PAGE三部門規(guī)范涉稅人員管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)涉稅人員管理，規(guī)范涉稅服務(wù)行為，提高涉稅服務(wù)質(zhì)量，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員，包括稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)中從事涉稅服務(wù)工作的人員。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則涉稅人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，依法履行涉稅服務(wù)職責(zé)，確保服務(wù)行為合法合規(guī)。2.誠(chéng)實(shí)守信原則涉稅人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正地提供涉稅服務(wù)，不得隱瞞、歪曲事實(shí)，不得提供虛假涉稅資料。3.專業(yè)勝任原則涉稅人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，不斷提高業(yè)務(wù)水平，勝任所承擔(dān)的涉稅服務(wù)工作。4.保密原則涉稅人員應(yīng)當(dāng)對(duì)在服務(wù)過程中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，不得泄露或者不正當(dāng)使用。二、涉稅人員資質(zhì)管理（一）從業(yè)資格要求1.稅務(wù)師職業(yè)資格從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)取得稅務(wù)師職業(yè)資格證書。稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度，考試合格者頒發(fā)稅務(wù)師職業(yè)資格證書。2.其他相關(guān)資格根據(jù)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的具體需求，涉稅人員還可能需要具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等相關(guān)職業(yè)資格證書。（二）資質(zhì)審核與備案1.機(jī)構(gòu)審核涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交機(jī)構(gòu)及人員信息備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案信息進(jìn)行審核，確保機(jī)構(gòu)及人員符合相關(guān)資質(zhì)要求。2.人員備案涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在首次提供涉稅服務(wù)前，向所在機(jī)構(gòu)提交個(gè)人資質(zhì)證明材料，由機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案信息包括姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)、所在機(jī)構(gòu)等。3.定期復(fù)核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的資質(zhì)情況進(jìn)行定期復(fù)核，復(fù)核周期為[X]年。復(fù)核內(nèi)容包括人員資質(zhì)證書的有效性、繼續(xù)教育情況、遵守法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范情況等。對(duì)于不符合資質(zhì)要求的機(jī)構(gòu)及人員，責(zé)令其限期整改；整改后仍不符合要求的，依法取消其涉稅服務(wù)資格。三、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范（一）業(yè)務(wù)承接1.客戶背景調(diào)查涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、納稅情況等進(jìn)行全面調(diào)查，了解客戶的涉稅需求和風(fēng)險(xiǎn)狀況。2.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)客戶背景調(diào)查結(jié)果，對(duì)承接業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高且無(wú)法有效控制的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎承接或者拒絕承接。3.簽訂業(yè)務(wù)約定書業(yè)務(wù)承接后，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限、服務(wù)費(fèi)用、雙方權(quán)利義務(wù)、保密條款、違約責(zé)任等事項(xiàng)。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范要求，確保雙方權(quán)益得到有效保障。（二）業(yè)務(wù)實(shí)施1.制定服務(wù)計(jì)劃涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書和客戶實(shí)際情況，制定詳細(xì)的服務(wù)計(jì)劃，明確服務(wù)目標(biāo)、服務(wù)步驟、時(shí)間安排、人員分工等內(nèi)容。服務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)具有針對(duì)性和可操作性，確保服務(wù)工作有序開展。2.收集涉稅資料涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)計(jì)劃要求，收集客戶相關(guān)涉稅資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、發(fā)票、合同協(xié)議等。收集的資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、合法，能夠滿足服務(wù)工作的需要。3.進(jìn)行稅務(wù)分析與審核涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)收集的涉稅資料進(jìn)行分析與審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與客戶溝通核實(shí)。審核內(nèi)容包括納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、稅收政策適用的正確性、稅務(wù)處理的合規(guī)性等。4.提出涉稅建議與方案根據(jù)稅務(wù)分析與審核結(jié)果，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合客戶實(shí)際情況，提出合理的涉稅建議與方案，幫助客戶優(yōu)化稅務(wù)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。涉稅建議與方案應(yīng)當(dāng)具有可行性和可操作性，能夠?yàn)榭蛻魩?lái)實(shí)際效益。（三）業(yè)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告編制涉稅服務(wù)人員在完成業(yè)務(wù)實(shí)施工作后，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定編制業(yè)務(wù)報(bào)告。業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析合理、結(jié)論明確，能夠真實(shí)反映服務(wù)工作情況和結(jié)果。2.報(bào)告審核業(yè)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過內(nèi)部審核程序。審核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)告內(nèi)容的準(zhǔn)確性、合規(guī)性、邏輯性等進(jìn)行全面審核，確保報(bào)告質(zhì)量。審核通過后的業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)公章，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審核人員簽字確認(rèn)。3.報(bào)告送達(dá)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定書的要求，及時(shí)將業(yè)務(wù)報(bào)告送達(dá)客戶。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知客戶報(bào)告的使用范圍、注意事項(xiàng)等內(nèi)容，確?？蛻粽_使用報(bào)告。四、涉稅人員職業(yè)道德規(guī)范（一）愛崗敬業(yè)涉稅人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，勤奮努力，不斷提高工作效率和質(zhì)量。（二）誠(chéng)實(shí)守信1.如實(shí)提供涉稅服務(wù)涉稅人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)向客戶提供涉稅服務(wù)，不得隱瞞、歪曲事實(shí)，不得提供虛假涉稅資料。2.信守承諾涉稅人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行與客戶簽訂的業(yè)務(wù)約定書，按時(shí)、保質(zhì)、保量地完成服務(wù)工作，信守承諾，維護(hù)自身信譽(yù)。（三）廉潔自律1.拒絕不正當(dāng)利益涉稅人員應(yīng)當(dāng)拒絕客戶及其相關(guān)人員給予的不正當(dāng)利益，不得接受賄賂、回扣、禮品等，保持廉潔自律的職業(yè)操守。2.防止利益沖突涉稅人員應(yīng)當(dāng)避免自身利益與客戶利益發(fā)生沖突。在提供涉稅服務(wù)過程中，如發(fā)現(xiàn)可能存在利益沖突的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所在機(jī)構(gòu)報(bào)告，并采取有效措施予以回避。（四）客觀公正1.公正對(duì)待客戶涉稅人員應(yīng)當(dāng)公正對(duì)待每一位客戶，不因客戶規(guī)模大小、納稅多少等因素而區(qū)別對(duì)待。在提供涉稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)和事實(shí)情況，客觀公正地發(fā)表意見和建議。2.獨(dú)立開展工作涉稅人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立開展涉稅服務(wù)工作，不受外部因素干擾。在工作過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立思考，獨(dú)立判斷，確保服務(wù)結(jié)果的客觀性和公正性。（五）保守秘密1.客戶信息保密涉稅人員應(yīng)當(dāng)對(duì)在服務(wù)過程中知悉的客戶商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等予以保密，不得泄露或者不正當(dāng)使用。未經(jīng)客戶同意，不得向第三方披露客戶信息。2.機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息保密涉稅人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所在機(jī)構(gòu)的內(nèi)部信息予以保密，不得泄露機(jī)構(gòu)的商業(yè)秘密、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)資料等。在工作中，應(yīng)當(dāng)妥善保管涉及機(jī)構(gòu)機(jī)密的文件和資料，防止信息泄露。五、涉稅人員繼續(xù)教育與培訓(xùn)（一）繼續(xù)教育要求1.學(xué)時(shí)規(guī)定涉稅服務(wù)人員每年應(yīng)當(dāng)參加不少于[X]學(xué)時(shí)的繼續(xù)教育。繼續(xù)教育內(nèi)容包括稅收法律法規(guī)、政策解讀、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、職業(yè)道德教育等。2.學(xué)分管理繼續(xù)教育實(shí)行學(xué)分制管理，涉稅服務(wù)人員參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分在全國(guó)范圍內(nèi)當(dāng)年度有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。（二）培訓(xùn)方式1.內(nèi)部培訓(xùn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，邀請(qǐng)行業(yè)專家、業(yè)務(wù)骨干等對(duì)涉稅服務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。內(nèi)部培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際工作需求，具有針對(duì)性和實(shí)用性。2.外部培訓(xùn)鼓勵(lì)涉稅服務(wù)人員參加外部專業(yè)培訓(xùn)課程、研討會(huì)、學(xué)術(shù)講座等活動(dòng)，拓寬視野，了解行業(yè)最新動(dòng)態(tài)和前沿知識(shí)。參加外部培訓(xùn)取得的學(xué)分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行登記和管理。3.網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源，開展網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)。涉稅服務(wù)人員可以通過在線課程、遠(yuǎn)程教育平臺(tái)等方式，自主學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)等內(nèi)容。網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)學(xué)時(shí)應(yīng)當(dāng)納入繼續(xù)教育學(xué)分計(jì)算范圍。（三）培訓(xùn)效果評(píng)估1.建立評(píng)估機(jī)制涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立繼續(xù)教育與培訓(xùn)效果評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括人員對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容的掌握程度、業(yè)務(wù)能力提升情況、服務(wù)質(zhì)量改進(jìn)情況等。2.反饋與改進(jìn)根據(jù)培訓(xùn)效果評(píng)估結(jié)果，及時(shí)反饋培訓(xùn)中存在的問題和不足，針對(duì)問題提出改進(jìn)措施，不斷優(yōu)化培訓(xùn)內(nèi)容和方式，提高培訓(xùn)質(zhì)量和效果。六、涉稅人員監(jiān)督與檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督1.日常監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行日常監(jiān)管，包括業(yè)務(wù)開展情況、遵守法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范情況、資質(zhì)備案情況等。通過定期檢查、不定期抽查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.專項(xiàng)檢查針對(duì)特定行業(yè)、特定業(yè)務(wù)或者特定時(shí)期的涉稅服務(wù)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以開展專項(xiàng)檢查。專項(xiàng)檢查應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的檢查方案，明確檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查時(shí)間等，確保檢查工作取得實(shí)效。3.投訴舉報(bào)處理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全涉稅服務(wù)投訴舉報(bào)處理機(jī)制，及時(shí)受理納稅人、扣繳義務(wù)人及其他利害關(guān)系人對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的投訴舉報(bào)。對(duì)于投訴舉報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，依法依規(guī)處理，并及時(shí)反饋處理結(jié)果。（二）行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督1.制定行業(yè)規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定完善的行業(yè)規(guī)范和自律公約，明確涉稅服務(wù)行業(yè)的職業(yè)道德準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)操作規(guī)范、服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，引導(dǎo)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。2.開展行業(yè)檢查行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)定期開展行業(yè)檢查，對(duì)會(huì)員單位的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)容包括遵守行業(yè)規(guī)范情況、服務(wù)質(zhì)量情況、內(nèi)部管理情況等。對(duì)于違反行業(yè)規(guī)范的會(huì)員單位，應(yīng)當(dāng)按照自律公約進(jìn)行懲戒，并督促其整改。3.建立誠(chéng)信檔案行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員誠(chéng)信檔案，記錄其執(zhí)業(yè)情況、誠(chéng)信表現(xiàn)、受到的獎(jiǎng)懲等信息。誠(chéng)信檔案應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開，供納稅人及其他利害關(guān)系人查詢，促進(jìn)涉稅服務(wù)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)。（三）機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部管理制度涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部管理制度，包括質(zhì)量控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人員管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等。通過完善的內(nèi)部管理制度，規(guī)范機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理行為，防范內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計(jì)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉稅服務(wù)人員的日常監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正人員在執(zhí)業(yè)過程中存在的問題，確保服務(wù)質(zhì)量和機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)行。七、法律責(zé)任（一）涉稅人員違法違規(guī)責(zé)任1.行政處罰涉稅服務(wù)人員違反稅收法律法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，或者違反本制度規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處罰。行政處罰種類包括警告、罰款、沒收違法所得、停止執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)資格證書等。2.行業(yè)懲戒涉稅服務(wù)人員受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)按照自律公約給予相應(yīng)的行業(yè)懲戒，包括警告、業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、暫停會(huì)員資格、取消會(huì)員資格等。3.法律賠償責(zé)任涉稅服務(wù)人員因違法違規(guī)行為給客戶或者其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。同時(shí)，所在機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其違法違規(guī)行為承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任，并根據(jù)內(nèi)部管理制度進(jìn)行責(zé)任追究。（二）機(jī)構(gòu)違法違規(guī)責(zé)任1.行政處罰涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)違反稅收法律法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，或者違反本制度規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處罰。行政處罰種類包括警告、罰款、沒收違法所得、停業(yè)整頓、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。2.行業(yè)懲戒涉稅專業(yè)