企業(yè)往來賬款風(fēng)險控制細(xì)則企業(yè)往來賬款作為資金流與業(yè)務(wù)流的核心銜接環(huán)節(jié)，直接影響營運(yùn)資金效率、財務(wù)合規(guī)性與供應(yīng)鏈穩(wěn)定性。若風(fēng)險管控缺位，易引發(fā)壞賬損失、資金鏈斷裂、法律糾紛等連鎖問題。本細(xì)則立足實(shí)務(wù)場景，從風(fēng)險識別、全流程管控、監(jiān)督優(yōu)化三個維度構(gòu)建系統(tǒng)化機(jī)制，助力企業(yè)平衡業(yè)務(wù)拓展與財務(wù)安全。一、風(fēng)險識別與分類往來賬款涵蓋應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款（含員工借款、關(guān)聯(lián)方往來）、其他應(yīng)付款四大類，各類型風(fēng)險特征如下：（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險信用風(fēng)險：客戶經(jīng)營惡化、惡意拖欠導(dǎo)致逾期或壞賬（如下游房企資金鏈斷裂引發(fā)的工程款拖欠）。管理風(fēng)險：合同條款模糊（付款周期、違約責(zé)任未量化）、對賬不及時、催收流程缺失（如業(yè)務(wù)員離職導(dǎo)致賬款追溯困難）。核算風(fēng)險：賬齡劃分混亂、壞賬計提不規(guī)范，虛增利潤或資產(chǎn)（如長期掛賬的“問題賬款”未計提減值）。（二）應(yīng)付賬款風(fēng)險履約風(fēng)險：逾期付款觸發(fā)供應(yīng)商訴訟、合作終止（如制造業(yè)因資金錯配導(dǎo)致原材料斷供）。合規(guī)風(fēng)險：關(guān)聯(lián)方資金占用未披露、票據(jù)貼現(xiàn)違規(guī)操作（如無真實(shí)交易背景的“票據(jù)融資”）。資金錯配風(fēng)險：過度占用供應(yīng)商資金導(dǎo)致流動性冗余（沉淀資金未有效利用），或付款計劃混亂引發(fā)資金鏈緊張。（三）其他應(yīng)收款風(fēng)險挪用風(fēng)險：員工借款超期、關(guān)聯(lián)方違規(guī)拆借（如股東以“借款”名義占用公司資金）。壞賬風(fēng)險：備用金、代墊款長期掛賬，缺乏追償機(jī)制（如員工離職后備用金未核銷）。（四）其他應(yīng)付款風(fēng)險債務(wù)確認(rèn)風(fēng)險：押金、暫收款長期掛賬，未及時結(jié)轉(zhuǎn)或清理（如客戶押金超期未退且失聯(lián)）。稅務(wù)風(fēng)險：個人借款（如股東借款）超期未還，觸發(fā)“股息紅利”個稅風(fēng)險（稅率20%）。二、全流程風(fēng)險控制措施（一）應(yīng)收賬款管控：從“信用準(zhǔn)入”到“壞賬閉環(huán)”1.事前：客戶信用管理建立三級信用評級體系（A/B/C類）：結(jié)合行業(yè)報告、歷史交易數(shù)據(jù)、司法涉訴信息評估。A類客戶授信額度不超過年銷售額30%，C類客戶原則上“現(xiàn)款現(xiàn)貨”。新客戶合作前，要求提供近三年審計報告、銀行資信證明，必要時實(shí)地盡調(diào)（重點(diǎn)核查產(chǎn)能、負(fù)債結(jié)構(gòu)）。2.事中：合同與核算管理合同明確付款節(jié)點(diǎn)（如“貨到驗(yàn)收后30天付款”）、違約責(zé)任（逾期按LPR上浮50%計罰息）、爭議管轄地。禁止口頭協(xié)議，所有條款經(jīng)法務(wù)、財務(wù)聯(lián)簽。每月5日前完成對賬：通過函證、電子對賬平臺確認(rèn)余額，差異項2個工作日內(nèi)追溯調(diào)整（如物流損耗導(dǎo)致的金額爭議需附驗(yàn)收單佐證）。賬齡分析按月更新：逾期30天啟動“催收預(yù)警”，90天啟動法律程序（同步凍結(jié)客戶未結(jié)算貨款）。3.事后：催收與壞賬處理催收分級：30天內(nèi)由業(yè)務(wù)員溝通（附催收記錄），90天由法務(wù)發(fā)催款函，180天委托第三方或訴訟（需留存律師函、開庭通知等憑證）。壞賬計提：按賬齡法（1年以內(nèi)5%，1-2年20%，2-3年50%，3年以上100%），每年末重估可收回金額，差異計入當(dāng)期損益。核銷壞賬需經(jīng)股東會審批，保留追償權(quán)（如客戶后期回款，沖減當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備）。（二）應(yīng)付賬款管控：從“資金效率”到“供應(yīng)鏈穩(wěn)定”1.預(yù)算與付款管理編制月度付款預(yù)算：結(jié)合資金計劃、供應(yīng)商評級（按交貨及時性、質(zhì)量評分）分配額度。戰(zhàn)略供應(yīng)商付款周期不超過合同約定，普通供應(yīng)商可協(xié)商賬期（最長不超90天）。付款審批：單筆超50萬需財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽，超200萬需總經(jīng)理審批。禁止“無票付款”，發(fā)票需與合同、驗(yàn)收單“三流合一”（附物流單、質(zhì)檢報告佐證）。2.供應(yīng)商關(guān)系維護(hù)每季度召開供應(yīng)商座談會，反饋付款進(jìn)度與服務(wù)需求。逾期付款需提前7天溝通，說明原因并制定還款計劃（如“分3期結(jié)清，首筆于15日內(nèi)支付”），避免觸發(fā)違約金。3.合規(guī)管理關(guān)聯(lián)方往來需簽訂借款協(xié)議，利率不低于同期銀行貸款基準(zhǔn)利率，每季度計提利息，年末結(jié)清（附股東會決議、借款合同備案）。（三）其他應(yīng)收款管控：從“借款合規(guī)”到“風(fēng)險隔離”1.員工借款管理備用金限額：業(yè)務(wù)員5000元，部門經(jīng)理1萬元，超限額需總經(jīng)理審批。借款超3個月未核銷，從工資中扣回（需提前書面告知員工）。出差借款需附審批單、行程單，返回后7日內(nèi)報賬（逾期未報者暫停后續(xù)借款申請）。2.關(guān)聯(lián)方往來管理關(guān)聯(lián)方拆借需經(jīng)董事會決議，明確用途（僅限生產(chǎn)經(jīng)營）、期限（不超1年）、利率（同市場水平），每月對賬并披露（附銀行流水、對賬單）。（四）其他應(yīng)付款管控：從“掛賬清理”到“稅務(wù)合規(guī)”1.掛賬清理押金、暫收款每半年清理：超2年無業(yè)務(wù)往來的，通知對方確認(rèn)（郵件、短信留痕）；無人認(rèn)領(lǐng)的結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（需稅務(wù)備案，附清理臺賬）。2.稅務(wù)合規(guī)股東借款年末需歸還，次年再借需重新簽訂協(xié)議（避免被認(rèn)定為“股息紅利”，觸發(fā)20%個稅）。三、監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制（一）內(nèi)部審計每季度抽查往來賬款：重點(diǎn)檢查信用評級調(diào)整記錄、逾期賬款催收憑證、關(guān)聯(lián)方交易合規(guī)性。審計報告提交董事會，整改項需15日內(nèi)反饋（附整改方案、責(zé)任人簽字）。（二）績效考核將“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”“應(yīng)付賬款逾期率”“其他應(yīng)收款清理率”納入業(yè)務(wù)部門KPI，權(quán)重不低于15%。連續(xù)兩季度不達(dá)標(biāo)，扣減部門獎金（附績效評分表、扣款憑證）。（三）系統(tǒng)優(yōu)化上線ERP系統(tǒng)模塊：自動預(yù)警逾期賬款、超限額借款。每月生成往來賬款分析報告（含賬齡分布、風(fēng)險評級、改進(jìn)建議），提交管理層決策。四、附則1.本細(xì)則自發(fā)布之日起施行，由財務(wù)部負(fù)責(zé)