PAGE會計賬簿規(guī)范化管理制度一、總則（一）目的為了加強公司會計基礎工作，規(guī)范會計賬簿的設置、登記、使用和保管，保證會計信息的真實、完整、準確，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司的會計賬簿管理。（三）基本原則1.合法性原則：會計賬簿的設置、登記、使用和保管必須符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標準的要求。2.真實性原則：會計賬簿應如實記錄公司的經(jīng)濟業(yè)務，保證會計信息的真實可靠。3.完整性原則：會計賬簿應全面反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，不得遺漏重要信息。4.準確性原則：會計賬簿的記錄應準確無誤，數(shù)字計算和文字表述應符合規(guī)定。5.及時性原則：會計賬簿應及時登記、結(jié)賬，保證會計信息的時效性。二、會計賬簿的設置（一）總賬1.總賬是根據(jù)會計科目開設的賬簿，用于分類登記公司的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等總括核算資料。2.總賬應采用訂本式賬簿，賬頁格式一般采用三欄式。（二）明細賬1.明細賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目開設的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關(guān)明細核算資料。2.明細賬可采用活頁式賬簿或卡片式賬簿，賬頁格式可根據(jù)需要選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。（三）日記賬1.日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。2.公司應設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用訂本式賬簿，賬頁格式一般采用三欄式。（四）備查賬1.備查賬是對某些在總賬、明細賬等主要賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。2.備查賬應根據(jù)實際需要設置，沒有固定的格式要求。三、會計賬簿的登記（一）登記依據(jù)會計賬簿應根據(jù)審核無誤的會計憑證進行登記。（二）登記要求1.登記賬簿時，應將會計憑證的日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.登記完畢后，應在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如“√”），以避免重記或漏記。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。4.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。6.各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。四、會計賬簿的核對（一）賬證核對賬證核對是指將賬簿記錄與會計憑證進行核對，檢查賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額、記賬方向等是否一致。賬證核對應在日常記賬過程中隨時進行。（二）賬賬核對賬賬核對是指將不同賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對，確保賬簿記錄的一致性。賬賬核對的內(nèi)容包括：1.總賬各賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)應核對相符。2.總賬與所屬明細賬之間的核對，包括總賬賬戶的期末余額與其所屬明細賬賬戶期末余額之和應核對相符；總賬賬戶的本期發(fā)生額與其所屬明細賬賬戶本期發(fā)生額之和應核對相符。3.總賬與日記賬之間的核對，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額與總賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額應核對相符；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期發(fā)生額與總賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的本期發(fā)生額應核對相符。4.會計部門財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬之間的核對，包括會計部門登記的財產(chǎn)物資明細賬的期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門登記的明細賬的期末余額之和應核對相符。（三）賬實核對賬實核對是指將賬簿記錄與財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)進行核對，確保賬實相符。賬實核對的內(nèi)容包括：1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金清查一般采用實地盤點法進行，對于清查的結(jié)果應編制現(xiàn)金盤點報告單。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款清查一般采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，對于未達賬項應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。財產(chǎn)物資清查一般采用實地盤點法或技術(shù)推算法進行，對于清查的結(jié)果應編制財產(chǎn)物資盤點報告單。4.有關(guān)債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。債權(quán)債務清查一般采用函證核對法進行，對于清查的結(jié)果應編制往來款項清查報告單。五、會計賬簿的結(jié)賬（一）結(jié)賬的定義結(jié)賬是指在一定時期終了時，為了編制會計報表，對賬簿記錄所進行的結(jié)算工作。（二）結(jié)賬的時間公司應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和公司內(nèi)部管理的需要，定期進行結(jié)賬。一般情況下，可以按月、季、年進行結(jié)賬。（三）結(jié)賬的程序1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。2.根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。包括計提折舊、攤銷費用、計提壞賬準備等。3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。4.結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（四）結(jié)賬的方法1.對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶（如各項應收款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等），每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面通欄劃單紅線。3.需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4.總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。5.需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時，只要在此行記錄下通欄劃單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計”數(shù)。六、會計賬簿的保管（一）保管期限會計賬簿的保管期限應按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，總賬、明細賬、日記賬等主要賬簿應保管15年；現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；輔助賬簿應保管15年。（二）保管要求1.會計賬簿應指定專人負責保管，做到妥善存放，便于查閱，防止丟失、損壞。2.會計賬簿不得外借，其他單位因特殊原因需要使用時，經(jīng)本單位負責人批準，可以復制。向外單位提供的會計賬簿復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。3.會計賬簿保管期滿，需要銷毀時應按照規(guī)定的程序進行審批和銷毀。銷毀時，應由檔案管理部門和會計部門共同派員監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。七、會計賬簿的更換（一）更換時間會計賬簿一般每年更換一次?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次新賬；部分財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務明細賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬時重抄一遍工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次；各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。（二）更換方法1.在新的會計年度開始時，將上年末各賬戶的余額直接記入新賬的有關(guān)賬戶第一行，并