2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》押題卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》B.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》【答案】D【解析】選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納增值稅C.房地產(chǎn)中介服務(wù)按照“生活服務(wù)”繳納增值稅D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅【答案】D【解析】選項(xiàng)A，融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)中介服務(wù)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售白酒取得不含稅銷售額50萬元，已開具增值稅專用發(fā)票；收取包裝物押金3.39萬元，本月逾期未退還包裝物押金4.52萬元。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.7.19C.6.89D.7.25【答案】C【解析】銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時(shí)就應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=[50+3.39÷（1+13%）]×13%=（50+3）×13%=6.89（萬元）4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.調(diào)味料酒B.電動(dòng)汽車C.高爾夫車D.高檔化妝品【答案】D【解析】選項(xiàng)A，調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)C，高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍。高檔化妝品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)征收消費(fèi)稅。5.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅稅款。該企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”抵免方法，則該企業(yè)2024年在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.25B.26C.27.5D.28【答案】C【解析】（1）該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=（100+50+30）×25%=45（萬元）（2）A國扣除限額=45×[50÷（100+50+30）]=12.5（萬元），在A國已繳納企業(yè)所得稅10萬元，低于扣除限額，可全額扣除。（3）B國扣除限額=45×[30÷（100+50+30）]=7.5（萬元），在B國已繳納企業(yè)所得稅9萬元，超過扣除限額，只能扣除7.5萬元。（4）該企業(yè)2024年在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=45-10-7.5=27.5（萬元）二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購買的貨物分配給股東【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，支付收購價(jià)款100萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購發(fā)票。（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)10萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（4）當(dāng)月卷煙廠收回全部煙絲，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。要求：（1）計(jì)算卷煙廠收購煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！敬鸢浮浚?）收購煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：根據(jù)規(guī)定，收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價(jià)款×（1+10%）×（1+20%）×扣除率收購價(jià)款為100萬元，價(jià)外補(bǔ)貼為100×10%=10（萬元）煙葉稅應(yīng)納稅額=（100+10）×20%=22（萬元）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（100+10+22）×13%=17.16（萬元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：材料成本=100×（1+10%）×（1+20%）+8=140（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（140+10）÷（1-30%）=214.29（萬元）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=214.29×30%=64.29（萬元）（3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：乙企業(yè)位于縣城，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%。應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=64.29×（5%+3%）=5.14（萬元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元（不含稅），出租閑置辦公樓取得租金收入100萬元（不含稅）。（2）產(chǎn)品銷售成本2000萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)800萬元）；管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。（4）稅金及附加200萬元。（5）營業(yè)外支出100萬元（其中通過公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款80萬元，稅收滯納金10萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年的會(huì)計(jì)利潤。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤：會(huì)計(jì)利潤=產(chǎn)品銷售收入+租金收入-產(chǎn)品銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-稅金及附加-營業(yè)外支出=5000+100-2000-1000-400-50-200-100=1350（萬元）（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：-廣告費(fèi)扣除限額：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。銷售（營業(yè)）收入=5000+100=5100（萬元）廣告費(fèi)扣除限額=5100×15%=765（萬元），實(shí)際發(fā)生800萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-765=35（萬元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=5100×5‰=25.5（萬元）取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）-公益性捐贈(zèng)扣除限額：公益性捐贈(zèng)扣除限額=1350×12%=162（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)80萬元，可全額扣除。-稅收滯納金10萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際撥繳5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）-職工福利費(fèi)扣除