200萬元（含客戶打賞收入300萬元），但僅申報收入1500萬元，理由是“部分收入通過個人微信賬戶收取，未納入公司賬戶”。問題：1.分析D企業(yè)的稅收違法行為及涉及的稅種；（5分）2.說明稅務(wù)機關(guān)可采取的風(fēng)險應(yīng)對手段。（5分）答案：1.違法行為及稅種：（1）隱匿收入：通過個人微信賬戶收取銷售收入，未全額申報，少繳增值稅（按3%征收率）、城市維護建設(shè)稅及附加；