2025年注冊會計師CPA《稅法》考前模擬題（含答案）單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D。選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，屬于增值稅視同銷售行為，但本題強調(diào)計算銷項稅額，表述不準確；選項B和C，將購買的貨物用于個人消費和集體福利，屬于不得抵扣進項稅的情形，不屬于視同銷售；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額。2.某企業(yè)2025年3月進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款80萬元，支付運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費2萬元，成交價格外另支付給賣方的傭金1萬元。進口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)納進口關(guān)稅為（）萬元。A.8B.8.2C.8.3D.8.1答案：C。關(guān)稅完稅價格=80+2+1=83（萬元），應(yīng)納進口關(guān)稅=83×10%=8.3（萬元）。3.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：C。選項A，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；選項B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；選項D，委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天，但表述不準確，委托加工應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人提貨時，強調(diào)的是提貨這個行為發(fā)生時，而不是籠統(tǒng)說提貨當天。4.某企業(yè)2025年4月轉(zhuǎn)讓一處2018年購置的辦公用房，其購置原價為1000萬元，轉(zhuǎn)讓價格為1500萬元，該不動產(chǎn)位于縣城。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）萬元。（不考慮其他稅費）A.2.5B.3.5C.4.25D.5.25答案：A。首先計算增值稅，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)繳納增值稅=（1500-1000）÷（1+5%）×5%=23.81（萬元）。縣城的城市維護建設(shè)稅稅率為5%，所以應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=23.81×5%=1.19（萬元），四舍五入約為1.2萬元，本題無正確選項。假設(shè)按照一般計稅方法，應(yīng)繳納增值稅=1500÷(1+9%)×9%=123.85（萬元），城市維護建設(shè)稅=123.85×5%=6.19（萬元），也無符合選項。經(jīng)分析，本題出題可能有偏差，若按簡易計稅且假設(shè)答案是2.5萬元倒推，應(yīng)繳納增值稅=2.5÷5%=50（萬元），則轉(zhuǎn)讓價格減去購置原價后按5%征收率計算的銷售額為50÷5%=1000（萬元），轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)為1000+1000=2000萬元，與題目中轉(zhuǎn)讓價格1500萬元不符。若按一般計稅且假設(shè)題目中轉(zhuǎn)讓價格是含稅價，應(yīng)繳納增值稅=1500÷(1+9%)×9%≈123.85（萬元），城市維護建設(shè)稅=123.85×5%≈6.19（萬元），無符合選項。若按簡易計稅且假設(shè)轉(zhuǎn)讓價格1500萬是含稅價，應(yīng)繳納增值稅=(1500-1000)÷(1+5%)×5%≈23.81（萬元），城市維護建設(shè)稅=23.81×5%≈1.19（萬元），無符合選項。5.某公司2025年實際發(fā)放合理的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工福利費支出150萬元，工會經(jīng)費支出21萬元，職工教育經(jīng)費支出40萬元。已知，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出分別不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準予扣除。該公司在計算2025年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.5B.10C.15D.20答案：A。職工福利費扣除限額=1000×14%=140（萬元），實際發(fā)生150萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-140=10（萬元）；工會經(jīng)費扣除限額=1000×2%=20（萬元），實際發(fā)生21萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=21-20=1（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額=1000×8%=80（萬元），實際發(fā)生40萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+1=11（萬元），本題無正確選項。若按題目答案思路，職工福利費扣除限額140萬，調(diào)增10萬，工會經(jīng)費扣除限額20萬，調(diào)增1萬，職工教育經(jīng)費扣除限額80萬，40萬可全額扣除，總共調(diào)增11萬，若答案是5萬可能出題有誤。多項選擇題1.下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.海鹽B.稀土C.礦泉水D.人造石油答案：ABC。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品包括海鹽、稀土、礦泉水等。人造石油不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述中，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入答案：ABCD。以上選項均符合企業(yè)所得稅收入確認時間的相關(guān)規(guī)定。3.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ABCD。選項A，原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項B，自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，建成次月起納稅；選項C，委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，辦理驗收手續(xù)次月起納稅；選項D，購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅。4.下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的有（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.企業(yè)通過境內(nèi)非營利的社會團體贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)C.企業(yè)之間互換房產(chǎn)D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)答案：AC。選項B，企業(yè)通過境內(nèi)非營利的社會團體贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)，不征收土地增值稅；選項D，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。計算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為250萬元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額46.4萬元。要求：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。解答（1）進口環(huán)節(jié)：①計算關(guān)稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=250×40%=100（萬元）②計算組成計稅價格：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率），化妝品消費稅稅率為15%。組成計稅價格=（250+100）÷（1-15%）≈411.76（萬元）③計算進口環(huán)節(jié)消費稅：消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=411.76×15%=61.76（萬元）④計算進口環(huán)節(jié)增值稅：增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=411.76×13%=53.53（萬元）（2）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：①計算增值稅銷項稅額：對外批發(fā)銷售不含稅銷售額300萬元，零售含稅銷售額46.4萬元，換算為不含稅銷售額=46.4÷（1+13%）≈41.06（萬元）銷項稅額=（300+41.06）×13%=44.34（萬元）進項稅額為進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅53.53萬元。國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額=44.34-53.53=-9.19（萬元），即留抵稅額9.19萬元，本期無需繳納增值稅。②計算消費稅：生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品，已納消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。進口環(huán)節(jié)已納消費稅61.76萬元，領(lǐng)用80%。銷售成套化妝品應(yīng)繳納消費稅=（300+41.06）×15%-61.76×80%=51.16-49.41=1.75（萬元）綜合題1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，國債利息收入20萬元。（2）全年產(chǎn)品銷售成本2200萬元。（3）發(fā)生銷售費用1340萬元（其中廣告費900萬元），管理費用960萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元），財務(wù)費用120萬元，營業(yè)外支出80萬元（其中通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款40萬元，支付稅收滯納金10萬元）。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費6萬元、發(fā)生職工福利費46萬元、職工教育經(jīng)費10萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度利潤總額。（2）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解答（1）計算利潤總額：利潤總額=產(chǎn)品銷售收入+國債利息收入-產(chǎn)品銷售成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)外支出=5000+20-2200-1340-960-120-80=320（萬元）（2）納稅調(diào)整項目及應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額計算：①國債利息收入20萬元，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。②廣告費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生900萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-750=150（萬元）。③業(yè)務(wù)招待費扣除：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元），銷售收入的5‰=5000×5‰=25（萬元），按規(guī)定取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費扣除限額為18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）。④公益性捐贈扣除限額=320×12%=38.4（萬元），實際捐贈40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-38.4=1.6（萬元）。⑤稅收滯納金10萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。⑥工會經(jīng)費扣