2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）《稅法》典型題匯編（含答案）單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“租賃服務(wù)”征收增值稅C.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅D.存款利息征收增值稅答案：C。融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；存款利息不征收增值稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年1月收購(gòu)煙葉5000公斤，實(shí)際支付的價(jià)款總額為65萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。A.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.3萬(wàn)元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13萬(wàn)元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.3萬(wàn)元D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13萬(wàn)元答案：B。煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)自行繳納煙葉稅。應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價(jià)款總額×稅率，煙葉稅稅率為20%，所以應(yīng)納稅額=65×20%=13（萬(wàn)元）。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車(chē)B.卡丁車(chē)C.高爾夫車(chē)D.用中輕型商用客車(chē)底盤(pán)改裝的中輕型商用客車(chē)答案：D。電動(dòng)汽車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，用中輕型商用客車(chē)底盤(pán)改裝的中輕型商用客車(chē)屬于消費(fèi)稅中“小汽車(chē)”稅目的征收范圍。4.某企業(yè)2025年2月從境外進(jìn)口小轎車(chē)一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣200萬(wàn)元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅40萬(wàn)元、進(jìn)口消費(fèi)稅23.74萬(wàn)元。則該企業(yè)進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅（）萬(wàn)元。A.34B.37.26C.41.36D.44.2答案：C。進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率。已知關(guān)稅完稅價(jià)格200萬(wàn)元，關(guān)稅40萬(wàn)元，消費(fèi)稅23.74萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，則應(yīng)納稅額=(200+40+23.74)×13%=41.36（萬(wàn)元）。5.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，在境外繳納了20萬(wàn)元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。A.32B.29C.30D.27.5答案：C。境外所得抵免限額=100×25%=25（萬(wàn)元），在境外實(shí)際繳納20萬(wàn)元，可全額抵免。境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75（萬(wàn)元），當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款=75-20-25=30（萬(wàn)元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東答案：ABD。將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人，將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東都屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為；將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為。2.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABD。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.偷逃增值稅而被查補(bǔ)的稅款B.偷逃消費(fèi)稅而被加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額答案：ACD。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。加收的滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，偷逃增值稅而被查補(bǔ)的稅款、出口貨物免抵的增值稅稅額、出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額都應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。4.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益答案：ACD。國(guó)債利息收入、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益屬于免稅收入；金融債券的利息收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.住房貸款利息按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元答案：ABCD。以上關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法均正確。計(jì)算問(wèn)答題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。（2）將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。（3）將剩余的20%的香水精對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元。已知：香水精、高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售剩余香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）①進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20%=20（萬(wàn)元）②組成計(jì)稅價(jià)格=(100+20)÷(1-15%)=141.18（萬(wàn)元）進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=141.18×15%=21.18（萬(wàn)元）③進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的增值稅=141.18×13%=18.35（萬(wàn)元）（2）當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×15%-21.18×80%=45-16.94=28.06（萬(wàn)元）（3）銷(xiāo)售剩余香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30×15%-21.18×20%=4.5-4.24=0.26（萬(wàn)元）2.中國(guó)公民李某為某大學(xué)的教授，2025年1-3月收入情況如下：（1）每月取得工資收入15000元，每月繳納三險(xiǎn)一金2000元，有一個(gè)正在上小學(xué)的女兒，且由李某進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除，無(wú)其他扣除項(xiàng)目。（2）2月在某雜志上發(fā)表一篇學(xué)術(shù)論文，取得稿酬收入3000元。（3）3月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣50000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅折合人民幣8000元。要求：（1）計(jì)算李某1-3月工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算李某2月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算李某3月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。答案：（1）1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(15000-5000-2000-1000)×3%=210（元）2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(15000×2-5000×2-2000×2-1000×2)×3%-210=210（元）3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(15000×3-5000×3-2000×3-1000×3)×3%-210-210=210（元）1-3月工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=210+210+210=630（元）（2）2月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(3000-800)×70%×20%=308（元）（3）①特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000（元）②特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=40000×20%=8000（元）③在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=8000-8000=0（元）綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬(wàn)元，債券利息收入240萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元）；應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本5100萬(wàn)元，繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)450萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中支付向某企業(yè)借款2000萬(wàn)元一年的利息160萬(wàn)元（同期銀行貸款利率為6%）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。（3）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款40萬(wàn)元、因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬(wàn)元、稅收滯納金10萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整項(xiàng)目金額。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000+240-5100-60-1400-200-1100-80=300（萬(wàn)元）（2）①國(guó)債利息收入30萬(wàn)元為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800+450=1250（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1250-1200=50（萬(wàn)元）③業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=80×60%=48（萬(wàn)元），扣除限額2=8000×5‰=40（萬(wàn)元），取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬(wàn)元）④借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=160-2000×6%=40（萬(wàn)元）⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×